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      • SCOPUSKCI등재
      • KCI등재

        감사위원회 특성이 조세회피에 미치는 영향

        금보라(Keum, Bo Ra),권순창(Kweon Soon Chang) 한국국제회계학회 2014 국제회계연구 Vol.0 No.54

        본 연구는 감사위원회 제도가 조세회피에 어떠한 영향을 미치는지에 관해 분석하였다. 감사위원회 제도는 회계보고의 투명성 제고를 위해 도입된 장치이다. 선행연구에서는 이익조정, 회계오류수정, 회계부정과 같이 재무회계 논의가 주를 이루고 있어, 세무회계의 주요 논점인 조세회피와의 관련성 연구는 미비한 실정이다. 또, 감사위원회는 도입보다 그 구성과 운영이 더 중요하다고 제시된 바 있다. 이러한 점을 감안하여 본 연구에서는 감사위원회 특성과 조세회피의 관련성을 분석하였다. 감사위원회 특성을 독립성, 전문성, 활동성으로 구분하여 분석을 실시하였다. 분석 결과, 감사위원회 특성 중 전문성과 활동성이 조세회피와 유의한 음(-)의 관련을 보였다. 감사위원회에 회계・재무 전문가가 존재할수록, 감사위원회 회의가 빈번히 개최될수록 조세회피는 감소하는 것으로 나타났다. 반면, 감사위원회 독립성과 조세회피는 유의한 결과를 보이지 못하였다. 선행연구에서 주로 독립성이 이익조정, 회계부정을 감소시킨다는 연구결과와는 다소 상반된 결과를 보였다. 실증 분석 결과로 볼 때, 우리나라 기업 환경에서 감사위원회 사외이사는 대부분 대주주나 경영진의 추천에 의해 선임되기 때문에 실질적으로 독립성을 갖기가 어려운 것으로 분석된다. 따라서 독립성 확보가 미약한 감사위원회는 조세회피를 감소시키지 못한 것으로 판단된다. 본 연구는 그동안 재무회계에서 논의 되어 왔던 감사위원회 제도의 효과성을 세무회계에서 접목시켰다는 것에 연구 의의가 있다. 본 연구의 분석 결과를 바탕으로 향후 감사위원회의 구성과 운영에 정책 보안적인 자료로 활용되길 기대한다. The purpose of this paper is to analyze the relationship between the audit committee and tax avoidance. An audit committee has been introduced to enhance management transparency and reliable financial reporting. Empirical evidences have briefly the result of the relationship between the audit committee and earnings management, financial statement fraud, accounting errors just in financial accounting territory. We does not analyze into tax accounting territory. The extant studies have provided empirical evidence that reasonable composition and implement of the audit committee are the important elements for its success. This study investigates the relationship between the characteristics of the audit committee measured its independence, expert, activity and tax avoidance. The results of the study are followed: Not only the relation between expert and tax avoidance but also the relation between activity and tax avoidance are significantly negative. We find that the audit committee’s expert and activity contribute to deter tax avoidance. It is interesting not to prove the relation between independence and tax avoidance. It is difficult to guarantee the audit committee’s independence because outside directors are elected by the largest shareholder or manager. There is a meaningful attempt to turn the financial accounting’s arguments about the characteristics of the audit committee into tax accounting territory. An empirical result of this paper suggests the valuable insight into the composition and regulation of audit committee for Korea regulator.

