김무열의 인삼이야기-한국의 차

김무열,Kim, Mu-Yeol 한국인삼전략화협의회 2006 인삼·약초 Vol.4 No.3

“부동산 정책수단으로서의 조세평가”에 대한 토론문 / 김무열

김무열 한국토지공법학회 2017 한국토지공법학회 학술대회 Vol.- No.108

김무열의 인삼이야기-명일엽(明日葉)

김무열,Kim, Mu-Yeol 한국인삼전략화협의회 2006 인삼·약초 Vol.4 No.2

납세자 권익보호 측면에서 지방세기본법상 세무조사제도의 개선방향 ― 지방세기본법과 국세기본법과의 비교 ―

김무열 서울시립대학교 서울시립대학교 법학연구소 2022 조세와 법 Vol.15 No.1

According to the Framework Act on Local Taxes, a tax audit refers to an activity that asks questions, inspects and investigates the relevant books, documents, or other objects, or orders the submission of them for the purpose of imposition and collection of local taxes. A tax audit is meaningful in creating a sound tax environment and ultimately realizing tax justice through fair and grounded taxation. Local taxes are an important financial resource for local governments and are closely related to securing independent finances in realizing local autonomy. Local governments secure local finances by discovering tax sources through their own tax audit. However, as a basic right, the exercise of the tax audit right may infringe the freedom of business and property rights. In that respect, it needs to be done within the scope that does not infringe on the rights and interests of taxpayers. While many studies so far have focused on strengthening the tax audit system to secure local finance, this article compares and reviews the tax audit system for national and local taxes in terms of protecting the rights and interests of taxpayers, and the tax audit system for local taxes. It is meaningful to find a direction to move forward. In terms of local taxes, the tax audit system actually follows the tax audit system for national taxes. In order to examine this in detail, the concept of tax officials and tax audits, the establishment and issuance of the Charter of Taxpayer Rights, the duty of cooperation of taxpayers, the prohibition of abuse of tax audit rights, the selection of jurisdictions and subjects for tax audits, restrictions on the extension of the scope of tax audits, books, etc. The tax investigation system of national and local taxes was compared in relation to the prohibition of storage of. Although local tax differs from national tax in its method of levying, subject of tax, and characteristics of tax items, it is not appropriate to conduct a tax audit in a manner similar to national tax. It is necessary to develop a tax investigation technique unique to local governments. Ultimately, it can be said that it starts with the selection of a tax audit target through an appropriate and unique method only for local taxes. And it is necessary to activate the taxpayer protection officer system. It seems that the protection of the rights and interests of taxpayers at the level guaranteed by the Framework Act on National Taxes should be achieved. Lastly, local governments and the Ministry of Public Administration and Security need to have a will to conduct tax audits while guaranteeing the rights and interests of taxpayers.

섬자리공(Phytolacca insularis, 자리공과)의 분류학적 재검토

김무열,채승희,소순구,한경숙,박상홍,이중구 한국식물분류학회 2007 식물 분류학회지 Vol.37 No.4

The purpose of this study is to review the taxonomical position of Phytolacca insularis Nakai based on morphological characters and ITS sequences. Phytolacca insularis was similar to P. acinosa in the stem shape, inflorescence, apocarpous, eight pistils, eight stamens, pink anther, and eight fruits. But the unique difference between P. insularis and P. acinosa was leaf size and pistil color. Phytolacca insularis and P. acinosa have a similar sculpturing patterns as an foveolate and microscabrate in pollen, but they differed from P. americana in having a bigger foveolae size in sculpture pattern. Phytolacca insularis and P. acinosa were similar in the seed size but different from P. americana by having a small size of seed. The seed surface of P. insularis and P. acinosa was similar with a irregularly undulate shape, but its feature of P. americana differed in having the reticulate shape. Phytolacca insularis had identical ITS sequences with P. acinosa. Phytolacca insularis and P. acinosa have a close relationship in the morphological characters and ITS sequences. The examinations of morphology and ITS sequences suggest that P. insularis be a form of P. acinosa although it has been formerly treated as a distinct species. 섬자리공(Phytolacca insularis Nakai)의 분류학적 위치를 재검토하기 위해 외부형태와 종자 및 화분의 형태를 관찰하고 ITS 염기서열을 조사하였다. 섬자리공은 곧게 서는 줄기와 화서, 이생심피, 8개의 수술과 암술, 분홍색의 약을 가져 자리공과 유사성을 가졌으나, 합생심피와 l0개의 수술과 암술을 가진 미국자리공과는 뚜렷이 구별되었다. 섬자리공의 화분은 유공의 크기가 작고 유공의 수와 미세미립돌기의 수가 적어 자리공과 유사성을 보였으나, 미국자리공은 유공의 크기가 크고 그 수가 많았다. 섬자리공과 자리공의 종자무늬는 불규칙한 굴곡무늬로 서로 비슷했으나, 망상무늬를 갖는 미국자리공과 뚜렷이 구별되었다. ITS 염기서열은 섬자리공이 자리공과 완전히 같았으나, 미국자리공과는 뚜렷이 구별되었다. 본 연구결과는 섬자리공을 별개의 종으로 취급하는 것보다는 자리공의 품종으로 격하하는 것이 타당함을 지지해 주었다.

