윤리적 소비 촉진을 위한 웹서비스 설계에 관한 연구

배수진(Su-Jin Pae),최정윤(Jeong-Youn Choi),정유리(Yu-Ri Jeong) 한국정보기술학회 2022 Proceedings of KIIT Conference Vol.2022 No.12

세무조사 선정은 조세순응을 유도하는가? -소규모사업자의 전기세무조사에 따른 가산세를 중심으로-

배수진 ( Su Jin Pae ),심태섭 ( Tae Sup Shim ) 한국회계학회 2015 회계학연구 Vol.40 No.1

조세순응을 위한 대표적인 정책인 세무조사와 세무조사에서 적발된 탈루세액에 대해 부과·징수되는 가산세는 납세자에게 납세의무 위반에 대한 심리적·경제적 부담을 부과하여 자발적인 납세의무수준을 향상시키는 것을 근본적인 목표로 한다. 이는 납세자가 사전에 납세의무를 위반하지 않도록 예방하고, 이후 납세자들의 위반행위가 재발하는 것을 방지하기 위한 것이다. 이를 위해 세무조사에서 탈세가 적발되었던 납세자들에 대한 세무조사 이후의 관리는 지속적인 탈세 예방 측면에서 중요하다. 실제로 최근 국세청은 세무조사를 받은 법인 중 조사 직후 신고소득률이 급격히 하락한 62개 법인을 중점관리대상으로 선정하고 그 사유를 분석하기로 한 바 있어, 세무조사 이후 납세자들의 신고성향에 대한 연구가요구된다. 세무조사 이후 신고성향에 대한 연구는 실험연구와 실증연구를 통해 이루어져왔다. 그러나 아직까지 많은 연구가 제시되고 있지 않으며, 분석결과 또한 일관되게 제시되지 않고 있다. 그러나 기존연구는 연구방법이나 분석자료의 차이가 존재하므로 결과 해석시 이러한 차이를 고려해야 하며, 선행연구에서 고려하지 않은 세무신고에 영향을 미칠 수있는 변수에 대한 추가적인 연구가 요구된다. 이에 본 연구에서는 기존의 연구에서 거의 고려하지 않은 가산세 변수를 포함하여, 세무조사 이후 납세자들의 신고행태에 대해 분석하였다. 구체적으로 본 연구는 전기세무조사대상자 선정여부와 세무조사에 따른 전기가산세(독립변수)가 세무신고의사결정(조세순응: 종속변수)에 미치는 영향을 분석하였다. 본 연구는 인터넷을 이용한 실험을 통해 자료를 수집하였다. 실험참여자는 본인을 가상의 사업자로 가정하여 일반적인 세무신고의사결정을 수행하게 된다. 실험에서 실험참여자의 세무신고의사결정에 따라 세무조사대상자가 선정되고, 미신고소득에 대해서는 가산세가 부과된다. 이와 같은 세무신고의사결정 실험을 반복적으로 실시하여, 독립변수인 전기세무조사대상자 선정여부 및 세무조사에 따른 전기가산세와 종속변수인신고소득률(신고소득/실제소득*100)을 측정하였다. 분석결과, 전기에 세무조사대상자로 선정된 납세자는 그렇지 않았던 납세자에 비해 다음기에 보다 높은 과세소득을 신고하는 것으로 나타났다. 이는 전기세무조사대상자 선정이 납세자들로 하여금 적발위험가능성을 높게 인식하도록 하여 성실신고를 유도한 것으로 판단된다. 그런데 전기에 세무조사대상자로 선정된 납세자 중 세무조사로 인해 전기에 추징된 가산세가 상대적으로 높은 납세자는 그렇지 않았던 납세자에 비해 다음 기에 보다 낮은 과세소득을 신고하는 것으로 나타났다. 즉 과거에 탈루성향이 높은 납세자는 세무조사 이후에도 반복적으로 불성실한 세무보고를 하는 행태가 발견되었다. 이는 세무조사로 인해 이미 높은 가산세를 부담한 납세자의 경우 이후 세무신고에서 재산의 손실에 대한 보상심리로 신고소득을 보다 많이 감소시켜 보고한 것으로 판단된다. 이러한 본 연구의 결과는 과세당국이 과거에 세무조사대상자로 선정된 납세자들 중 탈루세액이 높은 불성실납세자들을 구분하여 세무조사 이후 이들을 대상으로 성실한 납세의무이행을 위한 계도 및 교육과 관찰 등의 특별관리가 요구됨을 시사하고 있다. 본 연구는 기존연구의 결과의 차이에 대한 해석가능성을 제시하고, 세무조사 이후 납세자들의 사후관리필요성에 대한 실험적 증거를 제시하고 있다는 점에서 의의를 갖는다. Tax audits and penalties are the most typical taxation policies to ensure tax compliance. The policies are to enhance the tax compliance of taxpayers on their own initiative by imposing psychological and financial burden on them. Also, the policies will act as precautions against any possible defaults on tax payments, as well as prevent their recurrence from happening in future. Accordingly, the continuous supervision on those who have ever turned out to be evaders is crucial, particularly when repetitive tax evasion happens. In the meantime, the Korean National Tax Service has recently announced that companies whose tax reports show a significant decline in taxable income will be subject to intensive scrutiny for the justification of the cause of the decline. As a result, some studies are required on taxpayers`` behavior with regard to the patterns of their tax reporting after they undergo tax audit. There exist some previous studies on the taxpayers`` behavior patterns, either experimentally, or empirically. However, there still needs to be more of such research to be done and moreover, because those previous studies have failed to achieve consistency among them. The previous studies used their own methods and analyzed different set of data. Therefore, further studies are required to find whether there are any other variables that have not been considered in previous studies but could possibly affect the tax reporting patterns. This study analyzed the taxpayers`` tendencies of behavior over the tax reporting, including one important variable, which has been overlooked or hardly ever been, given careful considerations in previous researches: the