      • KCI등재

        조세회피와 현금보유 관련성에 관한 연구

        금보라(Keum, Bo Ra),권순창(Kweon, Soon Chang) 한국국제회계학회 2013 국제회계연구 Vol.0 No.50

        본 연구는 2006년부터 2011년 동안 상장 기업을 대상으로 조세회피와 현금 보유 관련성을 분석하여 조세회피에도 대주주 이익침해가 발생하는지를 검증하였다. 조세회피는 정부에서 기업으로 부(Wealth)가 이전되는 행위로 기업 주체인 경영자와 주주의 이해관계가 다를 수 있다. 특히, 우리나라는 대주주 중심의 소유구조로 의사결정 과정에서 대주주의 영향력이 크게 작용된다. 대주주의 영향력이 크면 소액주주에 대한 이익 침해가 나타날 수 있고, 현금(Cash)은 기회주의적인 경영자의 의사결정을 검증할 수 있는 검증도구로 활용될 수 있다. 검증 결과, 대주주 지분율이 높은 기업의 조세회피와 현금 보유는 양(+)의 관련성을 보였다. 대주주가 자신의 통제 하에 더 많은 현금을 축적하려는 유인이 작용한 것으로 분석된다. 대주주 중심 소유구조인 우리나라 기업 환경에서 조세회피로 인해 현금자산이 기업에 증가되지만, 증가된 현금은 소액주주들에게 돌아가지는 않았다. 대주주에 의한 이익 침해가 부의 이전 과정에서도 나타나고, 소액주주보다는 대주주에게 더 많은 부가 귀속되고 있는 것을 알 수 있다. 조세회피에도 이익침해가설이 적용됨에 따라 대주주의 효율적인 통제와 소액주주 권리 보호 장치 마련이 필요하다. 본 연구는 조세회피를 주주-대리인 관계에서 검증해 보았다는 점에서 의의를 갖는다. 또한 조세회피에도 이익침해 가설이 적용되기 때문에 대주주 규제 방안이 필요하다는 점을 제시함으로서 정책적 시사점을 제공한다. In this paper, we analyse empirically the relations between tax avoidance and cash holdings of firms listed on Korea Securities Market. Tax avoidance is the transfer process of wealth from governance to firm and brings some cash into the firm. In the firm, manager and shareholder exist and have different ideas related that cash. Especially, the korea’s ownership structure is characterized by the dominance of one largest shareholder who typically participates in the management decisions. Prior research notes that the expropriation of minority shareholder hypothesis was verified, and that liquid assets such as cash represent a promising opportunity to investigate the implications of agency problems. We find that relations between tax avoidance and cash holdings are positive. It means that managers have incentives to increase the amount of funds under their control, and that high ownership concentration may result in the expropriation of minority shareholder such as not paying out dividend. In short, the largest ownership negatively affected the transfer process of the wealth of the tax avoidance. This paper contributes to examining the tax avoidance in a point of view between a manager and a stockholder, and to referring to strengthen a legal and institutional safeguard for minority shareholders.

      • KCI등재후보

        대장게실 출혈 및 천공의 진단 및 치료

        금보라 ( Bo Ra Keum ) 대한내과학회 2013 대한내과학회지 Vol.85 No.6

        Diverticular disease is not uncommon problem in clinical practice, and sometimes causes serious complication such as lower gastrointestinal bleeding or perforation. The severity of both diverticular complications can differ. Most of diverticular bleeding stops spontaneously, but if a massive bleeding is presented, quick and optimal decision to find the focus of the bleeding and to treat the bleeding lesion using colonoscopy, abdominal CT, and angiography should be required. It is important to understand which procedure is indicated and what measures should be considered before moving to the next diagnostic or therapeutic procedures in individual cases. Diverticular perforation usually accompanies abscesses or peritonitis. Based on the CT classification of diverticular perforation, antibiotics and percutaneous drainage can be one of the choices for treatment in abscesses without general peritonitis. In case of free wall perforation and generalized peritonitis, it has been thought that Hartmann`s procedure should be carried out. However, recently several reports demonstrated that the less invasive procedure such as laparoscopic lavage can be the treatment option for purulent peritonitis without fecal contamination. Clinical diagnosis and treatment of diverticular bleeding and perforation based on current literature are discussed in this review. (Korean J Med 2013;85:571-577)

      • SCIESCOPUSKCI등재

        위산 환경에서 피막형 스텐트의 물성 변화

        김은선(Eun Sun Kim),금보라(Bo Ra Keum),서연석(Yeon Seok Seo),이홍식(Hong Sik Lee),전훈재(Hoon Jai Chun),박성철(Sung Chul Park),박낙순(Nark Soon Park),김동곤(Dong Gon Kim),나재운(Jae Woon Nah),진윤태(Yoon Tae Jeen),조혜진(Hye Jin Cho) 한국고분자학회 2014 폴리머 Vol.38 No.3

