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      • KCI등재

        한국채택국제회계기준이 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향

        지현미 한국회계정보학회 2013 회계정보연구 Vol.31 No.2

        K-IFRS was mandatorily adopted in 2011 for all listed companies. Some companies have adopted K-IFRS voluntarily from 2009. Financial information is value relevant to investors if it can be used by them in making investment decisions and so may affect a company's market value. The question of K-IFRS's value relevance is of great importance given the part accounting information plays in equity valuation and the facilitation of investment decisions. Many prior foreign studies report that adoption of IFRS increases the value relevance of financial information. In this study, it is empirically tested whether the value relevance of financial information after the adoption of K-IFRS is increased in separate financial statements as well as in consolidated financial statements. The sample consists of non-banking firms (822 firm-years) listed on the Korean Stock Exchange that report separate financial statements and consolidated financial statements over 2010-2011. Market-based evidence shows that financial information after the adoption of K-IFRS explains market prices over and above K-GAAP. These results contribute to research about informational effectiveness of K-IFRS. 2011년부터 상장기업과 금융회사는 한국채택국제회계기준을 의무적으로 적용하여야 한다. 다만, 선택에 따라 2009년부터 한국채택국제회계기준을 조기 적용 할 수도 있었다. 2009년과 2010년 한국채택국제회계기준을 조기 적용 한 기업을 대상으로 한 선행연구에서는 한국채택국제회계기준을 적용한 재무정보가 과거 회계기준(K-GAAP)을 적용한 재무정보에 비해 기업가치에 추가적인 설명력을 제공한다는 연구와 그렇지 못하다는 연구로 일관된 결과를 나타내 보이지 못하고 있다. 이는 조기 적용 기업이 매우 적은 숫자이므로 이들 기업을 대상으로 한 표본상의 한계점일 수 있다. 따라서 본 연구에서는 한국채택국제회계기준이 회계정보의 가치관련성에 어떠한 영향을 미쳤는지에 대해 한국채택국제회계기준 의무 적용 대상기간인 2011년과 과거 회계기준(K-GAAP)을 적용하였던 2010년을 검증대상으로 하여 Ohlson모형(1995)으로 검증하였다. 본 연구는 2010년부터 2011년까지 금융업을 제외한 상장기업 중 본 연구의 표본선정 기준을 충족하는 822개의 기업-연도 표본을 대상으로 실증분석을 하였으며, 그 결과는 다음과 같다. 한국채택국제회계기준을 의무 적용 한 경우 연결재무제표 및 개별재무제표의 순자산장부가치의 주가와의 가치관련성이 유의하게 증가하는 것으로 나타났다. 또한 한국채택국제회계기준을 의무 적용 한 경우 개별재무제표와 연결재무제표 주당순이익의 주가와의 가치관련성도 유의한 수준에서 증가하는 것으로 나타났다. 이를 통해 한국채택국제회계기준의 의무 적용이 회계정보 즉, 순자산장부가치 및 주당순이익의 가치관련성을 전반적으로 증가시키는 것으로 해석할 수 있다. 본 연구는 한국채택국제회계기준이 의무 적용 첫 해인 2011년 재무제표를 검증대상으로 함으로서 한국채택국제회계기준의 적용이 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향을 전체 기업을 대상으로 검증하였다는데 의의가 있다. 또한 한국채택국제회계기준을 의무 적용한 재무정보가 과거 회계기준에 의한 회계정보가 제공할 수 없었던 정보를 제공한다는 사실을 기업의 시장가치에 기초하여 실증적으로 검증함으로써 한국채택국제회계기준의 경제적 효과를 검증한 것도 본 연구의 공헌점이라 할 수 있다.

      • 한·중기업 경영진단의견서(MD&A) 비교연구 : 한국, 중국 항공사를 중심으로

        YAN SIBEI,김미옥,정형록 한국회계정보학회 2019 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2019 No.1