size of penalties. The current study is to examine how the tax audit (whether tax audit or non-tax audit) and the penalties influence the decision-making of taxpayers (tax compliance) when faced with filing their tax returns. This study conducted a web-based experiment to collect data. Company workers who are majoring in accounting in colleges have been recruited as participants of the online experiment. In the experiment, as fictitious business owners, the subjects are to file a tax return. By the rule of the tax authority, some subjects are selected for a tax audit, and the penalties will be charged to subjects for any under-reported amount of income. This study manipulated two independent variables: (1) tax audit selection (whether audit or non-audit) in prior period, (2) penalties in prior period by tax audit. Also, one dependent variable is measured (reported income rate = reported income/actual income x 100). The results of this study are as follows. First, the findings show that taxpayers who had undergone tax audit in the prior period are likely to report higher taxable income in the next period than those not. It is deemed that having been selected for the tax audit has heightened the vigilance against the detection risk and thus encouraged an honest tax reporting. Second, taxpayers who were charged and paid relatively high penalties in the prior tax audit tend to report lower taxable income than those otherwise. That is, it is shown that those who have high tendency of tax evasion remained still more prone to tax avoidance in the following period and onwards. It seems that the taxpayers who have paid higher penalties get easily tempted to make up for the financial loss from the results of tax audit by under-reporting taxable income in the next consecutive periods The results of our analysis suggest the need to examine previous conflicting research results. Some of existing empirical and experimental studies suggest that tax evasion increases after tax audits. When our results are considered, past findings were made from large companies with high tax audit penalties. In other words, companies that were charged and paid relatively high penalties reported relatively lower taxable income in the next tax reporting period to make up the loss of the prior period. In this way, this study verifies that tax avoidance after a tax audit is the result of loss recovery as well as the bomb crater effect, which has been supported in previous studies. Cuccia (1994) maintained that the increase of penalty rates increases not only economic costs but also psychological rewards, and causes a result contrary to the intention of taxation authorities (namely, the increase of penalty rates increases aggressive tax reports). Thus, it is necessary for taxation authorities to consider the psychological and economic effects of fines. The results of this study support Cuccia``s (1994) argument. In an analysis of tax avoidance after tax audits, previous researchers have not considered the effects of the tax evasion and penalty levels at the time of the tax audit. As a result, previous research has only reported the actual circumstances, excluding the effects of the tax evasion and penalty levels. This study is meaningful in that it suggests the cause of the existing inconsistent results. Given the above results, it could be inferred that it is required that the tax authorities first ferret out the habitual, serious tax evaders, and then carefully manage and supervise through ways of encouragement, training, and close observations be ensured.