독일의 숙박세 제도와 입법론적 시사점 -우리나라 관광세 도입과 관련하여-

김무열 한국세무학회 2018 세무학 연구 Vol.35 No.3

Recently, in order to strengthen the decentralization of the local finance(Substantial autonomous legislative right and autonomous finance right), the constitutional amendments is being discussed. In this respect, the attempt to impose tourism tax, a new taxation of local tax, is also a good opportunity to consider the possibility of various legislations. Of course, in terms of selecting new taxable objects and taxing them, the tourism tax must meet the basic principles of taxation, and in particular, they must be justified in taxation as well as in the constitutional principle of equality. Furthermore, the financial effect should be examined. In Germany, local governments are collecting accommodation tax in accordance with the laws, ordinance and ‘Tax-Finding-Right(Steuerfindungsrecht)’ that are guaranteed by the 「Basic Law for the Federal Republic of Germany」. These lodging taxes are introduced by the local governments, which have become poor due to the economic crisis, to find new income sources in order to secure financial resources. In addition, the Federal Administrative Court of Germany decided to invalidate the "Ordinance on Collection of Cultural and Tourism Promotion Dues" of Trier City on grounds that it dosen’t complied with Article 105 (2a) of the 「Basic Law for the Federal Republic of Germany」. It sees the legal nature of this public utility as a local consumption tax, and seeks its justification from personal consumption behavior beyond the range necessary for everyday life. In other words, they are considered to have a special economic ability to pay for such consumption activities. In Korea, the introduction of tourism tax is considered as a compensation for external diseconomy due to the securing of local finance, the utilization of tourism resources and the use of tourist facilities (especially accommodation facilities). In particular, when introducing tourist taxes on accommodation, it is possible to take the form of independent tax with the guarantee of ‘Tax-Finding-Right(Steuerfindungsrecht)’ as in Germany. In addition, local resource facilities tax, individual consumption tax, leisure tax, etc. can be considered. However, it would be desirable to collect tourism tax independently, if the local autonomous entity obtains the right to excavate new taxation - local tax ordinance principle - guaranteed by the Constitution through amendment. If this is difficult, it would be appropriate to introduce the individual consumption tax on the specific place in the form of "place leisure tax" and to add the accommodation to the taxable object, while transferring the individual consumption tax(national tax) to the local tax. 최근 우리나라에서는 지방재정 분권 강화를 위해 실질적인 자주 입법권과 자주 재정권을 헌법적으로 보장해주고자 개헌논의가 진행되고 있다. 이런 시점에서 지방세의 새로운 세목인 관광세를 도입하려는 시도는 다양한 법제화 가능성을 검토해볼 좋은 기회이기도 하다. 물론 새로운 과세대상을 선정하고 여기에 대해 과세를 한다는 측면에서 다양한 것들이 검토되어야 할 것이다. 이를테면 세금으로서의 기본 원칙, 특히 헌법상 평등원칙과 조세 정의에 합당한지와 재정적 효과 등이 있을 수 있다. 독일에서는 일찍이 숙박행위에 대해서 지방자치단체가 독일 「기본법」에서 보장하고 있는 세목 발굴권에 따라 조례를 제정하여 숙박세를 징수하고 있다. 이러한 숙박세는 경제위기로 인해서 열악해진 지방자치단체가 재원확보를 위해서 스스로 신세원을 발굴하면서 도입되었다는 점이다. 또한, 독일 연방행정법원이 트리어시의「문화 및 관광진흥공과금의 징수에 관한 조례」를 독일 「기본법」 제105조 제2a항에 반한다는 이유로 무효로 결정하였다. 이는 이 공과금에 대한 법적 성질을 지방개별소비세로 보면서, 그 정당성을 일상생활에 필요한 범위를 넘어서는 개인적인 소비행위에서 찾고 있다. 즉 그러한 소비행위에 특별한 경제적 지불 능력이 있는 것으로 보고 있다. 우리나라에서는 지방재정확보와 관광자원의 이용과 관광시설(특히 숙박시설)의 이용에 따른 외부 불경제적 효과에 대한 보상으로서 관광세 도입을 고려하고 있다. 특히 숙박행위에 대한 관광세를 도입하면서 독일과 같이 세목 발굴권이 보장되는 가운데 독립세의 형태를 취할 수 있을 것이다. 그 외에도 지역자원시설세나 개별소비세, 레저세 등의 형태도 고려해볼 수 있을 것이다. 그러나 개헌을 통해 지방자치단체가 헌법에서 보장하는 세목 발굴권-지방세 조례주의-을 갖게 된다면 자주적으로 관광세를 징수하는 것이 바람직할 것이다. 이것이 어려운 경우에는 국세인 개별소비세를 지방세로 이양하면서 특정 장소에 관한 개별소비세를 ‘장소레저세’ 형태로 도입하고 숙박시설을 과세대상에 추가하는 방안이 적절할 것으로 보인다.

