주기적 감사인 지정제와 자유수임제의 비교: 감사품질을 중심으로

박종일 ( Jong Il Park ),정선문 ( Sun-moon Jung ),이윤정 ( Yun Jeong Lee ) 한국회계학회 2023 회계학연구 Vol.48 No.2

신외감법 개정으로 2020년부터 시행된 주기적 감사인 지정제가 감사품질을 개선한다는 뚜렷한 실증적 증거가 확보되지 않고 있는 가운데, 본 연구는 주기적 지정교체가 감사품질을 개선하는지를 자유수임 교체의 경우와 비교하여 살펴보았다. 감사품질의 대용치는 재량적 발생액을 이용하고, 분석기간 2018년∼2021년 사이를 이용한 실증결과는 다음과 같다. 첫째, 2020년 기준 주기적 지정기업이 자유수임 교체와 비교하여 초도감사 및 감사 2년차의 감사품질이 더 높다는 증거는 관찰할 수 없었다. 둘째, 2020년 기준 주기적 지정교체의 초도감사는 교체 2년전(2018년) 또는 직전연도(2019년)와 비교하여 감사품질이 개선된다는 증거는 나타나지 않았다. 자유수임 교체의 경우도 앞서와 질적으로 유사하였다. 셋째, 2020년 기준 주기적 지정교체 후 감사 2년차는 감사품질이 개선되는 것으로 나타났다. 그런데 자유수임 교체의 경우에도 감사품질의 개선효과가 나타나 2년차 개선효과는 주기적 지정의 특유한 효과는 아닌 것으로 드러났다. 또한 추가분석에 따르면, 감사 2년차에 감사품질의 개선효과는 주기적 지정교체가 자유수임 교체에 비해 오히려 유의하게 낮았다. 마지막으로, 2020년 주기적 지정 대상기업은 전년 대비 감사보수가 평균 99.9% 증가, 시간당보수는 58% 증가한 반면, 자유수임 교체기업은 감사보수가 15% 증가하나 시간당보수는 오히려 3.1% 감소하였다. 이러한 주기적 지정기업이 부담하는 감사비용을 상호작용변수로 고려해 추가분석한 결과에 따르면, 주기적 지정기업에서 증가된 감사비용이 감사품질을 개선시키는 데 추가적인 승수효과로 작용한다는 증거는 나타나지 않았다. 요약하면, 본 연구는 감사인 교체라는 동일 조건에 있는 기업 중, 주기적 지정교체와 자유수임 교체 간의 감사품질을 상호 비교한 새로운 실증적 증거를 제공한다. 또한 이상과 같은 본 연구의 발견은 규제당국이 주기적 지정제의 비용-효익 간의 유효성을 판단할 때 유용한 정책적인 시사점을 제공할 것으로 예상된다. With the amendment of the Act on External Audit of Stock Companies, a periodic auditor designation system has been implemented since 2020 to secure auditor independence and improve audit quality. This study examines whether periodic auditor designation improves audit quality compared to the case of free auditor contract. Furthermore, this study examines the second-year’s audit quality after auditor replacement, above and beyond the initial year’s audit quality after replacement under periodic auditor designation system. Based on the sample period from 2018 to 2021, we first find no evidence that the audit quality of the initial and the second year after auditor replacement was higher for periodic designation compared to free contract cases. Second, we find little evidence that the initial audit under the periodic designation system result in improved audit quality compared to two years before the replacement or the year immediately before the replacement. Third, audit quality is found to improve in the second year of audit after periodic designation compared to two years before replacement or the year immediately before replacement. However, even in the case of free auditor contract, the audit quality improvement effect was found in the second year of audit, indicating that the improvement effect in the second year was not a unique effect of periodic designation. The difference-in-difference test results indicate that audit quality improvement effect is significantly smaller for periodic designation compared to free contract cases. We provide policy implications for authorities to judge the effectiveness of periodic auditor designation on audit quality.

