국제공공부문회계기준의 수익, 비용인식에 관한 연구

정형록,허성준,김상노,김미옥 한국정부회계학회 2021 정부회계연구 Vol.19 No.1

국제공공부문회계기준위원회(IPSASB)는 국제회계기준(IFRS)과의 정합성을 높이면서 고품질의 회 계기준을 제정하는 것을 목표로 국제공공부문회계기준(IPSAS)을 개선하고 있다. 본 연구는 IPSAS 70~72의 공개초안(ED)이 지방자치단체의 회계기준에 미치는 영향을 분석하였다. 해당 공개 초안의 특징은 교환 또는 비교환을 기반으로 수익을 분류하는 현재 수익 인식기준과 달리 거래에 수행의무가 포함되어 있는지에 초점을 두고 수익을 분류하는 것이다. ED 70 ‘수행의무가 있는 수익’은 최종 수혜자가 제3자인 경우를 포함하여 수행의무가 포함된 일반 공공부문 거래를 처리하기 위해 해당 기준의 수익 인식을 확장한 것으로써 IFRS 15와 정합성을 높이 면서 종전 IPSAS 9, IPSAS 11의 교환수익 기준을 개선하였다. 또한, ED 71 ‘수행의무가 없는 수익’ 은 기존의 IPSAS 23 ‘비교환거래로 인한 수익’을 개정하였으나 종전 비교환거래 인식기준과 유의한 차이점은 없다. 다만, 수익거래 발생 시 ED 70, ED 71 적용여부를 구분하기 위해서 교환-비교환 접 근법을 벗어나 수행의무 접근법을 적용하였다는 차이점만 있다. ED 72는 이전비용을 수행의무 유무로 구분하며 재화나 용역을 제3자 수혜자에게 이전해야 하는 수행의무만 ED 72의 범위에 해당된다. ED 70~71의 수익인식기준은 특히 지방자치단체에 영향을 미칠 수 있다. 이는 중앙정부로부터의 이전수익이 많기 때문이다. 따라서 ED 적용 시에는 단순히 징수결의 및 수납처리 시 수익 인식하는 것 이 아니라 수행의무와 현재의무를 분석하는 절차가 추가되어야 한다. 또한, 중앙정부의 이전비용이 전 체 지출에서 차지하는 비중도 높지만, 이전비용이 예산집행률에 왜곡을 많이 발생시키며, 발생주의 회 계에서 이를 정확히 알려주려는 노력이 필요하므로 ED 72의 이전비용에 대한 고찰이 필요하다. The International Public Sector Accounting Standards Board (IPSASB) is improving the International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) with the aim of establishing high quality accounting standards while enhancing the consistency with the International Financial Reporting Standards (IFRS). This study analyzed the impact of the exposure draft (ED) 70~72 of IPSAS on the accounting standards of local government. Unlike the current revenue recognition criteria, which classify revenue on an exchange or non-exchange basis, this exposure draft is characterized by focusing on whether a transaction includes a performance obligation. ED 70 'Revenue with a performance obligations' is an improvement of the previous IPSAS 9 and IPSAS 11 to handle general public sector transactions that include performance obligations, including when the final beneficiary is a third party, while increasing consistency with IFRS 15. ED 71 'Revenue without Performance Obligation to perform' is revised from IPSAS 23 'Revenue from non-exchange transactions', but there is no significant difference from the previous non-exchange transaction recognition criteria. However, there is only the difference that the performance obligation approach is applied, rather than the exchange-non-exchange approach, to distinguish whether or not ED 70 and ED 71 is applied when a revenue transaction occurred. ED 72 categorizes transfer expenses as performance obligations exists, and only performance obligations that require the transfer of goods or services to third-party beneficiaries fall within the scope of ED 72. Revenue recognition standards in ED 70~71 can particularly affect accounting standards of local governments because the transfer revenue from the central government is large. Therefore, when applying ED, a procedure for analyzing performance obligations and present obligations should be added, rather than simply recognizing revenue in collection resolutions and payments. In addition, it is necessary to consider the transfer expenses of ED 72 because the the central government's transfer expenses accounts for a large proportion of the total expenditure, and also causes a lot of distortion in the budget execution rate.