모범납세자에 대한 사후관리가 조세순응에 미치는 영향 : 조건부 보상과 탈세 시 제재강화를 중심으로

배수진(Su Jin Pae) 한국국제회계학회 2020 국제회계연구 Vol.0 No.94

[연구목적] 국세청은 성실하게 신고하여 모범납세자로 선정된 납세자에게 우대혜택을 제공하는 제도를 운용하고 있다. 그러나 모범납세자로 선정된 후 혜택을 받는 기간 중 탈세를 하는 사례가 수년 동안 반복되어 제도의 보완이 요구되고 있다. 본 연구는 과세당국이 모범납세자에 대한 사후관리를 통해 납세자가 지속적인 성실신고를 유지할 경우에 한해 혜택을 제공하는 정책과 더불어 사후 적발 시 제재를 강화하는 정책이 전체납세자 및 모범납세자의 조세순응에 미치는 영향을 분석하였다. 추가로 모범납세자의 경우 모범납세자 선정 이후 탈세하는 사례가 보고되었으므로 선정 이후 조세순응에 미치는 영향을 분석하고자 하였다. [연구방법] 본 연구는 웹기반의 실험을 통해 자료를 수집하였으며 실험참여자는 대학교에서 세무학 및 회계학을 전공하는 학생으로 한정하였다. 독립변수는 성실하게 납세한 성실납세자에 대한 혜택의 조건부 제공 여부와 혜택(세무조사면제) 제공 기간 중 탈세 적발 시 제재강화 여부이며, 집단별 요인으로 설계하였다. 종속변수는 실험참여자들의 세무신고의사결정으로 측정된 조세 순응이며, 전체납세자의 경우 신고소득률, 성실납세자의 경우 신고소득률과 전기대비신고소득률 차이로 측정하였다. [연구결과] 분석결과는 모범납세자에게 세무조사유예 혜택을 제공할 때 사후관리를 통해 세금축소보고가 포착된 경우 혜택을 제공하지 않는 조건부 보상 정책이 전체납세자의 성실신고를 유도할 수 있음을 제시하였다. 또한 조건부 보상 정책은 모범납세자의 차기 소득 축소 보고 행태를 감소시킬 수 있음을 제시하였다. 반면 모범납세자로 선정된 이후 혜택 제공 기간에 탈세 행위가 적발된 경우 제재를 강화하는 정책의 성실신고 유도 효과는 확인되지 않았다. [연구의 시사점] 이상의 연구결과는 현재 우리나라에서 지속적인 문제 제기가 나타나고 있는 모범납세자 제도는 사후검증과 관리를 강화하는 방향으로 이루어질 필요성이 있음을 제시한다. [Purpose] The Korean National Tax Service selects taxpayers who have paid taxes honestly to receive various rewards. This policy aims to improve tax compliance by increasing taxpayers’ trust in and cooperation with tax authorities. However, the continued detection of tax evasion by taxpayers recognized as honest indicates that an improved policy is needed. This study analyzes the effect of providing contingent rewards to honest taxpayers on the tax compliance of all taxpayers and honest taxpayers. Under this policy, taxation authorities provide rewards to honest taxpayers only if they continue to report taxes honestly post management. This study also analyzes the effect of strengthening sanctions for honest taxpayers who do not pay their taxes honestly during the reward period on the tax compliance of all taxpayers and honest taxpayers. In addition, the tax reporting behaviors of honest taxpayers are analyzed by period. [Methodology] The independent variables are whether to provide contingent rewards and whether to impose strengthened sanctions on tax evasion detected during the period of rewards (audit exemption), and the experimental design is manipulated between subjects. The dependent variable is tax compliance measured by tax reporting decision-making. For all taxpayers, the reported income rate is measured, while the reported income rate and the rate of change compared to the prior period are measured for honest taxpayers. [Findings] The results of the analysis suggest that the tax compliance of all taxpayers increases when a contingent reward is provided to honest taxpayers. In addition, the policy of strengthening sanctions on honest taxpayers who intentionally reduce taxes during the reward period did not affect tax compliance of honest taxpayers. [Implications] The findings of this study indicate that the system of rewards for honest taxpaers needs to be approached in terms of continuous post management rather than strengthened sanctions.