주기적 지정감사제도가 감사품질에 미치는 영향 : 제도 적용 전·후 감사품질 차이비교

이기세,엄재연,박연호,전성일 세명대학교 인문사회과학연구소 2023 人文 社會科學硏究 Vol.31 No.4

· Research topics: This study analyzed whether the Periodic Auditor Designation applied from 2020 contributed to the improvement of audit quality. · Research background: This study aims to examine the effectiveness of the system for companies whose auditors have been replaced due to the Periodic Auditor Designation in 2020 and 2021. · Differences from prior research: In this study, the analysis targets were divided into four groups to analyze changes in audit quality · Research method: Difference analysis and Regression analysis were used as research methods. · Research results: Firms that replaced auditors due to the Periodic Auditor Designation could confirm not significant differences in audit quality between the year before replacement and the year of replacement. We also confirmed that firms no significant difference in audit quality between other firms which are not applied · Contribution points and expected effects: The Periodic Auditor Designation did not affect the improvement of audit quality.

Extended warranty model under minimal repair-replacement warranty policy

Jung, Ki Mun The Korean Reliability Society 2017 International Journal of Reliability and Applicati Vol.18 No.1

In this paper, we study an extended warranty model under minimal repair-replacement warranty (MRRW) which is suggested by Park, Jung and Park (2013). Under MRRW policy, the manufacturer is responsible for providing the minimal repair-replacement services upon the system failures during the warranty period. And if the failure occurs during the extended warranty period, only the minimal repair is conducted. Following the expiration of extended warranty, the user is solely responsible for maintaining the system for a fixed length of time period and replaces the system at the end of such a maintenance period. During the maintenance period, only the minimally repair is given for each system failure. The main purpose of this article is to suggest the extended warranty and replacement model with MRRW. Given the cost structures incurred during the life cycle of the system, we formulate the expected cost and the expected length of life cycle to obtain the expected cost rate.

Development of Computer-Tailored Education Program for Patients with Total Hip Replacement

정여원,김정아 대한의료정보학회 2014 Healthcare Informatics Research Vol.20 No.4

Objectives: The purpose of this study was to develop a Web-based computer-tailored education program to promote self-care for patients with total hip replacement. Methods: The program was developed in five phases. Results: Phase 1: Program content was developed, including the educational needs of patients with total hip replacement, based on a review of previous research and literature. Phase 2: A computer-tailored algorithm written as a series of ‘if-then’ statements was developed to offer the appropriate type of intervention based on an individual’s personal health characteristics. Phase 3: A professional Web programmer produced then the program for use on the Web. Phase 4: An expert evaluation was performed focusing on two aspects, Web contents and website design. SPSS ver. 16.0 was used for the analysis, and grade point averages were used to compare each evaluation item. Phase 5: Based on comments from the experts’ evaluation, modifications and revisions were made, and the program was completed. Conclusions: The developed program presented tailored messages using animations, video and flash considering the individual health status and characteristics of the primary target generation. In addition, the expert evaluation confirmed the validity of the program’s content and design.

A Bayesian Approach to Optimal Replacement Policy for a Repairable System with Warranty Period

Jung, Gi-Mun,Han, Sung-Sil The Korean Statistical Society 2002 Communications for statistical applications and me Vol.9 No.1

This paper considers a Bayesian approach to determine an optimal replacement policy for a repairable system with warranty period. The mathematical formula of the expected cost rate per unit time is obtained for two cases : RFRW(renewing free-replacement warranty) and RPRW(renewing pro-rata warranty). When the failure time is Weibull distribution with uncertain parameters, a Bayesian approach is established to formally express and update the uncertain parameters for determining an optimal replacement policy. Some numerical examples are presented for illustrative purpose.