한국제조기업의 비대칭적 원가행태 결정요인에 관한 연구

정형록 한국회계정보학회 2007 회계정보연구 Vol.25 No.3

Recent studies in cost behavior find that selling, general, and administrative costs(SG&A) and cost of good sold(CGS) are sticky, i.e., costs increase more with activity increases than they decrease in response to equivalent activity decreases. This research is an extensive study on the cost behavior and its determinants for Korean manufacturing firms over 24 years using 6,506 firm-year data. I find that the stickiness of manufacturing and SG&A costs of Korean manufacturing firms is greater in situations where managers face higher costs of adjusting the resources committed to activities and anticipate greater future growth in sales. The results also show that material and labor costs behave symmetrically in response to activity level changes such as sales volume changes. Manufacturing overhead, however, shows an asymmetrical behavior, i.e., stickiness. The main purpose of this paper is to find out the determinants of the stickiness of the cost items. Regarding the determinants of asymmetrical manufacturing cost behavior, stickiness is more pronounced in situations where tangible asset intensity is higher, macro-economic growth is stronger and the level of unused capacity is lower. For SG&A costs, regression results document that asymmetry is higher when competitiveness is higher. I argued that stickiness can be caused by the agency problem and examined the effect of largest shareholder ownership on the asymmetrical cost behavior. Results are consistent with hypothesis that the larger the ownership, the lower the asymmetry. 전통적인 원가시스템에서는 일반적으로 원가동인의 변화방향 또는 증감에 상관없이 원가의 변화행태가 대칭적이라 가정하고 있다. 그러나 최근의 연구(Anderson et al. 2001;Anderson et al. 2003;Balakrishnan et al. 2003)에서는 비대칭적인 원가행태와 이에 대한 결정요인을 분석하였다. 본 연구는 1980년부터 2003년까지 총 6,506개의 우리나라 제조기업의 제조원가명세서 및 손익계산서의 개별 항목에 대한 원가행태를 분석하였다. 안태식 등(2004)에서 보여주었던 비대칭적 원가행태에 대한 분석을 확장하여 제조원가 항목에 대하여 원가행태를 분석하였다.분석 결과 안태식 등(2004)의 결과와 유사하게 제조원가항목 중 경비는 활동량 증가시에 비해 활동량 감소시에 원가를 덜 줄이는 하방경직적인 원가행태를 보였고 재료비와 노무비는 대칭적인 원가행태를 보였다. 또한 이러한 제조원가 행태의 결정요인에 대하여 분석을 수행하였는데 연구결과 재고자산회전기간은 하방경직성을 완화시키는 요소로, 실질GDP성장률, 유형자산집중도는 하방경직성을 야기시키는 요소로 제시되었다. 손익계산서 항목의 원가행태에 대한 분석 결과 일반관리비 항목이 제조원가항목의 경비와 유사하게 비대칭적 원가행태를 보였다. 결정요인에 대한 분석에서는 제조원가항목에서 분석된 결정요인 이외에 추가적으로 경쟁정도가 높아질수록 원가의 비대칭성이 강화되는 결과를 보였다. 또한 최대주주 지분율이 높을수록 대리인 비용이 감소하여 비대칭적 원가행태가 완화되는 결과를 보였다.

고객체감품질 기반의 CEM(Customer Experience Management)

