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내부회계관리제도의 도입이 보수주의에 미치는 영향에 관한 연구
한길석,안상봉 한국회계정보학회 2009 회계정보연구 Vol.27 No.1
This study investigates the effects of the introduction of internal accounting control system (IACS) on accounting conservatism which is started in April 1, 2004. A series of laws of accounting establishment and revision about ICAS stir up the transparency of companies and increases the quality of accounting information. Thus, this effort allows investors to make high evaluation for a company, enhances company value, and contributes the efficient resource allocation in the capital market. In this perspective, this study empirically analyzes the effects of the introduction of ICAS using timeliness test and C_score test. The results are as the following. First, at the timeliness test between price earnings ratio and accounting earnings divided with “before the introduction of ICAS” and “after the introduction of ICAS”, positive price earnings ratio shows significant relations with accounting earnings, and negative price earnings ratio shows higher timeliness than positive price earnings ratio in the before of ICAS. However, in the “after the introduction of ICAS”, positive price earnings ratio does not reflected in accounting earnings significantly, but relatively negative price earnings ratio shows higher timeliness than positive price earnings ratio. Then, we test the timeliness of earnings using dummy variables for “before and after of ICAS” and interaction variables for price earnings ratio variables for the whole sample. However, we cannot find clear evidences to support the enhancement of timeliness through the introduction of ICAS. Second, in the C_score test, we find that the accounting conservatism is increased slightly after the introduction of ICAS, but the result is not statistically significant. In conclusion, the timeliness test and C_score test do not show the consistent result on the effects of the introduction of ICAS. Therefore, we conjecture that ICAS does not enhance the transparency of financial statements until now, and need further research on the effects of ICAS. Therefore, we need a study using only companies which do not have standard report to verify the effects of the introduction of internal control system. Also, a variety of ways to reduce risk that classifies non-standard report companies as standard report companies will be required for the further research. 본 연구는 2004년 4월 1일 이후 개시 회계연도 법인부터 의무적으로 적용된 내부회계관리제도의 도입이 기업의 보수주의 회계처리에 미친 영향을 실증적으로 분석하였다. 우리나라에서 내부회계관리제도의 도입과 연계한 일련의 회계제도 개혁법의 제․개정은 기업의 회계투명성을 높임으로써 회계정보의 질을 높이고, 자본시장의 투자자들로부터 더 높은 평가를 받게 됨으로써 기업가치를 높일 수도 있으며, 자원이 효율적으로 배분되는데 기여할 수도 있을 것이다. 본 연구는 적시성 검증, C_score 측정 검증의 두가지 도구를 사용하여 내부회계관리제도의 도입이 보수적인 회계처리의 유인이 되었는지를 실증적으로 분석하였다. 분석결과, 첫째, 도입 전과 후로 나누어 주식수익률과 회계이익간의 적시성을 검증한 결과, 도입 전 모형에서는 주식수익률이 회계이익에 유의하게 반영되었으며, 양의 주식수익률에 비하여 음의 주식수익률이 유의하게 적시에 반영되고 있었다. 반면에 도입 후의 경우 주식수익률이 회계이익에 유의하게 반영되지 않았으나, 양의 수익률에 비해 음의 주식수익률이 회계이익에 적시에 반영되는 정도의 차이는 유의한 결과를 나타내었다. 다음으로 전체표본을 대상으로 도입 전․후 더미변수와 주식수익률의 상호작용변수를 추가하여 이익의 적시성을 살펴본 결과, 내부회계관리제도의 도입으로 적시성이 향상되었음을 확인할 수 있는 명확한 증거를 발견하지 못하였다. 둘째, C_score 측정 모형을 통한 실증분석 결과에서도 내부회계관리제도 도입 후의 보수성이 약간 증가하였으나 통계적으로 유의한 결과를 나타내지는 않았다. 결론적으로, 적시성 모형, C_score 측정 모형을 통한 검증에서 내부회계관리제도의 도입이 일관되게 기업의 보수적인 회계처리의 유인이 되었음을 확인할 수 없었다. 이러한 결과는 내부회계관리제도가 아직까지는 기업 재무제표의 투명성 향상에 기여하고 있지 못함을 나타내는 간접적인 증거가 될 수도 있다. 따라서 향후에는 표준보고를 하지 않은 기업만을 대상으로 하는 연구에 추가하여 유가증권시장 전반에 걸쳐 내부회계관리제도의 도입 효과를 검증하기 위한 연구가 필요하다고 여겨지며, 표준보고의 대상이 아님에도 표준보고로 분류되어질 수 있는 이른바 오류를 줄이기 위한 다양한 방법들이 모색되어져야 할 것이다.
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한길석 경기대학교 인문학연구소 2015 시민인문학 Vol.29 No.-
이 글은 사회적 연대의 한계를 극복해야 한다는 문제의식에서 출발한다. 사회 적 연대는 근대적 국민국가의 한 형태인 사회국가의 형식 속에서 시도되었다. 사 회적 연대는 정치 권력의 주체인 시민을 사회적 기능 체계의 일원으로 변환시키 는 통치기술의 관점에서 요청되었다. 이러한 지적은 1970년대 이후 전개된 복지 국가 유럽에 대한 비판적 사회 분석에서 이루어졌다. 나는 이러한 입장을 바탕으 로 하여 연대의 요구가 사회적 연대의 통치 기술적 차원에서 제기되어서는 안 된 다고 주장할 것이다. 나아가 연대의 요구가 보편적 규범성의 차원에서 제기되어 야 한다는 입장을 제시할 것이다. 이것은 보편적 평등의 요구에 기초한 정치적 실천의 발동을 통해 이루어질 수 있다. 그것은 사회권이 민주적 입헌국가의 기본 이념임을 상기하는 규범적 연대 활동 속에서 가시화될 것이다. This article critically treats the concept of social solidarity. Some social theorists assumed the system and idea of social solidarity was established on the principle of social cooperation. They said western governments built a social state or a welfare state on the principle. And one of aims to operate the state is to bring economic prosperity. These theorists said the state altered political citizens into economic labors to accomplish the aim. According to their opinion, there is the hidden face of governmental technique under the idea of social solidarity. I agree with their analysis. Furthermore the concept of solidarity should be rethought on the principle of universal equality. This principle would require some political actions for social right. Acting for social right, we are able to have the opportunity for rethinking the principle of democratic constitution.
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韓吉錫 全北大學校 1992 論文集 Vol.34 No.-
Today, it is recognized that the objective of financial reporting is to provide information that is useful to investors and creditors in making rational investment decisions. To investors, risk and returns are two important factors to judge the appropriateness of investment in investment decision making. Under this situation, if accounting information has information content about appreciating portfolio market risk, it is expected that accounting information has association with market risk. So, it is meaningful to test empirically these relationships between accounting information and market risk in Korea Stock Market. In testing these relationships, this study selects two other accounting information forms. One is mean-type accounting information, the other is beta-type accounting information. The first purpose of this study is to investigate the association between accounting information and market beta(β) to measure market risk, and to judge if accounting data is useful in investor's decision making or not. The second is to investigate which information is more useful by testing these relationships between accounting data and market beta.
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