회계에서 사회구성원의 윤리를 가르칠 수 있는가

배수진 ( Su Jin Pae ),김진태 ( Jin Tae Kim ) 한국회계학회 2018 회계저널 Vol.27 No.5

본 연구는 교양회계교과 내 통합적 회계윤리교육이 윤리인식을 제고하여 의사결정에 영향을 미칠 수 있는가를 검증하였다. 구체적으로 비경영계열 대학생을 대상으로 한 교양회계교과에서 회계윤리교육 여부(포함 vs. 미포함), 회계윤리교육 개입정도(직접 vs. 간접) 및 회계윤리교육에서 전공 및 실무 관련 사례 교육 여부(포함 vs. 미포함)가 직무관련 윤리적 의사결정에 미치는 효과를 분석하였다. 실험방법을 이용하여 수집한 자료를 분석한 결과, 교양회계수업에서 회계윤리교육을 포함한 경우 그렇지 않은 경우에 비해 직무관련 윤리적 의사결정에서 윤리적 판단을 하는 경향이 유의적으로 더 높게 나타났다. 또한 수업 내 회계윤리교육을 포함할 때 교수자의 개입정도가 직접적인 경우에는 간접적인 경우에 비해 직무관련 윤리적 의사결정에서 윤리적 판단을 하는 경향이 상대적으로 더 높게 나타났으나 통계적 유의성은 발견되지 않았다. 마지막으로 회계윤리교육에서 전공 및 실무 관련 사례 교육을 포함한 경우, 포함하지 않은 경우에 비해 직무관련 윤리적 의사결정에서 윤리적 판단을 하는 경향이 유의적으로 높게 나타났다. 특히 전공 및 실무 관련 사례 교육은 직·간접적 개입 모두 윤리적 판단 경향을 증가시켰으며, 전공 및 실무 관련 사례 교육이 포함되지 않은 경우는 직접적 개입이 윤리적 판단 경향을 보다 증가시키는 경향이 나타났다. 이와 같이 본 연구는 실제 수업사례를 통해 교양회계교육을 통한 윤리교육 가능성을 확인하고 보다 효과적인 교수방법을 제안한다. 특히 전공이나 실무와 관련된 구체적인 사례 교육을 포괄하는 교수방식이 보다 효과적임을 나타내고 있어 교양수업을 이수하는 학습자의 수준을 고려하여 다양한 사례를 활용할 필요가 있음을 시사한다. This paper investigates the effect of integrated accounting ethics education in the liberal arts curriculum on ethical decision making. Specifically, this study analyzed the effect of accounting ethics education(including vs. excluding), degree of education intervention(direct vs. indirect) and practical case education(including vs. excluding) on ethical decision making. Data were collected using experimental method. The results of this study showed that the including of accounting ethics education showed higher tendency to make ethical decisions than those that did not. In addition, in the case of a group that included accounting ethics education, the tendency to make ethical judgments was relatively higher when the level of intervention was direct. However, statistical significance was not found. Finally, in accounting ethics education, ethical decision making tendency was significantly higher in cases involving major and practice related case education. In particular, both major and practice related case education increased ethical judgment in both direct and indirect interventions. These results confirm the possibility of ethical education through accounting education in the liberal arts curriculum and suggest the effective teaching methods.