정형록,모정훈 대한산업공학회 2016 대한산업공학회 추계학술대회논문집 Vol.2016 No.11

지방연구원 경영평가 지표설정에 관한 사례연구

정형록,최연식,김미옥 한국회계정보학회 2012 회계정보연구 Vol.30 No.1

The public enterprise has a critical effect on national economy directly or indirectly. As popular interest about the public enterprise’s performance and management increased, the government decided to introduce the performance measurement systems in order to manage the public enterprise efficiently and systematically. Likewise, the performance measurement system has been introduced in the local government research institute. The local government research institute is a certain institute whose goal is to research several study under local government aid. This paper investigates the case study on the introduction of performance measurement system to evaluate the performance of Gyeonggi Research Institute(hereafter, GRI). The local government, Gyeonggi-do, appraises the performance of GRI using the performance measurement system in order to asses the institute with objectivity and fairness as the Ministry of Public Administration and Security notify the plan of performance evaluation in 2008 about local government research institute. This paper analyzes and shows the general process of performance measurement system including the process of setting evaluation indicators, the setting of evaluation indicators, the evaluation system. The evaluation indicators in GRI consist of 3 criteria, such as responsibility management, main business, creative management. We also use the integrated indicators to evaluate the quantitative and non-quantitative perspectives. This paper contributes in that it is the first paper of researching performance measuring system in local government research institute and the foundation of follow-up research of this field. 공공부문의 연구원은 다양한 분야에 걸쳐 정부의 정책개발 및 정책수행 등을 지원함으로써 국가 및 지역의 성장잠재력을 확충하고 경쟁력을 강화한다는 점에서 그 사회적 기능과 역할이 매우 중요하다. 최근 들어 이들에 대한 체계적, 효율적 관리의 중요성이 증가함에 따라 정부는 일반 공기업과 유사한 경영성과평가시스템을 도입하였다. 일반적인 공공기관의 경영평가와는 달리 연구기관의 성과평가는 연구사업의 불확실성과 성과측정의 어려움 등 여러 가지 내재적 한계점을 고려할 필요가 있다. 그러나 연구기관의 수가 많지 않고, 이들 사이에 특성이 다양하기 때문에 연구기관의 성과평가에 대한 연구는 그 필요성에 비해 많이 다루어지지 않고 있다. 이에 따라, 본 연구는 경기도가 출연하여 설립한 지방연구원의 경영평가 사례를 통해 연구기관에 적합한 경영평가의 개념구조 및 평가지표 설정체계를 분석하고, 구체적인 평가지표를 예시하였다. 경기개발연구원의 경영평가는 균형성과표의 철학에 근거하여 경영평가의 개념구조를 설정하고, 공공부문 관점에서의 가치창조경영을 실현할 수 있도록 하였다. 또한, 평가지표의 전략적 연계성과 균형성을 성과평가체계에 반영하고 있다. 경영평가 개념구조에서 파악된 각 단계의 핵심 관점을 책임경영, 주요사업, 창의경영의 3개의 분야로 재조합하여 여러 가지 관점의 평가지표 사이에 균형적 통합을 유도하였다. 또한 전략적 연계성의 관점에서 설정된 평가체계가 실질적인 동기부여 기재로 활용될 수 있도록 고려하였다. 본 연구는 균형성과표 관점에서 연구기관의 특성에 알맞은 경영평가체계의 사례를 제시함으로써 기존 연구에 추가적인 공헌점을 갖는다. 또한, 연구원 경영평가의 전 과정에 대한 구체적인 사례를 제시함으로써 다른 연구기관의 평가에 실질적인 참고가 될 수 있다. 마지막으로, 지방연구원에 대한 최초의 사례연구로서 의의가 있다.