사례논문 : 사업결합 시 무형자산별 평가기법 및 평가절차에 대한 실무지침 및 교육교재

권수영 ( Soo Young Kwon ),김종일 ( Jong Il Kim ),박대준 ( Dae Joon Park ),권기정 ( Gee Jung Kwon ),남혜정 ( Hye Jeong Nam ) 한국회계학회 2012 회계저널 Vol.21 No.5

본 연구는 사업결합 과정에서의 무형자산의 평가기법과 평가절차에 대해 시장참여자들의 체계 적인 이해를 위해 실무지침을 제시하고 교육을 수행하기 위한 프로그램을 작성하는 것이다. 먼저사업결합 과정에서 식별할 수 있는 무형자산 유형을 소개하고, 유형별 무형자산에 속하는 주요 항목에 대해 일반적으로 적용할 수 있는 평가기법들을 제시하고 단계별로 평가절차에 대해 상세하게 기술하였다. 무형자산별 평가기법 및 평가절차를 구체적으로 이해하기 위해 관련 평가사례를 들어 설명을 추가하였다. 마케팅관련 무형자산 중에서 상표명, 마크를 포함한 등록상표 등과 같이 사용허가가 가능한 자산에 대해 주로 로열티 면제법을 사용한다. 이 방법은 등록상표 등으로 인해 창출될 미래현금흐름에 적절한 로열티율을 곱하여 매년 절감한 로열티 금액을 산정하고 이를 현재가치로 할인하여 해당 등록상표 등의 가치를 산출하는 평가방법이다. 고객관련 무형자산 중에서 고객계약 및 관련 고객관계, 비계약적 고객관계를 포함한 고객목록 등과 같이 수익을 창출하는 자산에 대해 다기간초과이익법이 사용될 수 있다. 이 방법은 해당 무형자산의 내용연수 동안 해당 자산으로부터 발생하는 수익과 비용을 추정하며 추정이익에서 기여자산의 원가를 차감하는 평가방법이다. 한편 주문잔고나 생산잔고 등과 같이 수익을 창출하는 자산에 대해 다기간초과이익법과 직접현금흐름법이 사용될 수 있다. 계약에 기초한 무형자산 중에서 시장조건에 비하여 유리한 고용 계약은 대체원가법을 사용할수 있다. 이 방법은 해당 무형자산을 재창출하거나 대체할 경우 소요되는 원가를 의미한다. 한편기술에 기초한 무형자산 중에서 소프트웨어나 마스크 작업물 등과 같이 사용허가가 가능한 자산에 대해 로열티 면제법이나 대체원가법을 사용할 수 있다. 사업결합 과정에서 분류되는 무형자산 및 영업권의 금액 정도에 따라 향후 손익에 미치는 영향 이 크므로 무형자산 평가가 중요한 이슈로 대두되고 있으나 평가자의 많은 주관적인 판단과 가정 들이 따를 수밖에 없어 실무적으로 여러 논란과 함께 가장 어려운 분야 중의 하나이다. 본 연구에 서 다루어진 평가기법과 평가절차 및 사례들은 IFRS 초기 도입단계에서 재무제표를 작성하는 기 업, 외부감사인, 학계, 관련 업계 및 관련 당국 등에게 유용한 지침이 될 것이다. This study is designed to write the program for practical guidelines and training in order to provide market participants with the full understanding of valuation methods and procedures in intangible assets. We first introduce the types of identifiable intangible assets in business combinations. And then we present the valuation methods to be applied for major intangible assets by type and describe the steps to take in the process of intangible asset valuation. In doing so, we provide valuation cases to help readers better understand the methods and procedures of intangible asset valuation. The typical fair value method to be applied for marketing-related intangible assets such as trademarks is the relief from royalty method(RFRM). This method first calculates the royalty amount to be saved by multiplying future cash flows by the royalty rate, and then estimate the values of intangible assets by discounting the royalty amount. The fair value method to be applied for customer-related intangible assets including both contract or non-contract customer relationships is the multi-period excess earnings method(MEEM). This is the valuation method which estimates revenues and expenses occurring from the intangible asset for its useful life in order to estimate a profit, and then subtract the charges of contributory assets from the estimated profit to estimate the value of the intangible asset. The types of intangible assets which employ the MEEM for valuation include order backlog and production backlog. The fair value contract-based intangible assets is measured by the current replacement cost, the amount that at the measurement date would be required to replace the service capacity of the asset. The typical fair value measurement for technology-based intangible assets are RFRM or the cost of replacement. How intangible assets are classified and measured in business combinations are critical in determining future earnings. Thus, fair value measurement of intangible assets is an important issue, but subjective judgements and assumptions are not avoidable. We expect the valuation methods, procedures and cases discussed in this study to be useful to IFRS-adopting companies, auditors, regulatory bodies, and financial statement users.