성실납세자 혜택은 조세순응을 유도 하는가: 조건별 보상여부와 혜택 유형을 중심으로

배수진 ( Su Jin Pae ) 한국회계학회 2017 회계학연구 Vol.42 No.4

최근 성실납세자에게 제공되는 세무조사유예와 관련하여 유예기간 동안 성실납세자들의 탈세 행위가 적발됨에 따라 국세청은 모범납세자 관리규정을 개정한 바 있다. 본 연구는 성실납세자 관련 정책이 성실납세자들의 당기 및 성실납세자 선정 이후 조세순응에 미치는 영향에 대해 분석하였다. 구체적으로 성실납세자에 대한 조건별 보상여부(조건 없음 vs. 조건 있음) 및 혜택 유형(세무조사면제 vs. 세액공제)이 조세순응(신고소득률 및 전기대비신고소득률 변동분)에 미치는 영향을 분석하였다. 분석결과, 우선 당기 성실납세자선정 집단을 대상으로 한 분석에서 세무조사면제를 조건 없이 제공할 경우 상대적으로 높은 당기소득을 보고한 것으로 나타났다. 다음으로 성실납세자 선정 집단의 이후 세무신고자료를 분석한 결과, 조건별 보상을 제공하거나 세액공제 혜택을 제공할 경우 상대적으로 높은 과세소득을 보고하는 경향이 나타났다. 또한 전기 성실납세자 집단의 조건별 보상여부와 혜택 유형의 상호작용효과 분석에서, 보상을 조건별로 제공할 때 조세순응이 증가되는데 특히 세무조사면제에서 더 높은 효과가 나타났다. 추가로 조세순응을 전기대비신고소득률의 변동분으로 측정하여 분석한 결과, 전반적으로 성실납세자 선정 직후 신고소득률이 감소하여 소득의 축소보고 행태가 발견되었다. 그러나 세무조사면제 혜택을 조건별로 제공하는 경우 그렇지 않은 경우 보다 전기대비신고소득률의 감소율이 낮게 나타나 세무조사면제 혜택을 조건별로 보상 시 조세회피를 가장 크게 감소시킬 수 있음을 확인하였다. 이상의 결과는 차기 세무조사면제 혜택이 조건 없이 제공될 경우 일시적인 성실신고를 하고 차기에 과세소득을 누락시킬 가능성이 있음을 의미하며, 조건별 보상을 통해 이러한 행태를 감소시킬 수 있음을 나타낸다. 즉, 성실납세자에 대한 사후관리를 바탕으로 한 조건별보상이 조세순응 제고에 효과적임을 제시한다. 또한 과세당국이 보상의 유형을 다양화하고 보상의 유형에 따라 사후관리 정도를 차별화할 필요가 있음을 시사한다. This study analyzes the effects of contingent rewards(contingent vs. non-contingent) and types of rewards(audit exemption vs. tax credit) for honest taxpayer on tax compliance. The results are as follows. First of all, as a result of analyzing the tax reporting of honest taxpayer in current period, if the non-contingent audit exemption is provided, it is shown to report the higher income. Next, as a result of analyzing the tax reporting after selecting as honest taxpayer, if the reward is provided contingently or the tax credit incentive is provided, relatively higher income is appeared to be reported. Additionally when the audit exemption incentive than the tax credit is provided, the effect of contingent reward is shown to be higher. Also in the event that the incentive for the audit exemption is provided contingently, the reduction ratio of the reported income rate compared to the previous term is lowered compared to the case of not to provide contingently. The results of this study indicate that if the non-contingent audit exemption is provided in the next period, honest taxable income can be reported temporarily in the current period and taxable income can be omitted in the following period. However, it is shown that the contingent rewards may decrease reporting low income in the next period. These results suggest that tax compliance may increase when the tax authorities offer contingent rewards through post management for honest taxpayers.