북한 재무회계의 개관:북한대학 회계학 교재를 중심으로

정형록,최연식,김미옥 한국회계정책학회 2020 회계와 정책연구 Vol.25 No.1

[Purpose]This study analyzes similarities and differences between North and South Korean accounting, after reviewing the accounting system and accounting process of North Korea. [Methodology]This study analyzes the North Korean university’s accounting textbook collected by the North Korea Information Center. [Findings]First, since North Korea is a centrally planned economy system, the whole accounting system can be regarded as a sub-system of government accounting. Compared with Korean accounting, management accounting is similar to business accounting, local accounting, sector accounting, central accounting;national budget fund analysis is similar to government accounting;cost analysis is similar to cost management accounting; accounting verification is similar to accounting audit. Additionally, the calculation of national payment replaces the tax system, which is similar to the tax accounting in South Korea. Second, as a socialist state system, it presents the characteristics of socialist accounting. The information users of North Korean accounting are limited to government agencies. Accounting objects are business capital and national budget funds. And the economic transaction of North Korean accounting is not recognized as a transaction without the change of funds, which is similar to the South Korean accounting. Finally, compared to the North Korean accounting cycle process with South Korea, the accounting calculation organization principle, principle of mutual containment, which calculates fund changes in economic transactions and then compares them, is equivalent to the loan-balance principle of accounting in South Korea. Similar to the current arrangement method, North Korean accounting specifies the order in which accounting accounts are recorded by the symbolization of numbers. The South Korean accounting entries are represented by the debit and credit based on the 8 elements of the transaction, while the North Korean accounting deficit entries can only indicate the wrong entries in the debit and credit. The accounting calculation procedures of North Korean accounting are divided into settlement preparation, settlement statement production, review and submission, etc. The review and submission process is similar to the resolution process of the external auditor’s accounting audit after the preparation of the financial statements of South Korean accounting. The government settlement book was renamed to the accounting statement and accepted for accounting verification, which means the introduction of the accounting audit system. [Policy Implications]This study is of great significance for improving the understanding of North Korean accounting and the expansion of accounting research by comparing the North and South Korean accounting structure based on economic cooperation on the Korean Peninsula. [연구목적]북한의 재무회계체계와 회계절차를 확인한 후 남한회계와의 유사점과 차이점을 분석하였다. [연구방법]통일부 북한자료센타에서 소장하고 있는 북한대학 회계학 교재를 분석하였다. [연구결과]첫째, 북한은 중앙집권적 계획경제체계이므로 회계체계는 정부회계의 하위체계이다. 남한회계와 비교하면 경영회계계산은 기업회계와 지방회계, 부문회계, 중앙회계, 국가예산자금분석은 정부회계, 원가분석은 원가관리회계, 회계검증은 회계감사와 유사하다. 또한, 세금이 없는 대신 국가납부금을 계산하는 것은 남한의 세무회계와 유사하다고 볼 수 있다. 둘째, 사회주의 회계의 특성을 제시하였다. 북한회계의 정보이용자는 정부 기관으로 한정되어 있다. 회계대상은 기업소경영자금, 국가예산자금이다. 또한, 북한회계의 경제거래는 자금의 변화가 없는 경우 거래로 인식하지 않고 거래의 양면성을 인식한다는 점에서 남한회계의 거래와 유사하다. 마지막으로 북한회계의 순환과정을 남한회계와 비교하면 다음과 같다. 경제거래에 의한 자금의 변동을 계산하여 서로 대비하는 호상견제원리는 남한회계의 대차평균원리에 해당한다. 재무상태표의 유동배열법과 유사하게 북한회계에서는 숫자부호화를 통해 회계계정의 표시순서를 정한다. 남한회계에서 분개는 거래 8요소에 따라 차변과 대변에 상호교차하여 표시하는 반면에 북한회계의 적자분개는 차변에서 잘못된 분개는 차변에서, 대변에서 잘못된 분개는 대변에서만 수정할 수 있다. 북한회계의 회계계산절차는 결산준비, 결산서 작성, 심의 및 제출로 구분되는데 심의 및 제출과정은 남한회계의 재무제표 작성 후 외부감사인의 회계감사를 받은 후 주주총회 결의과정과 유사하다. 정부결산서를 회계결산서로 명칭을 변경하고 회계검증을 받아야 한다는 점은 회계감사제도가 도입되었음을 의미한다. [정책적 시사점]본 연구는 한반도 경제협력에 기반이 되는 남북한의 회계체계를 비교함으로써 북한회계에 대한 이해를 높이는 동시에 회계의 연구 분야로 확장했다는 데 의의가 있다.

전략실행 프리미엄: 한샘 사례

정형록,김미옥 한국전문경영인학회 2018 專門經營人硏究 Vol.21 No.2

This study analyzed case of HANSSEM based on 'the execution premium' of Kaplan and Norton(2009). To ensure the success of a corporate strategy, strategy planning and operational execution must be linked together. Hanssem's best practices and winning strategies in Korea and abroad are classified as the development and planning of execution premiums. Hanssem, the representative of domestic kitchen and interior furniture industry, went through a rapid growth trend until 2002 and then underwent a transition period of growth stagnation for about seven years. In the process, Hanssem identified core competencies and broadened its business scope. After the transition, Hanssem created a core niche market by developing and planning strategies focused on customers and markets Hanssem's success stories are divided into process innovation, lifestyle strategy, and consumer culture strategy in China. First, Hanssem escaped the dichotomy of manufacturing and service, improving business processes across product production-distribution-customer service. Second, They set up a lifestyle differentiation strategy that takes into consideration not only the life cycle of the house but also the characteristics of the customers. Finally, They create a consumer culture strategy in China based on the analysis of the consumer group of the actual Chinese furniture market and the residential culture of each city in China.