        위장관 종양 조직이 스텐트 내로 성장하는 것을 방지하는 피막형 스텐트가 개발되어 널리 사용되고 있으나 위산에 의한 막의 분해로 인해 스텐트 폐쇄나 파손이 있다. 이에 본 연구에서는 위산 환경하에서 막의 성분과 재질 농도에 따른 피막형 스텐트의 물성 변화와 안정성을 살펴보고자 하였다. 스텐트 막의 재질은 실리콘과 폴리우레탄을 사용하였고, 각각의 농도를 15%, 18%, 20%로 하여 제작된 스텐트를 pH 1.2 산성 용액에서 18주 동안 3주 간격으로변화를 관찰하였다. 피막을 분석한 결과 동일 농도에서 비교하였을 때 실리콘이 폴리우레탄보다 두껍고 균일하게코팅되었다. 인공 위액에 의한 폴리우레탄 피막의 분해가 실리콘 피막에 비해 심하였다. 반경 방향 팽창력의 크기는실리콘 피막이 폴리우레탄 피막에 비해 상대적으로 컸다. 반경 방향 팽창력과 변형 회복력 모두 인공 위액에서의침잠 기간이 경과함에 따라 점차 감소하였고, 폴리우레탄 피막 스텐트에서 감소율이 더 컸다. 결론적으로 실리콘 피막이 폴리우레탄에 비해 위산에 대해 안정성이 높음을 알 수 있었다. In membrane covered stent, occlusion and fracture from membrane degradation by gastric acid sometimesoccurred. Therefore, we investigated the physical properties of membrane covered stent according to its ingredient andconcentration in gastric acid environment. Membrane covered stents consisted of silicone and polyurethane with 15%,18%, 20% concentrations were used. After incubating stents in a condition of pH 1.2, we checked any changes at every3 weeks for 18 weeks. The changes of membrane surface, radial expansion and recovery force of stent were investigated. Coating thickness increased proportionally to an increase in ingredient concentration. Surface was evenly coated with siliconecompared to the case with polyurethane and its homogeneity was excellent in a high concentration. Degradationwas much severe in the case of polyurethane. The radial force of silicone was higher than polyurethane, and the decreaseof radial and recovery force was higher in the case of polyurethane. In conclusion, high concentration of silicone membranewas more stable than polyurethane in acid environment of in vitro study.

      • KCI등재

        지방세포 신호와 소화기 질환

        전훈재 ( Hoon Jai Chun ),금보라 ( Bo Ra Keum ),엄창섭 ( Chang Sub Uhm ) 대한소화기학회 2006 대한소화기학회지 Vol.48 No.2

        For the regulation of energy balance in various internal organs including gut, pancreas and liver, visceral adipose tissue and brain perform important sensing and signaling roles via neural and endocrine pathway. Among these, adipose tissue has been known as a simple energy-storing organ, which stores excess energy in triglyceride. However, it became apparent that adipocytes have various receptors related to energy homeostasis, and secrete adipocytokines by endocrine, paracrine and autocrine mechanisms. In this review, basic roles of adipocytes in energy homeostasis and the correlation between adipocyte signals and digestive diseases are discussed. (Korean J Gastroenterol 2006;48:67-74)

      • KCI등재

        기능성 소화불량증의 진단: 체계적인 문헌고찰

        정혜경 ( Hye Kyung Jung ),금보라 ( Bo Ra Keum ),조윤주 ( Yoon Ju Jo ),지삼룡 ( Sam Ryong Jee ),이풍렬 ( Poong Lyul Rhee ),강영우 ( Young Woo Kang ) 대한소화기학회 2010 대한소화기학회지 Vol.55 No.5

        This review tried to set up an initial diagnostic strategy in patients with functional dyspepsia. Dyspepsia was defined as chronic or recurrent pain, or discomfort centered in the upper abdomen (i.e., epigastrium), excluding heartburn and acute abdominal conditions. We reviewed the available data in order to produce currently applicable recommendations for the diagnosis of dyspepsia in Korea. Two investigators independently conducted an independent literature search of published reports on dyspepsia and diagnosis, including alarm symptoms, Helicobacter pylori (H. pylori) test, empirical pharmacological therapy, and early upper gastrointestinal (GI) endoscopy. The evidence concerning alarm features does not allow clear guideline whether early endoscopy should be performed or not. In Asia, including Korea, the prevalence of H. pylori and gastric cancer are high. Therefore, `H. pylori test and treatment` strategy is not suitable for the initial diagnostic approach for uninvestigated dyspepsia. Long-term empirical pharmacological therapy is not recommended in Korea because of the possibility of missing or delaying the diagnosis of gastric cancer. There have been a lot of evidences showing that early upper GI endoscopy might be more effective than empirical medication, which is different from Western countries. However, cut-off age for early endoscopy is not clear, especially in case of young age. Further research is necessary to define highrisk age for gastric cancer and for a health economic study in the management of patients with dyspepsia in Korea. (Korean J Gastroenterol 2010;55:296-307)

      • SCOPUSKCI등재
      • SCOPUSKCI등재

        캡슐내시경검사 진단율에 영향을 미치는 인자 분석 -원인 불명의 위장관출혈 환자에서-

        이범재 ( Beom Jae Lee ),전훈재 ( Hoon Jai Chun ),구자설 ( Ja Soul Koo ),금보라 ( Bo Ra Keum ),박상훈 ( Sang Hoon Park ),김두랑 ( Du Rang Kim ),권용대 ( Yong Dae Kwon ),김용식 ( Yong Sik Kim ),진윤태 ( Yoon Tae Jean ),이홍식 ( Hong 대한소화기학회 2007 대한소화기학회지 Vol.49 No.2