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        본 연구는 사업보고서상의 경영진단의견서(Management’s Discussion and Analysis, 이하 MD&A)를 국가 및 기업별 비교분석을 통해 한·중기업의 대내외 공시실태를 살펴보고자 한다. 본 연구의 목적은 한국과 중국의 회계정보 투명성을 높이는 데 있다. 본 연구는 한국의 대표 비국유항공사인 대한항공, 중국의 대표 국유항공사인 동방항공 및 비국유항공사인 하이난항공의 2017년도 MD&A를 선정하여 중국 국유기업의 국내용 및 미국용 MD&A, 한국과 중국 비국유기업의 MD&A를 비교분석 하였다. 또한, 중국의 국유 및 비국유기업 MD&A를 비교하였다. 첫째, 중국동방항공의 미국용 및 중국용 MD&A의 비교한 결과 중국동방항공이 미국용 MD&A에서 미래지향적인 정보를 공시하는 반면 중국용에서는 공시하지 않는다. 중국동방항공 중국용 MD&A 공시정보의 미래예측정보의 유용성은 미국용 MD&A보다 낮은 것으로 판단할 수 있다. 둘째, 한국과 중국 MD&A 제도의 중점사항이 다른 것으로 나타났다. 한국 MD&A 제도는 미국과 유사하게 재무정보를 중심으로 공시를 요구한다. 하지만 중국 MD&A 제도는 과거의 경영성과 및 미래 예측정보에 관한 공시도 규정하고 있다. 셋째, 중국동방항공과 하이난항공을 비교한 결과 국유기업이 비국유기업보다 더 많은 정보를 공시하고 있고 구체적인 예측 수치를 제공할 가능성이 큰 것으로 나타났다. 이는 비국유기업은 외부투자가 많이 필요하므로 미래 실적에 관한 기술보다는 구체적인 회계 수치를 제시함으로써 투자자의 관심을 끌려고 한 것으로 판단된다. 첫째, 한국과 중국 상장기업이 공시한 MD&A의 표현 방식이 획일적이고 가독성이 높지 않다는 것을 알 수 있다. 따라서 MD&A의 표현 형식을 다양화하고 가독성을 높이기 위해서 여러 방식을 통해 분석해야 한다. 둘째, 예측정보공시를 독려하기 위해 면책조항이 필요하다. 1979년 미국은 경영자의 예측정보 관련 소송 위험을 낮추기 위해서 면책조항을 시행하였다. 이에 한국과 중국은 미국의 면책조항을 참고하여 면책조항을 설정해야 할 필요가 있다. 셋째, 한국 MD&A에서 비재무정보의 공시가 늘어나야 한다. 기업의 무형자산은 경쟁력의 핵심이고 기업의 사회적 책임, 환경 보호, 직원 건강과 근무 안전 등은 기업의 장기적인 발전요소이다. 하지만 현재 한국 MD&A에서 비재무정보의 공시량이 많지 않다. 따라서 한국 기업은 비재무정보에 대한 공사를 확대할 필요가 있다.

      • KCI등재

        IFRS 도입 후 한국기업의 회계품질의 변화에 대한 미국 기업과 비교

        하석태,조성표,조중희 한국회계정보학회 2016 회계정보연구 Vol.34 No.2

        This study examines whether application of International Financial Reporting Standards(IFRS) in Korea is associated with higher accounting quality comparable to that resulting from application of US GAAP by US firms. In 2011, IFRS has been adopted in Korea, and the standards are expected to increase the usefulness of accounting information and accounting quality. IFRS has been considered a high quality accounting standard. The standards take steps to remove allowable accounting alternatives to limit management's opportunistic discretion in determining accounting amounts and requires accounting measurements that better reflect a firm's economic position and performance. The inherent flexibility in principle-based standards, however, could provide greater opportunity for firms to manage earnings. It has been a great debate about the effect of IFRS on the quality of accounting information. We examine whether Korean firms increase accounting quality after applying IFRS. We also compare accounting quality between Korean firms and US firms which adopted US-GAAP, rule-based accounting standards. We define accounting quality as earnings smoothing metrics. If application of IFRS in Korea would be associated with higher accounting quality, firms adopting IFRS have less earnings smoothing in the period after applying than in the period before applying IFRS. Using a sample of IFRS firms in Korea and a sample of US firms, we find that IFRS firms have significantly greater accounting quality when they apply IFRS than when they applied Korean GAAP. Additional findings indicate that accounting quality of US firms are generally higher than the quality of IFRS firms in the all periods during adopting IFRS in Korea, but the difference has been decreased after adopting IFRS in Korea. The results are similar after matching with size and industry. Our findings suggest that adopting IFRS improves accounting quality of IFRS firms, but significant comparability differences remain between Korean firms and US firms. 2011년 한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 도입한 것은 우리나라 기업들의 회계정보의 품질과 투명성을 높이고자 하는 것이 목적이다. 한국채택국제회계기준은 원칙중심의 회계기준을 채택하고 있으며, 이 기준은 회계처리의 자율성을 보장하여 회계금액을 결정함에 있어 합리적인 판단에 맡겨 경영자의 기회주의적인 선택을 제한하고 기업의 경제적인 실질을 반영한 회계처리를 하도록 규정하고 있어 회계품질이 향상될 것으로 기대되는 반면, 다른 한편으로 국제회계기준은 회계처리에 대한 높은 유연성을 허용하여, 경영자들에게 높은 자율적인 회계선택을 제공하여 이를 이용한 기회주의적인 행동을 할 기회를 제공하게 되어 오히려 회계정보의 질을 감소시킬 수 있다는 우려도 제기되고 있다. 이에 본 연구에서는 2011년 한국채택국제회계기준의 도입이 우리나라 기업의 회계품질을 높이는지를 분석하였고 이를 위해서 도입 전 2년, 도입연도, 도입 후 2년의 기간을 구분하여 이익유연화 정도를 측정하였다. 또한 회계품질이 높은 것으로 평가되고 있는 미국 기업들과 세 기간의 기간별 이익유연화 정도를 비교하였다. 한국채택국제회계기준 의무도입 기업 대상으로 기간별 이익유연화 정도를 비교분석한 결과, 도입연도, 도입 후 2년도 기간의 이익유연화 정도가 도입 전 2년보다 낮아져 회계품질이 향상된 것으로 나타났다. 다만 한국채택국제회계기준 자발적 조기도입 기업들에서 다른 결과를 보이고 있으나, 표본수가 적어 결론을 내리기 어려웠다. 이러한 결과는 한국채택국제회계기준 의무도입으로 인해 우리나라 기업의 회계품질이 높아진 것을 시사하고 있다. 한국기업과 미국기업의 이익유연화 정도를 비교한 결과, 도입 전후 모두 한국기업의 이익유연화 정도가 더 높은 것으로 나타나, 한국기업의 회계품질이 미국기업보다 낮게 나타났다. 하지만 한국채택국제회계기준 도입 이후 한국기업과 미국기업의 이익유연화 정도의 차이는 완화되는 모습을 보이고 있었다. 이러한 결과는 두 나라 표본들의 산업과 규모를 통제하여 분석한 결과에서도 동일하게 유지되고 있었다. 이는 한국채택국제회계기준 도입으로 우리나라 기업의 회계품질이 향상되고 있으나, 아직까지는 미국 기업들보다는 그 수준이 낮음을 시사하고 있다.

