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이우재 한국무용학회 2013 한국무용학회지 Vol.13 No.1
힙합 춤은 미국의 게토지역에서 태동한 춤으로 지배계층에 대한 저항과 자유정신이 짙게 묻어 있는 하위문화로 발전해 왔다. 탄생배경으로 인해 힙합 춤은 청소년을 비행으로 이끈다는 오해를 받기도 하였다. 그러나 한국 비 보이의 잇따른 세계대회우승소식이 미디어와 매체를 통해 알려지면서 불량한 오해를 벗고 젊은이들의 꿈과 열정 을 키울 수 있는 또 다른 삶의 목표로까지 이르게 되었으며, 고등학교와 대학교에 수업 및 학과가 신설되기도 하 였다. 이처럼 힙합 춤이 청소년을 비행으로 이끄는 것이 아니라 비행을 예방하고 선도를 할 수 있다는 점을 비행 청소년 무용교육사례를 통해 힙합 춤의 교육적 가치를 연구하였다. 비행청소년에게 힙합 춤을 교육함으로써 애착 과 몰두로 인한 존재 자각이나 공동체 형성, 정서적 함양을 통해 사회적 부적응을 예방하고 비행을 선도할 수 있 으며, 열정과 목적의식 및 창의력 향상에 효과가 있다는 것을 알 수 있다. 이와 같이 힙합 춤도 무용교육으로서 비행을 예방하고 선도할 수 있으며 예술성과 창의력을 향상할 수 있는 전문예술교육으로도 가치가 있다는 것을 알 수 있다.
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IFRS의 도입은 과연 이익의 품질을 제고하였는가? 발생액과 실물활동 이익조정의 상충관계에 대한 실증조사 및 K-IFRS 제1115호에 대한 제언
이우재,최승욱 한국회계학회 2019 회계저널 Vol.28 No.5
본 연구는 IFRS의 국내 도입이 이익의 품질을 제고하였는지를 선행연구와는 다른관점에서 조사한다. 선행연구는 IFRS 도입이 특정 이익 품질 대용치들과 유의한 양 혹은음의 관계가 있음을 개별적으로 제시한다. 특히 해외 선행연구는 도입 국가, 자본시장의 규제정도에 따라 상이한 결과를 보고한다. 본 연구는 이와는 다른 측면에서, IFRS 도입으로인해 여러 이익조정 방식 간 상충관계가 발생하였으며 이로 인해 이익조정 방식의 변경이야기되었는지를 조사한다. 2005년에서 2017년 사이의 국내 상장사 자료를 이용하여 조사한 결과, IFRS 도입 이후재량적발생액을 통한 이익조정은 유의하게 감소하였다. 그러나 오히려 실물활동을 통한 이익조정은 유의하게 증가하였다. 이는 선행연구에 근거할 때, IFRS 도입 이후 상대적으로더 탐지가 어렵고 이에 따라 경영자가 더 선호하는 실물활동을 통한 이익조정이 발생액을통한 이익조정을 대체하여 증가한 것으로 판단된다. 또한 이러한 이익조정 방식의 변화는 IFRS 도입으로 재무제표의 비교가능성이 높아진 것에 기인하였다. 요약하면, IFRS 도입으로 증가한 재무제표 비교가능성으로 인해 재량적발생액에 대한 탐지가 더 적은 모니터링비용으로도 가능해졌고, 이로 인해 다른 방식으로의 이익조정, 즉, 실물활동을 통한 이익조정으로 그 방식을 변경할 유인이 발생하였기 때문으로 판단된다. 이러한 본 연구의 결과는 K-IFRS 제1115호 “고객과의 계약에서 생기는 수익”의 시행과적용에 다음의 우려를 제기한다. 동 기준서는 모든 산업과 기업에 적용되는 수익인식 5단계 모형을 통해 회계정보 간 비교가능성 제고를 목적으로 한다. 본 연구의 결과를 통해 유추해볼 때, 회계정보의 비교가능성 향상으로 인해 상대적으로 자본시장의 이해관계자들에게 탐지될 가능성이 낮은 이익조정 방법을 이용할 유인이 증가한다. 또한, 모든 유형의 거래에 단일의 모형을 적용하는 것은 회계정보가 일관성을 띤다는 장점이 있지만, 그만큼 수행의무와 시기 및 이행방법의 판단에 경영자의 재량이 개입될 가능성이 충분히 있다. 이에실무와 학계에서는 새로운 수익인식 기준이 현금흐름의 특성, 금액, 시기 등에 있어 불확실성을 가지고 있어 경영자의 자의적 판단 개입 여지로 인해 이익의 품질에 부정적 영향을미칠 가능성을 경계하고 있다. 따라서 동 기준서의 적용은 향후 이익조정에 대한 지속적인자본시장의 모니터링이 필요함을 시사한다. 본 연구는 이러한 우려에 대해 후속 실증조사를 진행할 필요성을 제기한다. This paper investigates the effect of adopting IFRS on earnings quality using Korean evidence. We especially examine whether firms substitute from accruals earnings management to real earnings management in post-IFRS period. Prior research in Korea which tests the impact of IFRS on financial reporting quality generally explores a single type of earnings management proxy. Also, the results are mixed with respect to its effect on each quality proxy. We address this issue by examining a trade-off between earnings management proxies. By using 12,934 firm-years listed in Korean stock markets for 2005 to 2017, we find that the level of accruals earnings management decreased in post-IFRS period than that in pre-IFRS period. More interestingly, we document that real earnings management significantly increased in post-IFRS period, thereby suggesting a trade-off between accruals and real earnings management. We next explore the mechanism to explain this shift in earnings management method. We document an enhancement of financial statement comparability after IFRS adoption. Since prior research finds that stakeholders’ monitoring mechanism is more efficient in firm with higher financial statement comparability than in firm with lower comparability, our findings support that the enhanced comparability due to IFRS adoption leads to the shift in earnings management method. Finally, our findings provide implications for the new revenue recognition principle (K-IFRS 1115). The new principle suggests five-step process that applies to every contracts and firms when recognizing revenues. Thus, it provides greater formality and discipline to recognizing revenues. Therein, applying the new standard may lead to an enhancement of financial statement comparability. One possible concern is, as we document in this study, increased financial statement comparability may lead to the shift in earnings management method making it to be more difficult to detect from outsiders. This suggests that continuous monitoring of the capital market is necessary for such adjustments.
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