북한회계의 원가계산에 관한 연구

정형록,김미옥,안태식,허성준 한국정부회계학회 2020 정부회계연구 Vol.18 No.1

최근 민간기업을 중심으로 남·북한 사이의 경제적 교류를 위한 논의가 활발하다. 이와 관련하여 기 업의 경영활동을 정확하게 측정·보고할 수 있는 회계정보가 필수임에도 북한의 회계제도에 대한 지식 과 정보는 매우 제한적이다. 본 연구는 북한의 대학용 회계학 교재인 『회계지식(2017)』에서 설명된 원 가의 개념 및 원가계산방법 등을 소개하고, 남한의 원가계산과 비교·분석하였다. 북한의 원가는 개념적 으로 남한과 매우 유사한 측면이 있지만, 원가의 분류 및 계산과정에 사회주의 경제체제 및 가치관 뿐 만 아니라 사회구조 및 생산활동의 특성을 직접 반영하고 있는 특징이 있다. 북한에서 원가정보는 계획 과 통제 목적으로 산출되어 다양한 경영 의사결정을 지원하기에는 부족한 것으로 보인다. 또한, 북한의 원가계산은 정교성과 다양성 수준이 낮은 기초적 수준으로 평가된다. Great interest in business exchanges with North Korea has increased among South Korean companies. Even though accounting information is essential in business, our knowledge and information on accounting system of North Korea are substantially limited. We introduce the costing system of North Korea based on an university textbook recently published in North Korea and compare it with one of South Korea. There seems to be little difference in basic cost concept between South Korea and North Korea, but the cost classifications and costing procedures of North Korea directly reflect the characteristics of socialist planned economy as well as of North Korean social and industrial structures. Cost information in North Korea provided for the purpose of planning and controlling seems not to be effective and efficient enough to support a variety of business decision-making. In addition, cost accounting system in North Korea seems to be less sophisticated as well as less diverse as compared with that in South Korea.

한국제조기업의 원가구조변화에 관한 연구

정형록(Hyung-Rok Jung),안태식(Tae-Sik Ahn) 한국관리회계학회 2005 관리회계연구 Vol.5 No.2

제조원가의 구조는 최근에 상당히 변화하였다. 이러한 원가구조의 큰 변화는 지원원가가 총원가에서 차지하는 비율이 대단히 높아졌다는 것이다. 이러한 변화는 더 많은 생산엔지니어링, 일정계획 및 기계작업준비활동을 필요로 하는 공장 자동화 경향 때문에 발생한 것이다. 또한 원기구조의 변화는 보다 나은 고객서비스에 대한 강조와 다양한 제품생산에 대한 지원활동의 증가에 기인한다고 볼 수 있다. 따라서 간접제조원가는 보다 중요하게 되고, 직접노무원가는 계속 감소하고 있으며, 유통, 판매, 마케팅 및 관리활동과 관련된 간접원가는 증가하고 있다. 본 연구는 1980-2003년까지의 기간 동안 총 6,506개의 제조기업 자료를 이용하여 우리나라 제조기업의 원가구조 변화요인을 분석하고자 한다. 제조원가명세서 원가항목에 대하여 표본기간 동안의 변화추이와 산업별 차이를 제시하고 회귀분석을 통해 원가구조의 변화차이를 분석하였다. 세부적으로 제조원가 항목 중 인건비, 노무비, 경비에 대한 분석을 수행하였다. 원가구조의 추이를 분석한 결과 노무비를 제외한 재료비, 경비, 기본원가, 가공원가는 시계열적으로 감소하는 결과를 보여 주었으며 자동화수준은 시간이 지남에 따라 증가하는 결과를 보였다. 또한 자동화수준이 높아짐에 따라 노무비, 기본원가 비율은 감소하고 경비의 비율은 증가하는 결과를 보였다. Recently manufacturing cost structure was considerably changed. This structure change is that supporting costs is given much more weight in the total costs. This change is caused by factory automation which is needed more production engineering, scheduling and setup activities. And this phenomenon is also caused by improvement of customer satisfaction and various product mix. So the importance of overhead is increasing and direct labor cost is decreasing. This study analyzes the cost structure changes of Korean manufacturing firms over 24 years using 6,506 firm-year data. specifically Korea accounting standards regulation require reporting of statement of cost of goods manufactured until 2003 unlike U.S.A. we can investigate behavior of manufacturing cost items. This structure change analyses indeed show that manufacturing overhead, increases over time while labor costs and prime costs decrease partly due to factory automation. The results of our study support the previous findings on SG&A costs.