가업승계 세제지원제도의 변화과정에 대한 역사적 고찰

배수진(Su-jin Pae),황준성(Joon-sung Hwang) 한국경영사학회 2016 經營史學 Vol.80 No.-

본 연구의 목적은 가업승계 세제지원제도의 변화과정을 정리하고 기존연구에서 제시한 문제점 및 개선안을 통해 가업승계 세제지원제도의 취지에 맞는 개선방향을 제시하는 것이다. 이에 상속세 및 증여세와 조세특례제한법에서 가업상속지원 관련 법령의 제·개정 내용을 연도별로 정리하고, 선행연구에서 제시한 문제점 및 개선방안들 중 현행 제도와 관련이 있는 내용을 중심으로 정리 하였다. 현재 상속세및증여세법에서 규정된 가업상속에 대한 상속세 특례는 1987년에 조세감면규제법에서 최초로 도입되었으며, 1996년 세법 개정에서 조세감면규제법에서 상속세및증여세법으로 이관되어 가업상속공제와 영농상속공제를 통한 가업승계를 지원하는 정책을 마련하였다. 이후 실질적 효과가 낮다는 지적에 따라 2008년부터 최근까지 여러 차례에 걸쳐 가업승계관련 지원 법령이 개정되었다. 더불어 조세특례제한법에서 증여세특례 및 주식할증평가배제 등을 시행하고 있다. 그러나 업계에서는 여전히 사업승계 과정에서의 상증세 부담에 대해 추가적인 지원을 요구하고 있다. 가업승계 세제지원제도의 목적은 명문장수기업의 경영 노하우 및 기술의 원활한 이전을 통한 사회적·경제적 기여를 달성함에 있다. 이에 현재까지 가업승계 세제지원제도는 지속적으로 확대되어왔다. 그러나 일부에서는 부의 무상이전이라는 부정적 인식도 존재한다. 따라서 가업승계 세제지원의 단순 확대보다는 보완을 통해 가업상속지원제도에 대한 당위성 확보가 요구된다. 이와 관련하여 가업상속공제는 2011년도부터 사후관리에 대한 항목 등에서 고용창출유지에 대한 항목을 추가하여 사후관리 요건을 강화한 반면 2016년도 개정에서는 업종변경금지항목에서 한국표준산업분류상 소분류 내 주된 업종변경을 인정 및 완화하여 급변하는 경영환경에서 업무영역확대를 허용해 준 바 있다. 이와 같이 실무적으로 기업의 유지 및 성장을 위해 합리적 적용이 가능하도록 항목의 개정이 이루어질 필요가 있다. 이를 통해 가업승계 세제지원제도의 정당성과 사회적인 합의가 확보될 수 있을 것이다. The purposes of this study are to summarize the change process of the tax support system on company succession and to suggest improvement direction that is consistent with the purpose of the tax support system on company succession by the problems and improvement suggestions that are quoted in existing research. Thus, we summarized the legislations by year that are related to supporting company succession in inheritance and gift tax and the special tax treatment control law, and summarized the contents of the problems and improvement suggestions that are related to the existing system. The purpose of the tax support system on company succession is to achieve the social and economical contribution by smooth transferring management know-how and technological skill of noble long-lived company. Thus, the tax support system on company succession has been expanded consistently until now. Since some people have the negative awareness of the gratuitous transfer of asset, the securing of appropriateness about the tax deduction on company succession is needed not by simple expanding but by supplementing. In this regard, while the tax deduction on company succession added and tightened the article of employment creation and maintenance in follow-up management from 2011, expanding business area was permitted in rapidly changing business environment by admitting and relaxing of main category of business change within minor class of Korea Standard Industrial Classification in 2016 revision. Like this, revision of articles are needed to be applied reasonably to maintain and grow in business. This can help the justification and social agreement of the tax support system on company succession be secured.

투자부동산의 기업가치 관련성에 관한 연구

김진태(Jin Tae Kim),배수진(Su Jin Pae) 대한경영학회 2017 大韓經營學會誌 Vol.30 No.12

우리나라 대학생의 재무이해력

김진태(Kim, Jin-tae),배수진(Pae, Su-jin),한형성(Han, Hyung-sung) 다빈치미래교양연구소 2016 교양학연구 Vol.0 No.4

Previous studies suggests that many Korean university students have poor financial literacy due to lack of educational infrastructure and education centered on college admission exam. Many researchers suggest that education to improve the university students’ financial literacy is needed. Chung-Ang University is currently making efforts to improve the financial literacy of non-business major students by setting ‘accounting’ as the essential liberal arts course. The purpose of this study is to investigate the implications of the accounting education case of Chung-Ang University in improving the financial literacy of Korean university students.

