자유수임제하의 감사인 선임결정에 관한 실증연구

이재맹 한국세무회계학회 1995 세무회계연구 Vol.2 No.1

본 연구의 목적은 자유수임제(FAES)시행 10년이 경과한 시점에서 우리나라 외부감사대상기업 중상장기업의 감사수요특성에 따른 질 차별화된 감사수요에 대해 실증 분석하려는 것이다. 현행 FAES하에서 자유경쟁원리가 적용되고 있다면 피감사인의 감사수요특성과 감사인의 특성간에는 유의한 상관관계가 있어야 될 것이다. 감사인 선임과 관련된 기존 연구들은 대리인 비용의 크기와 자발적 감사수요의 관계를 실증적으로 보여 주었지만, 대리인 비용변수와 차별적인 감사수요에 대한 본격적인 연구가 이루어지지 못했다. 본 연구는 감사인을 선임하는 기업의 특성변수에 관한 가설을 Logit모형에 근거하여 질 차별화 된 감사인을 선택할 예측모형을 검증하였다. 검증결과 제한적인 검증집단에서 매출액과 부채비율이 높을수록 높은 품질의 감사인을 선택하는 실증적 증거가 발견되었다. 이러한 실증적 결과들은 일정한 시점의 재무변수의 설정 및 표본기업의 선정에 있어서의 연구설계상 제약으로 인해 외적타당성이 다소 약화되었을 가능성도 있다.

ERP 시스템의 특성과 회계모듈

이재맹,심호석 한국기업경영학회 2000 기업경영연구 Vol.7 No.1

전기오류수정에 관한 회계처리와 기업특성

이재맹,심호석 한국경영학회 2007 한국경영학회 통합학술발표논문집 Vol.2007 No.8

본 연구는 기업회계기준서 제1호가 시행된 이후 전기오류수정손익의 보고방식에 관한 경영자의 회계선택문제를 다루었다. 경영자가 회계오류의 보고를 손익계산서에 보고하거나 아니면 이익잉여금 처분계산서에 보고하면서 전기재무제표를 재작성할 수 있다. 어느 방식으로 보고하느냐 하는 것은 전적으로 경영자의 중대성에 대한 판단의 재량에 달려 있다. 이러한 재량을 이용하여 경영자가 이익 조정을 하는지 아니면 충실하게 기준서 제1호의 규정을 이행하는지 검증하는 것이 본 연구의 목적이다. 검증결과, 오류금액이 클수록 재작성보고의 가능성이 큰 것으로 나타났으며, 또한 순오류가 음(-)의 값을 가질수록 재작성가능성이 큰 것으로 나타났다. 이는 기업들이 회계오류를 처리할 때 기준서 제1호를 대체로 따르지만 또한 당기의 이익을 부풀리기 위해 회계오류를 이용한다는 것을 입증한 것이다. 추가적인 분석에서 회계오류금액 자체뿐만 아니라 회계오류를 발견한 연도의 경영성과도 전기오류수정손익의 보고방식에 영향을 미친다는 사실을 발견하였다.

법인세법상 접대비 계산기준의 공평성에 관한 연구

李在孟 한국기업경영학회 1999 기업경영연구 Vol.6 No.2

This paper is the comparative study of entertainment expense. Empirical tests were implemented for null hypotheses that there is no difference of the firm`s amount for entertainment expenditure, the excess percent of tolerated limit by Corporate Tax Law, the usage of credit card in terms of industry, firm-size, and external audit. The motives for research are the only one calculation base of the tolerated limit of the expenditure in terms of firm`s diverse operating environments. Recognizing the difference, this paper may propose the clues that more appropriate calculation considering firm`s diverse operating situations has to be presented. Data were drawn from statements of tax adjustment, which was the point the prior research has not considered. The experiments are made in terms of industry, firm-size, and the external audit. According to the results, the amount of entertainment expenditure and the excess percent of tolerated limit were significantly differed in industry. All of three experimental variables presented significantly different outcome in firm-size and external auditing.