      • K-IFRS 제1019호 도입에 따른 연금회계정보의 공정가치 평가를 위한 개선방안

        김수성 한국회계정보학회 2013 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2013 No.2

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        2011년 국제회계기준의 도입에 따라 새롭게 K-IFRS 제1019호(퇴직연금 회계처리)를 적용하도록 하고 있다. 이는 기존의 기업회계기준과는 다른 보험수리적 가정에 의한 공정가치 평가를 하도록 요구하고 있다. 최근 퇴직급여 산정을 둘러싼 대외 환경이 급격히 변화하면서 그 어느 때보다 K-IFRS 제1019호에 의한 연금회계정보의 정확한 측정의 중요성이 증대되었다. 이러한 보험수리적 가정에 의한 퇴직급여채무는 연금계리사에 의해 설정된 가정에 따라 퇴직급여채무의 크기가 확연히 달라질 수 있기 때문에 전문성을 바탕으로 한 연금계리사의 역할이 매우 중요하다. 그럼에도 불구하고 국내에서는 아직 정확하고 신뢰성 있는 퇴직급여채무측정을 위한 전문인력이 부족한 상황이며, 보험수리적 가정 산정에 대한 충분한 협의 또는 논의 없이 퇴직연금사업자에 의한 보험계리인에 의해 퇴직연금 부가서비스의 일환으로 주먹구구식으로 설정되어 산출되고 있는 상황이다. 따라서 이에 대한 개선이 매우 시급한 상황에 직면에 있다. 주요 선진국의 경우를 살펴보면, 연금회계처리에 따른 회계정보의 중요성은 더욱 커져가고 있음을 알 수 있으며, 이에 따라 연금계리사의 역할이 매우 중요하고 동시에 산출 가정에 대한 공정하고 투명한 절차 등을 매우 강조하고 있음을 알 수 있다. 따라서 연금회계 처리 시에 기업의 퇴직급여 산출을 위한 보험수리적 가정과 평가를 연금계리인에게 전적으로 위임하기 보다는 연금계리사를 포함한 기업의 모든 이해관계자들이 모여 보험수리적 가정에 대한 적절하고 합리적 논의를 통해 정확하고 신뢰성있는 회계정보를 산출하여 외부 정보이용자에게 제공하는 것이 퇴직급여 채무의 공정가치 평가의 핵심이라고 할 수 있다. 본 연구에서는 현재 우리나라 퇴직연금제도의 현황 및 현행 퇴직급여채무 산출의 문제점을 고찰해보고 연금제도가 잘 발달되어 있는 미국, 영국 등과 같은 선진국에서는 연금계리사를 어떻게 활용하고 있는지를 살펴보았으며, 기업의 연금지배구조와 관련하여 회계 감사 시에 연금수리 전문가의 활용도를 살펴보았다. 기업연금제도의 이를 통해 우리나라에서도 선진국의 관련 규정 및 연금지배구조체계 등을 참고하여 국내에 부족한 연금계리사의 체계적 양성의 필요성을 제언하는 동시에 신뢰성있는 연금회계정보 산출을 위해 감사인 및 연금수리전문가 등을 포함하여 기업의 모든 이해관계자가 참여하는 연금회계위원회를 구성함과 동시에, 퇴직연금사업자와 기업 간 연금채무 조작 가능성 등을 방지하기 위해 독립적인 기관에 의한 산출을 제안함으로써 투명하고 공정한 퇴직급여산정에 관한 개선방안을 제시하고자 하였다. 본 연구에 제시된 개선방안이 연금회계처리에 따른 회계정보의 위험을 감소시켜 공정하고 투명한 연금회계 정보산출이 정착되는데 도움이 될 것으로 기대한다.