연금 및 실업보험을 통한 비정규직 근로자 사회보호

심창학(Chang Hack Shim) 연세대학교 사회복지연구소 2009 한국사회복지조사연구 Vol.22 No.-

This study has for the purpose of, in Europe, examining how to protect atypical workers under social security and finding its policy implications. This study chooses as case study pension and unemployment. in the Denmark and France. The findings of this study are as follows. First, concerned with groups exposed to atypical employment, there are similarities and differences between Denmark and France. Second, in the perspective of comprehensiveness, we can give positive evaluation to both countries. In particular, Denmark s basic pension system has the positive function to protect atypical worker in the perspective of comprehensiveness, generosity, appropriateness. Third, in the perspective of generosity and appropriateness, there are advantages and disadvantages in the pension and unemployment insurance of two countries. Nevertheless, they implement diverse measures in order to overcome these disadvantages. Finally, this study purposes, as the policy implication, the continuous extension of coverage for atypical workers, the extension of coverage period bonuses, introduction of minimum benefit system and diversity of the calculating method of the income replacement rates and the contribution period. 본 글은 한국 사회의 최근 화두인 비정규직 근로자의 사회 보호 차원에서 덴마크와 프랑스의 비정규직 근로자의 경우 연금 및 실업보험제도가 어떻게 이들을 보호하고 있는지 살펴봄으로서 한국에 줄 수 있는 시사점을 도출하는 것을 목적으로 하고 있다. 연구 결과는 다음과 같다. 첫째, 정규직 고용의 노출 집단과 관련, 덴마크와 프랑스는 공통점과 차이점이 있다. 특히 프랑스 여성 집단은 기간제 고용과 시간제 고용에 동시에 노출되어 있다. 둘째, 비정규직 근로자의 적용 포괄성 측면에서 덴마크와 프랑스 공히 긍정적인 평가가 가능하다. 특히 복지 원칙에 근거하여 기초 연금 제도가 운영되고 있는 덴마크는 포괄성, 관대성, 적절성 측면에서 비정규직 근로자를 보호하는데 긍정적인 기능을 수행하고 있다. 셋째, 관대성, 적절성 측면에서 살펴보면, 덴마크의 실업보험제도와 프랑스의 연금 및 실업보험 제도는 장점 못지않게 일정한 한계가 있음이 발견되었다. 그럼에도 불구하고 양 국가에서는 한계 극복의 차원에서 비정규직 근로자에 대한 다양한 보호 조치 또한 실시되고 있다. 넷째, 이상의 내용을 바탕으로 비정규직 근로자의 사회보호와 관련하여, 본 연구는 장기적으로 기초연금제도의 도입, 중단기적으로는 양 제도 공히 적용대상의 포괄성, 연금 제도에서 가입기간 인정 범위의 확대, 급여 하한선의 설정 그리고 기여금 보전 조치의 실시, 고용보험의 경우 피보험기간인정방식의 다양화, 소득 대체율 산정 방식의 다양화 등을 제시하고 있다.