외부감사의견의 추세분석

이재맹 한국세무회계학회 2002 세무회계연구 Vol.10 No.-

본 논문은 외감법 시행 첫해인 1982년부터 2000년도까지의 감사보고서를 제출한 회사를 대상으로 감사인의 감사의견에 관한 변경추이, 적정의견, 한정의견, 부적정의견 및 의견거절에 관한 실태와 감사보고서상의 특기사항의 내용을 파악한 것이다. 요약하면 외감대상기업의 적정의견 비율은 계속증가하는 추세를 나타내고 있으며, 비적정의견은 감소하는 추세를 보여주었다. 1991년과 1997년에 추세에 있어 약간의 변동이 있을 뿐 우리나라의 감사의견은 매년 개선되는 추세에 있다고 할 수 있다. 상장기업의 경우도 미국과 일본에 비하여 적정의견비율이 낮으나 점차적으로 감사의견이 개선되고 있는 추세라 말 할 수 있다. 그러나 비적정의견의 사유가 기업회계기준을 위배함으로서 기간이익을 조정하여 감사의견이 제한된다는 것은 기업회계의 건전한 정착면에서 바람직하지 못한 것으로 평가할 수 있다.

전자상거래에 따른 우리 나라의 조세대응방안

이재맹,심호석 한국기업경영학회 2001 기업경영연구 Vol.8 No.2

This paper discuss the international tax stream due to e-commerce increasingly expanding and our response. Domestic e-commerce is taxable within the existing tax system both on-line and off-line transaction, if e-commerce manager, like traditional business, report the taxable income. E-commerce is likely to have, in general, no problem of taxation because of bank account-transmission that makes tax-source traceable, except for between non-business transactions. Some domestic problems of taxation, not limited to e-commerce but dominant to VAT, can be resolved via several methods such as credit-card system, paying syste, and so on. But international trades are different from domestic ones. OECD is discussing between-international on-line trade issues and our country is required to positively take part in and recognize the issues. Taxation problem concerning e-commerce is the difficulty of capturing transactions technically in case of internet ordering and selling. For that reason, no taxation being dominant internationally, our country needs to impose no tax on on-line transactions from the perspectives of nation`s competitiveness in favor of e-commerce activity. Our VAT system having not established the implementation of consumption place taxation, in case of consumption place differing from operating place, problems take place, which require the concepts of supply place based on specific services. Further, agent paying system should be applied to the business and the individuals with respect to digitalized products imported through e-commerce. In income tax, fixed operating place has an important purport as to taxable income from the importing country`s point of view. International agreement should be made in a way that the taxation right of income-incurring country expands. These solutions are implementable through international agreement among countries. The basis of being leading country has to be made in e-commerce market. At present, the tax policy of making e-commerce active is required from the perspectives of the nation`s competitiveness. Temporary capture of tax-revenue may hinder the development of e-commerce and go against the state`s policy for the age of information, decreasing tax revenue in the long run.