        목적: 원인 불명의 위장관출혈은 대부분 소장 병변으로 전체 위장관출혈의 5-10%를 차지한다. 캡슐내시경은 원인 불명의 위장관출혈을 비롯한 소장질환의 진단에 매우 유용한 진단 방법으로 기존 검사에 비해 높은 진단율을 보고하고 있다. 이번 연구에서는 원인 불명의 위장관출혈 환자에서 진단율에 영향을 미치는 인자를 분석하여 캡슐내시경 시행에서 세분화된 적응증을 규명하고자 하였다. 대상 및 방법: 2002년 9월부터 2004년 9월까지 원인 불명의 위장관출혈을 주소로 고려대학교 안암병원에 내원하여 캡슐내시경 검사를 시행받은 116명을 대상으로 후향 연구를 진행하였다. 캡슐내시경 소견에 따라 비정상군과 정상군으로 환자를 분류하여 임상 특성, 검사 방법에 의한 진단율 차이를 분석하였다. 결과: 원인 불명의 위장관출혈 환자에서 캡슐내시경 진단율은 69%였고, 비스테로이드 항염증 약물에 유발된 궤양 병변이 19예, 혈관형성이상이 15예로 가장 흔한 소견이었다. 단변량 분석 및 다변량 분석에서 활동 출혈이 유의하게 진단을 예측할 수 있는 인자였다(p<0.05). 결론: 원인 불명의 위장관출혈을 진단할 때 캡슐내시경의 진단율은 69%였으며, 현성 출혈 환자군에서 진단율이 유의있게 높았다. 반복적인 검사에 따른 불편감 등을 고려할 때, 캡술내시경의 시행 시기와 대상은 혈변 및 흑색변의 증상이 있는 환자를 대상으로 시행하는 것을 우선적으로 고려해야 한다. Background/Aims: Capsule endoscopy (CE) has become a valuable modality for the detection of small bowel lesions. The usefulness of CE for obscure gastrointestinal (GI) bleeding has been established with an overall diagnostic yield of 60%. It is unknown whether CE is of equal value in all the patients or of greater benefit in selected groups in Korea. We evaluated the factors that affect the diagnostic yields of CE in patients with obscure GI bleeding. Methods: CE was performed in 126 consecutive patients [74 men and 52 women mean age:52.5 years (25-75 yrs), 23 with active bleeding] with obscure GI bleeding between September 2002 and July 2004. Patients were divided into two groups: those with documented bleeding lesions and those with non specific CE findings. We analyzed the clinical characteristics and other parameters that influenced the diagnostic yields of CE. Results: A definite or probable cause for obscure GI bleeding was found in 69% (80/116) of the patients. NSAID induced ulcer (16.4%) and angiodysplasia (12.1%) were the most common diagnoses. In patients with active bleeding, the diagnostic yield was significantly greater than that of the patients with occult bleeding (80% vs. 68.3%, p<0.05). However, there was no significant difference in parameters between patients with abnormal CE and those with normal CE in respect to gender, age, previous bleeding history, need for transfusion, cecum imaging, and bowel preparation. Conclusions: The diagnostic yield of CE in patients with obscure GI bleeding is 69%. It is significantly higher in patients with active bleeding. (Korean J Gastroenterol 2007;49:79-84)

      • SCOPUSKCI등재

        위장관 : 1차 제균치료에 실패한 Helicobacter pylori 양성인 환자에서 OBMT 사제요법의 2주 치료 효과

        박성철 ( Sung Chul Park ),전훈재 ( Hoon Jai Chun ),정성우 ( Sung Woo Jung ),금보라 ( Bo Ra Keum ),한우식 ( Woo Sik Han ),정록선 ( Rok Son Choung ),김용식 ( Yong Sik Kim ),진윤태 ( Yoon Tae Jeen ),이홍식 ( Hong Sik Lee ),엄순호 ( S 대한소화기학회 2004 대한소화기학회지 Vol.44 No.3

        목적: H. pylori의 OAC (omeprazole, amoxicillin, clarithro-mycin) 삼제요법의 1차 제균치료 실패 후 이차 제균요법으로 유럽에서는 OBMT (omeprazole, bismuth, metronidazole, tetracycline) 사제요법의 1주 이상 투여, 미국에서는 1주 내지 2주 투여를 권고하고 있으며, 대한H. pylori연구학회의 치료 지침에서는 OBMT 사제요법의 1주 치료가 권장되고 있다. 그러나 Background/Aims: As a second-line treatment for H. pylori eradication in the case of first-line OAC (omeprazole, amoxicillin, clarithromycin) treatment failure, a minimum of one-week OBMT quadruple therapy composed of omeprazole, bismuth, metronidazole, t

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