      • KCI등재

        생산기술 첨단화에 따른 관리회계정보시스템 변경이 관리회계 정보특성에 미치는 영향

        최종민 한국회계정보학회 2017 회계정보연구 Vol.35 No.2

        Based on the complementarity theory, this study empirically investigated both the impact of advanced manufacturing technology(AMT) on the changes of management accounting information systems(MAIS), and the changed characteristics of management accounting information(MAI) incurred by MAIS changes. We also examined the influence of MAI characteristics on information satisfaction and MAIS usage as well as the effects of information satisfaction and system usage on organizational performance. The research results showed that AMT has a significant impact on the partial changes or replacement of MAIS. However, it was found that the whole changes of MAIS are influenced by organization size that represents organizational resource capabilities. It was also observed that AMT does not affect MAI characteristics. However, the results suggested that the partial changes of MAIS significantly influence increased information integration, and the whole MAIS replacements significantly affect broad information scope. Thus, it is concluded that AMT affects partial changes of MAIS, and these partial changes can lead to reinforced information integration. These results indicate that there are implicit interrelationships among AMT, partial MAIS changes, and increased information integration. Finally, the empirical results showed that the information integration and scope of MAIS have a positive impact on information satisfaction and MAIS usage, and these satisfaction and usage contribute to the improvement of departmental performance. 본 연구는 첨단 생산기술이 도입될 경우 상보성 이론에 근거하여 관리회계정보시스템 변경이 일어나며, 그로 인해 관리회계 정보 특성이 어떻게 달라지는지를 실증적으로 조사하였다. 그리고 관리회계 정보 특성이 정보 만족도나 관리회계정보시스템 이용도에 어떤 영향을 미치고, 정보 만족도와 시스템 이용도가 조직성과에 미치는 영향을 입증하였다. 본 연구의 결과, 첨단 생산기술은 관리회계정보시스템 일부 변경 및 대체에 양의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 관리회계정보시스템 완전 대체에는 첨단 생산기술이 아닌 조직의 크기, 즉, 조직의 자원능력이 양의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 첨단 생산기술이 관리회계 정보 특성에 미치는영향 분석에서는 유의한 영향이 없는 것으로 밝혀졌다. 그러나 관리회계 정보 특성에 대한 관리회계정보시스템 변경이 미치는 영향을 분석한 결과, 일부 변경이 정보 통합 정도에, 완전 대체가 정보 범위에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 따라서 첨단 생산기술이 관리회계정보시스템 일부 변경에 영향을 미치면 이러한 변경은 관리회계 정보 특성의 변화를 가져온다는 것이다. 결국, 이러한 결과는 첨단 생산기술, 관리회계정보시스템 일부 변경과 정보 통합도 증대간의 일련의 관계를 간접적으로 보여주는 것이다. 관리회계 정보 특성이 정보 만족도와 시스템 이용도에 미치는 영향 분석에서는 정보 범위와 정보 통합도가 만족도 및 이용도에 양의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 그리고 관리회계정보시스템 이용도는 조직성과를 개선시키는데기여하는 것으로 밝혀졌다.

      • IFRS 도입 후 한국기업의 회계품질의 변화에 대한 미국 기업과 비교

        하석태(Seoktae Ha),조성표(Seong Pyo Ch),조중희(Joonghi Ch) 한국회계정보학회 2015 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2015 No.1