지방세외수입 기본조례 제정의 타당성 검토 : 대구광역시 사례를 중심으로

김무열,마정화 한국지방세연구원 2016 위탁연구보고서 Vol.2016 No.9

□ 연구목적 ○ 이 연구는 지방세외수입의 부과·징수 담당부서의 업무효율성과 통일성을 기하고, 부과 및 징수 절차에 대한 주민의 이해도를 제고하기 위한 적절한 방안을 찾는데 목적을 두고 있음 - 법령에서 위임한 내용과 지방세외수입금의 부과 및 징수를 위한 일반적인 집행절차만을 포함하는 지방세외수입기본조례의 제정 가능성을 검토함 - 조례제정이 불가능한 경우에 그 대안을 제시하는 것을 최종 목적으로 삼고자 함 □ 주요내용 ○ 지방세외수입금의 부과·징수 절차에 관한 규정들을 검토하여 현행 부과·징수절차의 실태를 파악할 필요가 있음 - 개별 지방자치단체가 운영하는 재무회계규칙에 따른 일반적인 부과 징수절차에서는 세외수입의 징수결정 및 납입고지에 대해서 규정하고 있으며, 임의징수와 강제징수에 있어서는 지방세징수의 예에 의한다고 규정하고 있음 - 지방세외수입관계법은 개별 지방세외수입금에 따른 각각의 부과 징수절차를 규정하고 있다. 예를 들면 과태료는 질서위반행위규제법에 폭넓은 부과 징수절차를 규정하고 있는 반면에 지방세외수입금의 징수 등에 관한 법률은 체납처분에 대해서만 규정하고 있다. 그 외 개별법에서는 부과·징수절차를 직접 규정하기도 하고 준용하기도 함 - 대구광역시에서는 조례를 통해서 세외수입금을 부과 징수하고 있지만, 각 조례(제증명 등 수수료에 관한 조례는 제외)는 법령의 위임에 의해서 제한적으로 부과·징수 절차를 규정하고 있음 ○ 지방세외수입 기본조례 제정의 가능성을 검토하기 위해서 자치법규입안 시에 고려해야 할 입법평가요소 중에 하나인 필요성과 적법성 측면에서의 검토가 필요함 - 지방세외수입행정업무(부과ㆍ징수부분)의 효율성과 통일성을 마련해야 한다는 측면에서 지방세외수입을 집행하기 위한 기준을 마련할 필요성은 존재하며, 그러한 기준의 입법형식으로 조례를 상정할 수 있음 - 그러나 적법성 측면에서 다음과 같은 이유로 타당하지 않다: ① 지방세외수입의 부과ㆍ징수는 주민에게 의무를 부과하는 것으로서 그에 관한 절차를 규율하더라도 실질적 법치주의가 적용되어야 하고 법률의 위임이 반드시 있어야 한다는 점, ② 현재 지방세외수입의 부과ㆍ 징수에 관한 사항을 조례로 정하는 경우는 지방자치법이나 개별지방세외수입관계법의 위임에 의해서만 이루어지고 있다는 점, ③ 지방세외수입금의 징수 등에 관한 법률에 따른 체납절차에 관한 사무는 지방자치단체 장의 기관위임사무로 되어 있으므로 조례제정이 처음부터 불가능하다는 점, ④ 지방세외수입금별로 부과 징수에 관한 조례 제정의 타당성을 분석한 결과 법률 규정사항의 반복적ㆍ중복적 내용의 조례가 될 수 있다는 점, 특히 과태료에 관한 「질서위반행위규제법」은 다른 법률에 우선 적용됨을 이 규정 제5조에서 규정하고 있으므로 조례로 부과ㆍ징수에 관한 사항을 정한다는 것은 해석상 혼란이 초래될 수 있다는 점 ⑤ 입법경제상ㆍ체계상 지방세외수입에 관한 조례제정이 타당하지 않음을 법제처의 자치법규 입안 메뉴얼(2013)을 통해서 확인할 수 있다는 점 □ 정책제언 ○ 지방세외수입금의 부과 및 징수절차에 관한 업무편람 제정 및 활용 - 지방세외수입의 부과 및 징수절차에 관한 기본적인 사항을 내용으로 하는 실무자들을 위한 집행기준을 만든다면 `지방세외수입 업무편람`이 가장 바람직하다고 봄 - 세외수입담당자들을 교육할 때에 발간된 업무편람을 직무교재로 활용할 수도 있음 ○ 지방세외수입금에 관한 기본법 제정의 필요성 재고 - 현재 지방세외수입금의 징수 등에 관한 법률이 제정되어 있지만, 지방세외수입금의 부과 및 징수절차에 관한 통일적인 규정이 없으므로 인해 징수업무의 효율성을 저하시키고 납부의무자에게는 절차적 정당성이 보장되지 않는다는 점에서 지방세외수입금에 관한 기본법 제정을 재고할 필요가 있음. ○ 세외수입 담당 직무교육의 활성화 - 세외수입담당자의 판단오류, 담당자 변경 등의 사유로 인해서 세외수입금에 관한 징수권한을 제대로 행사하지 못하는 것은 입법 미비가 아니라 교육의 부재로 보임 - 세외수입 담당자에 대한 직무교육을 통해서 전문성 제고와 지방세외수입금의 부과 및 징수의 적정성과 적시성 확보가 필요함