국민연금 개혁 방안에 대한 평가

김태일 한국행정연구원 2023 韓國行政硏究 Vol.32 No.3

The National Pension Fiscal Calculation Committee (NPCFC) has proposed a national pension reform plan to strengthen the retirement income guarantee and increase the actual contribution period. This article evaluates the NPCFC’s reform plan and discusses its significance and limitations. This article also discusses the importance of honest and transparent disclosure of information and the formation of a national consensus for the success of pension reform. The author argues that it is essential for the government to clearly communicate the need for pension reform and the implications of different reform proposals. Additionally, the public needs to be involved in the decision-making process to ensure that the final reform plan is fair and equitable. 국민연금법은 5년마다 연금 재정을 추계하고, 재정 안정화를 위해 필요한 조치를 취하도록 규정하고 있다. 이에 따라 2023년에는 5차 재정 추계가 이뤄졌으며, 재정계산위원회에서는 재정 안정화 및 소득보장강화 방안을 제시하였다. 본 연구에서는 재정계산위원회 방안을 중심으로 국민연금 개혁 방안을 평가하였다. 국민연금의 노후소득보장 강화로는 급여지급률 인상(소득 대체율 인상)과 실제 가입 기간을 늘리는 것이 가능하다. 이 중 재정계산위원회는 실제 가입 기간을 늘리기 위한 가입 기간 상한 연령 상향 및 각종 크레딧 확충을 제안하였다. 본 글에서는 이러한 방안에 찬성하며 그 이유를 논의하였다. 반면에 소득 대체율 인상안은 효과가 안정적인 직장의 장기 재직자에게 집중되며, 추가적인 보험료 인상이 필요하므로 적절치 않다고 평가하였다. 한편 재정 안정화 방안으로 재정계산위원회가 제시한 보험료율 인상, 수급 개시 연령 상향, 기금 운용 수익률 제고에 대해서는 각 방안의 의의와 한계에 대해 논의하였다. 마지막으로 영국의 연금 개혁사례를 소개하면서, 국민연금 개혁 성공을 위해서는 해당 정보의 솔직하고 알기 쉬운 공개 및 국민 합의 형성이 중요함을 논의하였다.

경미한 고장을 수반하는 시스템에 대한 노화 및 예방적 교체 정책

이진표,Lee, Jinpyo 한국산업경영시스템학회 2022 한국산업경영시스템학회지 Vol.45 No.3

The purpose of this study was to propose useful suggestion by analyzing preventive replacement policy under which there are minor and major failure. Here, major failure is defined as the failure of system which causes the system to stop working, however, the minor failure is defined as the situation in which the system is working but there exists inconvenience for the user to experience the degradation of performance. For this purpose, we formulated an expected cost rate as a function of periodic replacement time and the number of system update cycles. Then, using the probability and differentiation theory, we analyzed the cost rate function to find the optimal points for periodic replacement time and the number of system update cycles. Also, we present a numerical example to show how to apply our model to the real and practical situation in which even under the minor failure, the user of system is not willing to replace or repair the system immediately, instead he/she is willing to defer the repair or replacement until the periodic or preventive replacement time. Optimal preventive replacement timing using two variables, which are periodic replacement time and the number of system update cycles, is provided and the effects of those variables on the cost are analyzed.

Periodic Replacement of a System Subject to Shocks under Random Operating Horizon

유영관,Yoo, Youngkwan Korea Safety ManagementScience 2021 안전경영과학회지 Vol.23 No.4

This paper presents a periodic replacement policy for a system subject to shocks when the system is operating for a finite random horizon. The system is subject to shocks during operation, and each shock causes downgrading of the system performance and makes it more expensive to run by the additional running cost. Shocks arrive according to a nonhomogeneous or a renewal process, and we develop periodic replacement policies under a finite random operating horizon. The optimum periodic replacement interval which minimizes the total operating cost during the horizon is found. Numerical examples are presented to demonstrate the results.