교양회계교육을 통한 핵심역량이 협업능력에 미치는 영향에 관한 연구

김진태 ( Kim Jin-tae ),한형성 ( Han Hyung-sung ),배수진 ( Pae Su-jin ) 한국세무회계학회 2021 세무회계연구 Vol.- No.70

[연구목적] 본 연구는 대학생을 대상으로 한 회계교육을 통해 주요 핵심역량(4C) 중 문제해결 및 비판적 사고, 창의력, 의사소통 역량이 협업능력에 어떠한 영향을 미치는지 분석하는 것을 목적으로 한다. [연구방법] 연구목적을 달성하기 위하여 본 연구는 2020년 2학기 C대학 교양회계수업을 수강한 396명을 대상으로 하여 문제해결 및 비판적 사고, 창의력, 의사소통 역량이 협업능력에 어떠한 영향을 미치는지 실증분석을 실시하였다. 또한 교양회계교육에 대한 효과를 파악하기 위하여 검증모형에 교양회계수업 수강 후 더미변수를 추가한 분석모형에 대해서도 분석을 실시하였다. [연구결과] 실증분석 결과, 문제해결 및 비판적 사고, 창의력, 의사소통 역량이 협업능력에 통계적으로 유의한 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났으며, 이와 같은 결과는 교양회계 수업 수강 전과 수강 후 모두 동일한 결과가 제시되었다. 교양회계교육에 대한 효과를 파악하기 위한 검증모형에서는 교양회계 수업 후 창의력 요인만 교양회계강좌 수강생의 협업력 요인에 통계적으로 유의한 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. [연구의 시사점] 본 연구의 결과로 볼 때, 교양회계교육을 통해 수강생의 모든 핵심역량(4C)을 높이는 것은 한계가 있다는 것을 의미한다고 볼 수 있다. 다만, 교양회계강의를 통해 수강생의 창의력 증진을 통한 협업력 증대에는 어느 정도 도움이 될 수 있다고 판단된다. 또한 향후 교양회계교육을 통한 대학생의 핵심역량을 높이기 위한 교양회계교육에 대한 관심과 추가적인 연구가 요청된다. [Purpose] The purpose of this study is to analyze how problem-solving, critical thinking, creativity, and communication capabilities affect collaboration capabilities among major core competencies (4C) through accounting education for college students. [Methodology] In order to achieve the research purpose, this study conducted an empirical analysis of 396 students who took general education of accounting classes at C University in the second semester of 2020 on how problem - solving, critical thinking, creativity, and communication capabilities affect collaboration capabilities. In addition, in order to understand the effectiveness on general education of accounting, an analysis was conducted on the verification model in which dummy variables were added after taking the general education of accounting class. [Findings] As a result of empirical analysis, it was found that problem - solving, critical thinking, creativity, and communication ability had a statistically significant positive (+) effect on collaboration ability, and these results were presented before and after taking liberal arts accounting classes. In the verification model to understand the effectiveness of liberal arts accounting education, only the creativity factor after liberal arts accounting class had a statistically significant positive (+) effect on the cooperative factor of liberal arts accounting students. [Implications] From the results of this study, it can be seen that there is a limit to enhancing all core competencies (4C) of students through general education of accounting. However, it is judged that the general education of accounting lecture can be of some help in increasing the collaboration ability by enhancing the creativity of students. In addition, there should be interest and concerns in accounting to enhance the core competencies of college students through general education of accounting in the future.

과세관청의 세무조사가 경영자와 이해관계자 간의 정보비대칭을 감소시키는가?