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        2011년 한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 도입한 것은 우리나라 기업들의 회계정보의 품질과 투명성을 높이고자 하는 것이 목적이다. 한국채택국제회계기준은 원칙중심의 회계기준을 채택하고 있으며, 이 기준은 회계처리의 자율성을 보장하여 회계금액을 결정함에 있어 경영자의 기회주의적인 선택을 제한하고 기업의 경제적인 실질을 반영한 회계처리를 하도록 규정하고 있어 회계품질이 향상될 것으로 기대되는 반면, 다른 한편으로 국제회계기준은 회계처리에 대한 높은 유연성을 허용하여, 경영자들에게 이를 이용한 기회주의적인 행동을 할 기회를 제공하게 되어 오히려 회계정보의 질을 감소시킬 수 있다는 우려도 제기되고 있다. 이에 본 연구에서는 2011년 한국채택국제회계기준의 도입이 우리나라 기업의 회계품질을 높이는지를 분석하였고 이를 위해서 도입 전 2년, 도입연도, 도입 후 2년의 기간을 구분하여 이익유연화 정도를 측정하였다. 또한 회계품질이 높은 것으로 평가되고 있는 미국 기업들과 세 기간의 기간별 이익유연화 정도를 비교하였다. 한국채택국제회계기준 의무도입 기업 대상으로 기간별 이익유연화 정도를 비교분석한 결과, 도입연도, 도입 후 2년도 기간의 이익유연화 정도가 도입 전 2년보다 낮아져 회계품질이 향상된 것으로 나타났다. 다만 한국채택국제회계기준 자발적 도입기업들에서 다른 결과를 보이고 있으나, 표본수가 적어 결론을 내리기 어려웠다. 이러한 결과는 한국채택국제회계기준 의무도입으로 인해 우리나라 기업의 회계품질이 높아진 것을 시사하고 있다. 한국기업과 미국기업의 이익유연화 정도를 비교한 결과, 도입 전후 모두 한국기업의 이익유연화 정도가 더 높은 것으로 나타나, 한국기업의 회계품질이 미국기업보다 낮게 나타났다. 하지만 한국채택국제회계기준 도입 이후 한국기업과 미국기업의 이익유연화 정도의 차이는 완화되는 모습을 보이고 있었다. 이는 한국채택국제회계기준 도입으로 우리나라 기업의 회계품질이 향상되고 있으나, 아직까지는 미국 기업들보다는 그 수준이 낮음을 시사하고 있다. This study examines whether application of International Financial Reporting Standards(IFRS) in Korea is associated with higher accounting quality comparable to that resulting from application of US GAAP by US firms. In 2011, IFRS has been adopted in Korea, and the standards are expected to increases the usefulness of accounting information and accounting quality. IFRS has been considered a high quality accounting standard. The standards take steps to remove allowable accounting alternatives to limit management s opportunistic discretion in determining accounting amounts and requires accounting measurements that better reflect a firm s economic position and performance. The inherent flexibility in principle-based standards, however, could provide greater opportunity for firms to manage earnings. It has been a great debate about the effect of IFRS on the quality of accounting information. We examine whether Korean firms increase accounting quality after applying IFRS. We also compare accounting quality between Korean firms and US firms which adopted US-GAAP, rule-based accounting standards. We define accounting quality as earnings smoothing metrics. If application of IFRS in Korea would be associated with higher accounting quality, firms adopting IFRS have less earnings smoothing in the period after applying than in the period before applying IFRS. Using a sample of IFRS firms in Korea and a sample of US firms, we find that IFRS firms have significantly greater accounting quality when they apply IFRS than when they applied Korean GAAP. Additional findings indicate accounting quality of US firms are generally higher than the quality of IFRS firms in the all periods during adopting IFRS in Korea, but the difference has been decreased after adopting IFRS in Korea. Our findings suggest that adopting IFRS improves accounting quality of IFRS firms, but significant comparability differences remain between Korean firms and US firms.

      • KCI등재

        감사보고서의 강조사항과 회계정보의 가치관련성 : 계속기업 강조사항을 중심으로

        최진욱,정남철 한국회계정보학회 2019 회계정보연구 Vol.37 No.2

        This study investigates the relation between the emphasis of matter (EOM) paragraphs and the value relevance of accounting information. Specifically, we investigate whether the EOM available for conveying the company’s risk (Czerney et al. 2014) adds incremental information value as net income and net asset accounting information. In addition, we examine whether the EOM about going concern affects the value relevance of accounting information discriminately. Using 9,566 firm-year sample from 2011 to 2016, the study refers to the Ohlson (1995) model to analyze value relevance of accounting information. Results of the study is as follows. First, there is negative significant relationship between the EOM paragraphs in audit report and the value relevance of accounting information of the net income. This means that EOM which generally serves as a signal of the risk to the firm, giving investors negative incremental value to the net profit information that represents the current performance. Second, the EOM about going concern is associated with a reduction in the value relevance of net income and increase in the value relevance of net asset. Particularly, capital market investors evaluated lower value of net profit, which represents performance, than net asset that reflects liquidation value, in the context of going concern representing de-listing risk. This study has contribution to demonstrate that investors reflect the EOM paragraphs about going concern to price information and discriminately reflect to it as net profit and net assets. The results of this study provide important grounds and implications for the supervisory authorities to enhance the credibility of accounting information by adding going concern uncertainty as a separate paragraph and expanding key audit matters in the audit report. 본 연구는 감사보고서의 강조사항 기재 여부와 회계정보의 증분적 가치관련성과의 관계를 조사한다. 구체적으로 감사인이 회사의 위험을 전달하는 수단(Czerney et al. 2014)으로 활용 가능한 강조사항 문단 기재가 순이익 및 순자산 회계정보에 증분적인 정보가치를 부여하는지를 조사한다. 추가로 강조사항 중 계속기업 불확실성에 대한 강조사항 기재가 회계정보의 가치관련성에 차별적인 영향을 미치는지 여부를 검토한다. 표본은 한국채택국제회계기준 적용 이후인 2011년부터 2016년의 6년간 9,566 회사-연도 표본을 이용하였고, 분석모형은 회계정보의 가치관련성 검증을 위한 선행연구(Ohlson 1995 외)를 참조한 회귀분석을 실시하였다. 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 감사인의 강조사항 문단 기재는 순이익 회계정보의 증분적인 가치관련성 감소와 관련된 것으로 나타났다. 이는 강조사항의 기재가 일반적으로 기업의 위험을 나타내는 신호로 작용하여, 투자자가 당기 성과를 나타내는 순이익 정보에 부정적인 증분가치를 부여함을 의미한다. 둘째, 계속기업 불확실성과 관련한 강조사항의 기재 시 순이익 회계정보의 증분적 가치관련성은 감소하였고, 순자산 회계정보의 가치관련성은 증가하였다. 즉, 자본시장 투자자는 상장폐지 위험을 나타내는 계속기업 불확실성 상황에서 당기 성과를 나타내는 순이익에 대한 증분가치는 낮게 부여하는 반면, 청산가치를 반영하는 순자산 정보에는 높은 가치를 부여하는 것으로 해석된다. 강조사항의 기재 유형별로 살펴 본 추가분석 결과, 영업환경의 변화, 특수관계자와의 중요 거래, 소송사건 및 회계정책의 변경 유형 중 영업환경의 변화, 소송 및 회계정책 변경 강조사항은 순이익 회계정보와의 유의한 음(-)의 가치관련성을 보였고, 영업환경 및 회계정책 변경 강조사항은 순자산 회계정보와 양(+)의 가치관련성을 보여, 강조사항의 기재 유형별로 가치관련성에 대한 영향이 차별적임을 시사하였다. 본 연구는 투자자가 감사보고서의 강조사항 정보 중 계속기업 불확실성 강조사항 정보와 강조사항 유형별 기재 정보를 순이익 및 순자산에 차별적으로 반영하고 있음을 실증적으로 제시한 공헌점이 있다. 이와 같은 본 연구의 결과는 계속기업과 관련한 불확실성을 감사의견의 별도단락으로 추가하고 핵심감사사항 등 감사보고서의 정보를 확대하여, 회계정보의 신뢰성을 제고하고자 하는 감독당국의 정책방향에 중요한 근거와 시사점을 제공한다.