회계감사시장의 변화 : 감사인 집중을 중심으로

정문종,이재맹 가톨릭대학교 산업경영연구소 1999 産業經營硏究 Vol.- No.7

회계감사의 유용성은 신뢰할 수 있는 감사품질에 달려 있다. 그러나 감사품질의 특성상 일반적으로 그 품질을 관찰하기가 어렵기 때문에 정보비대칭 문제를 완화시키기 위한 방편으로 감사품질 대용치가 요구된다. 본 연구에서는 우리감사시장의 구조상 가능한 품질 대용치로서의 감사인 규모는 감사서비스 공급자인 감사인 조직에 소속한 공인회계사수가 관측 가능한 대용치라는 주장을 보였다. 그리고 서비스 공급자측의 장기적인 시장구조상의 특성을 감사인 조직과 그 조직의 규모 및 새로운 조직의 진입에서 찾아 장기적인 추세를 분석하여 관찰 가능한 설명을 제시하였다. 추세변화의 자료를 이용하여 공급-수요의 시장기능에 의한 감사인 집중현상을 파악하기 위하여 소속공인회계사에 의한 감사인 규모로 측정한 감사인 집중도를 17개년에 대하여 살펴봄으로써 그 논지에 대한 부분적인 증거를 제시했다. 감사인 집중도에 의한 전·후기 차이분석결과 회계법인내에서는 감사인의 집중현상이 발생하여 감사인 업무수임준칙에 의한 규제 없이도 우리감사시장에 시장원리에 의한 규모의 경제가 존재한다는 의견과 일치하는 양상을 보였다. 순서쌍에 의한 검증의 결과 부익부 빈익빈 현상이 총 감사시장에서 발견되고 있는 것은 소규모 감사인의 시장진입의 영향인 것으로 보았다.

전기오류수정에 대한 정책변경효과: 손익조정 대 이익잉여금조정

이재맹 ( Jae Maeing Lee ),심호석 ( Ho Seok Shim ) 한국회계학회 2005 會計學硏究 Vol.30 No.1

우리나라에서 전기오류수정에 관한 회계처리는 전기오류수정손익을 이익잉여금항목으로 처리하거나 손익항목으로 처리하도록 반복적으로 개정되어 오다가 최근 기업회계기준서 제1호에서는 전기오류수정손익을 원칙적으로 손익항목으로 처리하도록 개정하였다. 이러한 개정의 취지는 전기오류수정손익을 이익잉여금항목으로 보고할 경우 경영자가 오류발생을 남용한다는 우려에서 비롯되었다. 본 연구에서는 전기오류수정손익을 손익항목으로 보고했던 기간에 경영자의 자의적인 오류발생이 억제되었는지 실증적으로 분석함으로써 오류수정에 관한 정책변경취지가 타당한지를 검증하였다. 1994년부터 2003년까지 상장된 12월 결산 제조기업을 표본으로 전기오류수정손익을 이익잉여금항목으로 보고했던 기간의 오류발생과 손익항목으로 보고했던 기간의 오류발생을 비교하기 위하여 단일변량분석과 다변량회귀 및 토빗분석을 실시하였다. 분석결과, 손익보고연도의 오류발생이 이익잉여금보고연도의 그것보다 유의하게 감소하는 것으로 나타나, 전기오류수정손익을 손익항목으로 보고할 경우 경영자의 자의적인 오류발생이 억제된다는 사실을 발견하였다. Accounting procedure on prior error adjustment in our country had been repeatedly recoded before the accounting principle statement No. 1 was announced requiring prior error adjustment to be reported on the Income Statement, except for being material. The purported reason for the recode came from the concern that, in the case of prior error adjustment being reported on the Retained Earnings Statement, managers overused it. This study attempts to examine the efficacy of policy change on prior error adjustment by empirically analysing whether or not intentional errors by managers decreased when it was reported on the Income Statement. With a sample of manufacturing listed companies of 12 fiscal year-end spanning the period from 1994 to 2003, the univariate analysis and multivariate regression/ tobit analysis was conducted to compare the reported amount of prior error adjustment between the period of earnings adjustment and the period of retained earnings adjustment. According to the analysis, the amount of prior error adjustment in the period of earnings adjustment appeared to be lower than in the period of retained earnings adjustment, leading to the conclusion that intentional errors by managers decrease when it is reported on Income Statement.

감사보수체계에 관한 고찰

이재맹(Lee, Jae-Maeng) 한국경영교육학회 1995 경영교육연구 Vol.10 No.-

감사인의 질과 이익반응계수

李在孟(Lee, Jae-Maeng),沈昊錫(Sim, Ho-Seog) 대한경영학회 1998 大韓經營學會誌 Vol.18 No.-