김진태(Kim Jin-tae),배수진(Pae Su-jin) 한국국제회계학회 2016 국제회계연구 Vol.0 No.66

본 연구는 세무조사에 대한 공시 대상연도를 중심으로 세무조사 공시 이전 및 이후 기간에 대한 정보비대칭에 차이가 있는지를 실증분석하였다. 분석대상기업은 과세관청의 세무조사로 인해 자기자본의 100분의 5(대규모법인의 경우 1,000분의 25) 이상의 추징세액이 발생되어, 2004년부터 2012년까지 이를 금융감독원 전자공시시스템에 공시한 기업으로 하였다. 또한 분석결과에 대한 강건성을 확보하기 위하여 경영자와 이해관계자 간의 정보비대칭에 대한 대용치(Proxy)로 일별 절대수익률의 표준편차(ASR), 일별 상대수익률의 표준편차(SR), 일별 초과수익률의 표준편차(AR)를 각각 이용하여 검증을 실시하였다. 본 연구의 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 세무조사 대상연도는 세무조사 이전연도보다 상대적으로 경영자와 이해관계자 간의 정보비대칭이 큰 것으로 나타났다. 즉, 기업이 과세관청으로 부터 세무조사를 받아 추징세액이 발생되는 경우 기업의 이해관계자들은 해당 기업에 대한 관심이 증가되지만, 경영자는 이해관계자들을 만족시킬 수 있는 수준의 정보를 제공하는데 한계가 있어 경영자와 이해관계자 간의 정보비대칭이 높아진 것으로 판단이 된다. 둘째, 세무조사 이후연도는 세무조사 대상연도보다 상대적으로 경영자와 이해관계자 간의 정보비대칭이 감소한 것으로 나타났다. 이는 과세관청의 세무조사 이후 이해관계자들이 기업에 대한 감시를 강화하고, 더불어 경영자 또한 비조세비용의 감소를 목적으로 기업의 정보를 적극적으로 공시하기 때문인 것으로 판단된다. 이와 같은 결과로 볼 때, 과세관청의 세무조사 이후 경영자와 이해관계자 간의 정보비대칭은 감소하는 것으로 판단된다. 이는 과세관청의 세무조사 및 추징세액에 대한 정보를 공시함으로써 기업의 이해관계자들이 기업에 대한 감시를 강화하고, 경영자 또한 자본시장의 이해관계자들에게 보다 많은 정보를 제공함으로써 비조세비용의 증가를 최소화하고자 하기 때문인 것으로 보인다. 따라서 과세관청의 세무조사에 관한 정보는 자본시장의 정보비대칭을 감소시킴으로써 이해관계자들에게 유용한 정보로 받아들여지고 있는 것으로 판단된다. This study has examined in what ways the information asymmetry between managers and parties interested is affected by the disclosure of the findings from a tax investigation of those companies whose disclosure was published by DART of the Financial Supervisory Service because the tax investigation by a tax office led to a tax penalty of 5% (in case of a big corporation, 2.5%) out of its equity capital. In addition, in order to secure the robustness of the analysis results, ASR of daily absolute returns, SR of daily relative returns and AR of daily excess returns were employed for the verification of the proxy to the information asymmetry between the two. The followings are the findings from the analysis of the companies that disclosed their tax penalties from tax investigations from 2004 to 2012 on DART of the Financial Supervisory Services. First, the year subject to a tax investigation was revealed to have a bigger information asymmetry between the two than the previous year. That is, when there is any tax penalty from a tax investigation of a corporate by a tax office, the concern for the corporate of the parties interested increases while the information asymmetry between the two gets bigger since the managers are bound to have the limitation to offering the information enough to satisfy those parties interested. Second, the following year of a tax investigation was found to have a lower information asymmetry between the two than the year when the tax investigation was conducted, the reason for which is thought that those parties interested stepped up the surveillance on the corporate after the investigation and also the managers aggressively disclosed the information on the corporate in capital markets so as to reduce no-tax costs. When these findings are considered, the information asymmetry is thought to decrease after a tax investigation by a tax office. This is because the parties interested strengthen their surveillance of the company by the disclosure of the data on tax investigation and tax penalty and the manager also try to provide more information to the parties interested in the capital markets in order to minimize the increase of non-tax costs. Accordingly, the information on tax investigation by tax offices are regarded to reduce the information asymmetry of capital markets and to be useful information to any parties interested.