방산업체의 이익조정에 관한 연구

정형록 ( Hyung Rok Jung ),이우종 ( Woo Jong Lee ),윤성만 ( Sung Man Yoon ),안태식 ( Tae Sik Ahn ) 한국회계학회 2007 會計學硏究 Vol.32 No.1

규제산업에 속한 기업들은 규제완화를 위하여 대정부 협상력을 높이고자 하는 유인이 있다. 본 연구에서는 정치비용가설, 원가이전가설, 그리고 이익유연화가설을 통하여 규제산업에 속한 방산업체의 이익조정에 대한 증거를 제시한다. 첫째, ``방산물자의 원가계산에 관한 규칙``이 1982년, 1997년 그리고 2003년에 개정되면서 방산업체에 대한 규제가 완화되었다. 본 연구에서는 규제완화 전에 방산업체가 정부에 대한 협상력을 확보하기 위하여 이익을 감소시키는 이익조정을 하였다는 간접적인 증거를 발견하였다. 이러한 결과는 방산업체가 사전적인 이익조정을 통하여 정부의 규제완화를 유도하기 위한 일련의 정치적 행위로 볼 수 있다. 둘째, 방산업체의 원가이전가설을 이용하여 이익조정 행태를 분석하였으며, 원가보상형 계약 매출이 이익조정의 계기가 된다는 것을 실증하였다. 이러한 결과는 민수부문에서 방산부문으로 원가가 이전되고 있으며, 방산업체가 이익조정의 수단으로 원가보상형 계약 매출을 이용한다는 것을 보여주고 있다. 셋째, 원가이전금액 중에서 정산원가로 인정받는 금액비율이 86.21%~91.74% 미만일 경우 민수부문의 이익은 증가하고 방산부문의 이익은 감소하지만, 이익조정은 부문별 손익변화의 방향과는 반대로 이루어짐을 보여주고 있다. 이러한 결과는 이익유연화가설을 지지하는 것으로 원가이전을 통한 민수 및 방산부문의 왜곡된 손익을 상쇄시키는 방향으로 이익조정이 이루어지고 있음을 의미한다. This paper investigates the incentives of firms in the Korean defense industry to engage in earnings management. We posit that firms in the Korean defense industry are more likely to manage earnings to preserve their bargaining power in government contracts since firms are better able to take advantage of management discretions under a low competition environment in the industry, Specifically, this paper examines the incentives to manage earnings using the political cost hypothesis, the cost shifting hypothesis, and the income smoothing hypothesis. The defense industry has experienced several deregulating changes. Major changes occurred in 1982, 1997, and 2003. These changes were made to improve financial performance of defense contractors. Expecting deregulating changes, we hypothesize that defense contractors are more likely to decrease their reported earnings, which can be regarded as a political action to take advantageous position against the Ministry of National Defense. Our findings indicate that they report income-decreasing abnormal accruals before the amendments of regulation in 1982, 1997 and 2003. Our second hypothesis is related to the cost shifting within segments. We additionally test whether defense contractors tend to manage earnings using the cost shifting opportunities. Prior studies examined the relationship between opportunistic cost shifting and excess profitability in the defense industry (e.g., Rogerson 1992; Thomas and Tung 1992; Lichtenberg 1992), while McGowan and Vendrzyk (2002) find no evidence regarding the relationship between managers` opportunities to manipulate cost allocations and excess profits. Our evidence supports the idea that a reimbursement contract in the defense industry allows defense contractors to manage earnings through opportunistic cost shifting within segments. Abnormal accruals from the cost reimbursement contract is larger than that from the fixed cost contract indicating that managers have more discretion in earnings management and cost shifting under the cost reimbursement contract. We posit that defense contractors try to smooth the income of segments since cost shifting results in abnormal profits or losses in each segment. Specifically, defense contractors are hypothesized to reduce overstated commercial segment income and enhance understated defense segment income. We confirmed income- decreasing management in the commercial segment as well as income-increasing management in the defense segment. Moreover, these abnormal accruals are negatively associated with each other even after controlling for firm characteristics. This paper contributes to the literature by providing empirical evidence on earnings management in the Korean defense industry. Our overall results arguably suggest the policy implication that the regulatory body should pay more attention to the incentives of earnings management among defense contractors. This paper also introduces segment-based estimates of abnormal accruals to examine our predictions across segments. These segment-based abnormal accruals can be estimated from the segment disclosure of defense contractors, which makes our tests distinguishable from firm-level analyses in earnings management literature.

2017년 장애인고용기업 추가비용 조사

정형록(Jung, Hyung Rok),김재준(Kim, Jae Joon),김미옥(Kim, Mi Ok) 한국장애인고용공단 고용개발원 2017 위탁과제보고서 Vol.2017 No.-