      • KCI등재

        조직규모, 회계인력, 회계환경 특성이 국방회계정보의 유용성에 미치는 영향

        이승완,윤병섭 한국회계정보학회 2017 회계정보연구 Vol.35 No.1

        본 연구는 국방부 산하 육군·해군·공군의 예하 단위부대에서 산출한 재무제표상의 회계정보를 활용하여 조직규모, 회계인력, 회계환경 특성이 국방회계정보의 품질을 대용하는 총발생액과 비배분원가에 미치는 영향을 분석하였다. 2009년부터 2014년까지 6년 동안 국방회계 재무제표를 생산하는 육군·해군·공군의 단위부대급 총표본 604부대-연도를 분석하였다. 본 연구 결과는 다음과 같다. 첫째, 군 조직규모의 특성을 부대의 자산규모와 자산성장성으로 구분하여 분석한 결과, 부대 자산규모가 클수록 총발생액이 감소하였으며, 비배분원가의 크기가 감소하고 있음을 발견하였다. 이러한 결과는 부대규모가 클수록 정치비용효과가 크게 작용하고 세부적이고 정교한 원가배분기준을 마련해 적용하는 것으로 여겨진다. 둘째, 군 회계업무를 담당하는 재정병과 간부의 특성은 회계정보의 품질이나 유용성 등에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 재정병과 간부의 계급이 높을수록 군 회계업무 경력이나 전문성이 높아 보수주의적 입장에서 회계처리를 하고 공통원가 배분기준을 마련한다고 판단된다. 셋째, 부대 내 참모부별 회계정보 활용수준이 높을수록 보수적 태도를 견지해 회계처리 하고 있음을 발견하였다. 이는 해당 참모부가 정교하고 세분화한 원가배분기준을 마련해 적용할 가능성이 높고 비배분원가 비중을 낮추는 것으로 보인다. 본 연구의 정책적 시사점은 다음과 같다. 첫째, 군 회계정보의 품질을 유지하거나 개선할 수 있는 제도적 장치를 마련함이 필요하다. 회계업무담당자의 회계처리에 따라 재정운영이나 재정상태가 달라짐은 그 만큼 회계정보의 안정성이나 품질의 신뢰성을 훼손할 수 있기 때문에 합리적 회계처리가 이루어질 수 있도록 지침이나 가이드라인과 같은 제도적 장치를 마련해야 한다. 둘째, 정교하고 세분화한 군 원가배분기준을 합리적이고 타당성 있게 마련할 필요가 있다. 소비집단이라고 할 수 있는 국방조직은 수익보다 비용이나 원가 중심의 재무제표를 산출한다. 직접원가보다 공통원가(또는 결합원가)의 비중이 높으면 정교하고 세분화한 원가배분기준을 마련하여 원가분석이나 비용분석에 필요한 신뢰성 있는 자료를 제공해야 한다. 이를 통해 성과중심의 효율적 예산편성을 가능하게 해야 한다. 셋째, 발생주의·복식부기 국방회계를 도입한 이후 군은 각 자원관리부대의 운영성과와 재정상태에 관한 정보를 산출하고 있다. 이러한 회계정보는 부대 운영에 필요한 경제적 의사결정과정에 활용하지만 회계정보의 활용도가 기대만큼 크지 않은 게 현실이다. 따라서 고품질의 회계정보를 활용한 부대 운영의 사례를 발굴하고 이에 대한 가이드라인을 제시할 필요가 있다. 넷째, 국방 회계업무를 담당하고 있는 재정병과 병력들이 발생주의·복식부기 회계정보를 산출하고 있다. 재정병과 병력들을 지휘하는 각급부대 지휘관이 회계정보 이해력을 높일 수 있는 방안을 모색할 필요가 있다. 군 조직의 운영에 회계정보를 활용하기 위해서는 보병, 포병, 기갑 등 전투병과 간부들이 회계정보를 이해할 수 있도록 각종 보수교육과정에 회계교과목을 편성할 필요성이 있다. The purpose of this study is to investigate the effects of organizational size, accounting manpower, accounting environment, etc. on the total accruals and non-allocation cost, which substitute the quality of defense accounting information, by using the accounting information on financial statements calculated by the units of the army, navy and air force. A total of 604 units at each level of the army, navy, and air force, which produce the financial accounting statements from 2009 to 2014, were analyzed on a year-on-year basis. The results of this study are as follows. First, as a result of analyzing the characteristics of military organization size by asset size and asset growth ability of the unit, the larger the size of the unit’s asset is, the smaller the total accruals are and the less the non-allocation cost is. These results suggest that the larger the size of the unit is, the greater the effect of the political cost is and the more detailed and sophisticated cost allocation criteria are applied. Second, the characteristics of the cadres in the financial branch in charge of military accounting affect the quality and usefulness of accounting information. The higher the rank of fiscal officers is, the higher the experience and expertise in the military accounting business are. Therefore, it can be interpreted as accounting for relatively conservative stance and applying cost allocation criteria for common costs. The number of commanders in fiscal is similar to the results of the variables in the highest class. Third, I found that the higher the level of utilization of accounting information by staff is, the more conservative attitude is maintained to process accounting. This implies that the staffs are more likely to apply more sophisticated and detailed cost allocation criteria and reduce the proportion of non-allocation costs. The political implications of this study are as follows. First, it is necessary to establish an institutional device to maintain or improve the quality of military accounting information. The fact that the financial management and the financial status are changed according to the accounting process of the accounting staff in charge can cause the reliability of the accounting information to be deteriorated in terms of stability and quality. Therefore, institutional