인삼이야기

김무열 한국인삼전략화협의회 2005 인삼·약초 Vol.2 No.2

잊어버린 名藥 경옥고(瓊玉膏)를 생각한다.

김무열,Kim, Mu-Yeol 한국인삼전략화협의회 2006 인삼·약초 Vol.4 No.1

대마참나물(Tilingia tsusimensis, 산형과)의 분류학적 재검토

김무열,허권,소순구,서은경,박혜림,한경숙 한국식물분류학회 2007 식물 분류학회지 Vol.37 No.4

가야산, 금오산, 속리산에 분포하는 대마참나물[Tilingia tsusimensis (Yabe) Kitagawa]의 분류학적 위치에 대해 재검토하였다. 대마참나물은 삼출엽을 가져 참나물속이나 큰참나물속과 외부형태적으로 유사하나, 과실의 측륵과 배륵에 날개 대신 돌출된 늑선을 가지고 있고 이형의 흰색 꽃잎을 가지고 있어 이들 속들과 뚜렷이 구별되었다. 또한 악치가 퇴화되고 과피가 다층인 특징은 Angelica속과 유사성을 보이나, 분과의 측륵이 날개형이고 배면으로 심하게 압착된 Angelicα속 과 구별된다. ITS 염기서열은 대마참나물이 Angelica속에 포함되거나 Angelica속과 밀접히 유연 관계가 깊은 자매군임을 지지해 주었으나 더많은 근연분류군을 포함하여 다양한 접근이 이루어질 때까지는 Tilingia속에 포함시키는 것이 타당하게 보인다. It was revaluated about taxonomical position of the Tilingia tsusimensis (Yabe) Kitagawa (Apiaceae) collected from Mt. Gaya, Mt. Geumo, and Mt. Songni in Korea. Its diagnostic features include slightly dorsally compressed mericarps, acute-prominent ribs, ternate leaves, and dimorphic white petals. It is morphologically similar to Cymopterus and Pimpinella in having tern ate leaves. It is distinguished from Cymopterus having asymmerty mericarps, 3-4 mericarp ribs, and winged dorsal ribs. Pimpinella differs in having slightly laterally compressed mericarps without ribs and conspicuous calyx teeth. Also, it looks like Angelica with obsolete calyx teeth and multilayer pericarps, but is distinguished by having its broadly winged lateral ribs and strongly dorsally compressed mericarps. Tilingia tsusimensis formed a monophyletic clade or sister group relationship with a genus Angelicα based on ITS sequences. Based on the above observations, we conclude that this plant is here referred to T. tsusimensis (Yabe) Kitagawa.