arrangements such as guidelines should be made so that institutionally conservative accounting can be done. Second, it is required to establish elaborate and detailed cost allocation standards for military cost accounting system. Defense organization, so-called consumer group, produces financial statements based on expense or production cost rather than revenue. Especially, since the share of common cost . or combined cost) is higher than direct cost, rational and valid allocation standards should be made, so reliable data should be calculated for production cost analysis and expense analysis. This will enable effective compilation of budget oriented performance. Third, since the accrual basis of accounting and double-entry bookkeeping were introduced, information about operation result and financial condition of each unit has been produced. These accounting information are used in the economic decision making process required for the unit operation, but the utilization of accounting information is not as large as expected. Therefore, it is necessary to develop a case study on the use of accounting information and to provide guidelines for it. Fourth, the military forces in charge of defense accounting are calculating the accrual basis of accounting and double-entry bookkeeping information, so it is necessary to seek ways to improve the understanding of these accounting information by unit commanders at each level. In order to utilize accounting information in the operation of military organizations, it is necessary to organize accounting courses in various curriculums such as infantry, artillery, armor, etc. to enable sold...

      • KCI등재

        회계부정기업의 지배구조와 회계정보의 가치관련성: 코스닥 기업을 중심으로

        박애영 한국회계정보학회 2014 회계정보연구 Vol.32 No.2

        The Accounting scandals for many KOSDAQ firms are related to the management’s misappropriation. Management’s misappropriation such as embezzlement should be considered in connection with the accounting fraud in KOSDAQ. This paper investigates the effect of accounting fraud on the value relevance of accounting information. To analyze empirically, we selected a sample of 220 accounting scandal firms that occurs misappropriation by management, accusation by SFC or enforcement by FSS during 2006-2012, and organized the triple matching sample by year, by industry, and by size. The empirical results are as follows. First, the value relevance of net income decreases significantly for the accounting scandal firms. However, that of net asset showed a different signs or statistical significance. Second, As the level of corporate governance goes down, empirical results shows that the value relevance of net income decreases significantly but that of net asset increases significantly for the accounting scandal firms. This finding are different from results for matching sample but are consistent with the assertion of Barth et al.(1998). This implies that accounting scandal firms with weak corporate governance are recognized as negative marginal firms in KOSDAQ market. These empirical results contribute to the literature on usefulness of accounting information in KOSDAQ by discussing critical issues related to the accounting fraud behaviors. 회계부정기업의 회계정보 유용성에 관한 연구는 주로 감리지적기업을 대상으로 하며 유가증권 상장기업을 중심으로 수행되었다. 그러나 회계부정행위는 코스닥 시장에서 더욱 심각하며, 코스닥 시장에서의 횡령 및 배임은 회계부정과 연관되어 간과할 수 없는 사건이다. 이에 본 연구는 코스닥 시장의 중요한 질적 문제인 횡령과 배임, 회계처리 위반으로 인한 고발 등을 함께고려하여 회계부정기업의 정의를 확장하고 코스닥 회계부정기업의 회계정보 가치관련성을 분석하고자 한다. 본 연구는 2006년부터 2012년의 분석대상기간 동안 회계부정이 발생한 220개의 회계부정기업을 파악하고, 연도별·산업별·규모별로 3배수의 대응기업 표본을 선정하여 회계정보의 가치관련성을 실증 분석하였다. 분석결과, 회계부정기업의 순이익정보는 그렇지 않은 기업보다 가치관련성이 더 낮은 것으로 나타났으며, 순자산정보와 순이익정보의 계수 값이 다른 부호와 다른 통계적 유의도를 보여 상대적으로 가치관련성에 차이가 있는 것으로 나타났다. 또한 지배구조 특성을 고려하여분석한 결과, 회계부정기업의 지배구조가 열악한1) 특성을 보일 때, 회계부정기업의 순이익정보의 가치관련성이 유의적으로 감소하며, 순자산정보의 가치관련성은 유의적으로 증가하는 분석결과를 보여주었다. 이는 지배구조의 취약성이 회계부정기업을 시장에서 더욱 한계기업처럼인식하게 하여 해당 기업의 초과수익력을 더욱 낮게 평가하며, 도산가능성과 같은 위험을 더욱 높게 평가한 결과로서 볼 수 있겠다.

      • KCI등재

        관리회계 정보의 문화 적합성과 조직성과

        최종민 한국회계정보학회 2019 회계정보연구 Vol.37 No.4

        This study empirically investigated the culturally appropriate amount of management accounting (MA) information provided by management accounting information systems as well as differences in organizational performance according to the degrees of culturally appropriate amount of MA information. This study analyses data taken from 136 manufacturing firms that are listed on the Korean stock market. Mail survey method was employed to collect the data. A cluster analysis was adopted as a main analytical tool. Through a cluster analysis, five types of cultural setting were found: totally innovative, supportive-innovative, semi-supportive, bureaucratic, and semi-bureaucratic culture. The results of this study showed that in the totally innovative firms, a greater amount of all types of MA information is produced, while in the bureaucratic firms, traditional MA information is much more provided than in the supportive-innovative, semi-bureaucratic and semi-supportive firms. Under the firms of the supportive-innovative culture, it was observed that advanced, non-financial and traditional MA information is greatly provided. According to the results of this study, it was found that in the organizational performance, the rankings of totally innovative firms, which have the highest scores in the amount of MA information, are also the highest, and the performance scores in the supportive-innovative firms are generally next to those of the totally innovative firms. However, the results presented that the performance scores of the bureaucratic firms are a little low. It was found that in Korean manufacturing firms, the types of culture are similar to the composite type. These results demonstrated the culturally appropriate amount of MA information produced. It is also concluded that there are culturally appropriate amount of MA information provided that affects organizational performance. 본 연구는 조직의 관리회계정보시스템이 제공하는 관리회계정보에 있어서 문화적 적합성이 존재하는지를 실증적으로 검증하였다. 그리고 제공되는 관리회계정보의 문화적 적합성에 따라 조직성과의 차이도 나타나는지를 입증하였다. 본 연구에서는 설문자료 수집을 위해 우편조사 방법을 사용하였다. 총 136개의 상장 제조 기업들로부터 설문자료를 수집하였으며, 자료 분석에 집락분석이 주 분석기법으로 사용되었다. 집락분석을 통해 표본 기업들이 5가지 형태의 조직문화를 나타내는 것으로 밝혀졌다: 총체적 혁신문화, 지원적 혁신문화, 관료문화, 준 관료문화와 준 지원문화. 분석 결과, 총체적 혁신문화 하에서 모든 관리회계정보가 많이 제공되는 것으로 나타났으며, 관료문화 하에서는 전통 관리회계정보가 많이 제공되는 것으로 밝혀졌다. 그리고 지원적 혁신문화 하에서 선진 관리회계정보, 전통 관리회계정보와 비 재무 관리회계정보가 많이 제공되는 것으로 확인되었다. 관리회계정보가 가장 많이 제공되는 총체적 혁신문화 하에서 기업 성과는 제일 높은 것으로 나타났다. 지원적 혁신문화 하에서의 기업 성과는 대체로 총체적 혁신문화 조직의 성과 다음으로 높았다. 그러나 전통 관리회계정보가 많이 제공되는 관료문화 하에서는 성과가 높지 않았다. 본 연구 결과, 우리나라 제조 기업들의 문화 형태는 복합 문화를 나타내는 것으로 볼 수 있다. 그리고 문화적 차이에 따른 조직 내에서의 관리회계정보 제공 차이는 명확히 존재하였다. 이는 각기 다른 문화가 다른 유형의 정보를 선호한다는 문화에 따른 정보 선호 차이를 검증한 것이다. 그리고 문화에 의한 선호 정보 차이는 조직성과 차이를 가져올 수 있음을 확인하였다.

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