BSC의 비재무적 성과 측정의 구조적 관계

권오돈(Kwon Oh - Don),권태환(Kwon Tai - Hoan) 한국산업경영학회 2004 經營硏究 Vol.19 No.2

BSC는 성과측정에서 비재무적 관점을 강조하고, 비재무적 측정치를 선행지표로 하여 후행지표인 재무적 측정치를 보완해주는 것이다. 이와 같은 비재무적 측정치는 고객관점, 내부 비즈니스 프로세스 관점, 학습과 성장 관점의 측정치들로 크게 계층화되어 있다. 이 연구는 BSC가 강조하고 있는 각 관점의 성과 측정 가운데서 비재무적 관점의 성과 측정 사이의 지각적인 인과관계를 확인하기 위하여 국내 은행을 대상으로 수집된 설문 자료를 통계 소프트웨어 LISREL을 이용하여 분석하였다. 실증연구의 결과 Kaplan과 Norton이 제안한 BSC의 비재무적 관점의 인과관계가 확인되었다. 즉, 종업원 만족과 내부 비즈니스 프로세스 가치 사슬의 완전성, 내부 비즈니스 프로세스 가치 사슬의 완전성과 고객만족, 종업원 만족과 고객만족 사이의 직접적인 인과관계가 확인되었을 뿐 아니라, 종업원 만족이 내부 비즈니스 프로세스 가치 사슬의 완전성을 통하여 고객만족에 유의적인 영향을 미치는 것에 대한 증거도 발견되었다. 이 연구는 비재무적 성과 측정치가 강조되고 있는 최근의 경향을 반영하기 위하여 BSC의 비재무적 관점간의 인과관계를 검증하였다. 재무적 관점을 포함한 BSC의 네가지 관점의 상호 연관성 검증에 의한 BSC의 전체적인 인과관계 구조의 확인은 BSC 관련 미래 연구의 한 과제가 될 수 있다. Kaplan and Norton introduced the Balanced Scorecard(BSC) with the premise that an exclusive reliance on financial measures in a management system is insufficient. There is general agreement that the framework for a well-designed BSC will include at least four major perspectives such as financial, customer, internal business process, and learning and growth. The BSC emphasizes the cause-and-effect relationships among the measures for these four perspectives of BSC. The objective of this study is to examine the perceived structural relationships among the nonfinancial performance measures, specifically in the context of BSC which is a comprehensive system of performance measurement. The hypothesized causal model depicting the key relationships was tested using structural equation modeling techniques. Data were collected from questionnaire responses of the 1,500 random branch offices of the banks in Korea. The results indicate that there is a direct relation between the employee satisfaction and complete internal-business-process value chain. The complete internal-business-process value chain is an important intervening variable in the relation between the employee satisfaction and the customer satisfaction. Also, the complete internal-business-process value chain is a direct relation of customer satisfaction. Similarly, the customer satisfaction was also influenced by the employee satisfaction significantly.

은행 사례에 의한 BSC 성과측정간 인과관계

권오돈 ( Oh Don Kwon ),권태환 ( Tai Hoan Kwon ) 한국회계학회 2004 회계저널 Vol.13 No.4

BSC의 경영통제 효과에 관한 실증연구

임영대(Young Dae Lim),권태환(Tai Hoan Kwon) 한국산업경영학회 2008 經營硏究 Vol.23 No.4

본 연구의 목적은 BSC의 전략경영통제시스템 효과에 관한 증거를 제공하는 것이다. 현대 기업의 유효한 경영통제시스템은 전략 커뮤니케이션 도구로서의 특성과 성과측정시스템으로서의 역할을 포함하여야 하며 전략정렬 및 집중과 효과적인 동기부여를 통하여 조직성과의 개선에 영향을 미친다. BSC 경영통제, 전략정렬, 동기부여 그리고 인식된 성과 사이의 관계를 구조방정식모형을 사용하여 검증하였다. 전략실행 및 조직단위의 성과측정과 평가를 위하여 BSC를 사용하는 K은행의 지점들로부터 수집한 설문자료가 연구에 이용되었다. 실증분석 결과 BSC 경영통제는 전략정렬, 동기부여와 유의한 정의 관계를 가지지만 조직성과의 개선에는 직접적으로 영향을 미치지 못하는 것으로 나타났다. 전략정렬과 동기부여는 조직성과의 개선을 가져왔으며, BSC 경영통제는 전략정렬 및 동기부여를 통하여 조직성과를 개선한다는 결과도 확인되었다. 결과적으로 본 연구에서 BSC의 전략경영통제시스템으로서의 효과성에 관한 증거를 찾을 수 있었다. 이러한 결과는 BSC를 전략경영통제도구로서 사용하거나 사용을 고려 중인 기업들에게 실무적인 유용성을 제공할 뿐만 아니라 BSC와 경영통제시스템에 대한 미래의 관리회계연구에 이론적 바탕을 제공한다. The objective of this study is to provide evidence on the effectiveness of the BSC as a strategic management control system. The effective management control system should contain both the characteristics of communication device of strategy and the attributes of measurement system. And an effective management control system might be considered to affect improved performance through strategic alignment and focus, and effective motivation. In this study, the hypothesized causal model representing the key relationships among BSC management control, strategic alignment, motivation and perceived outcome was tested using structural equation modeling technique. 82 usable data were collected from questionnaire responses of 24 random branch offices of K bank in Korea. The bank introduced the BSC to advance its strategy, and to measure and evaluate performance of branch offices. The results indicate that BSC management control was positively related to the strategic alignment and motivation, but not directly related to the performance improvement. The strategic alignment was positively related to the perceived performance and a direct positive linkage was found between the motivation and the perceived performance. The strategic alignment and the motivation are important intervening variables in the relation between BSC management control and perceived performance improvement. In summary, the results of this study find evidence on the effectiveness of the BSC as a strategic management control system. Furthermore, a properly constructed BSC as a management control device could improve organizational performance via strategic alignment and motivation. These findings may have promising practical implications for organizations adopting or considering adopting the BSC as a strategic management control device, as well as theoretical implications for the future management accounting research on the BSC and the management control systems.

중소기업의 조직문화에 따른 지배구조와 관리회계정보간의 관련성

박기석 ( Gi Seok Park ),권태환 ( Tai Hoan Kwon ) 한국세무회계학회 2013 세무회계연구 Vol.0 No.38

본 연구는 중소기업을 대상으로 하여 조직문화와 지배구조, 관리회계정보 활용도의 관련성을 분석하고, 이들이 기업의 경영성과에 영향을 미칠 수 있는지를 검증하고자하였다. 본 연구의 결과를 보면, 중소기업의 조직문화를 혁신적 문화, 지원적 문화, 위계적 문화로 분류하고 평균값을 기준으로 각 문화적 성격이 높은 집단과 낮은 집단으로 나누어 집단간의 지배구조의 차이가 있는지를 검증한 결과 제한적인 결과가 나타나긴 하였지만 전체적으로 차이가 발견되지 않았으며, 경영자지분, 종업원지분, 기관투자자지분, 외부지분의 평균값을 기준으로 경영성과의 차이가 있는지를 검증한 결과에 있어서도 통계적인 유의성을 발견하지 못하였다. 한편, 각각의 문화정도의 평균값을 기준으로 관리회계정보의 차이가 있는지를 검증한 결과에서는 혁신문화와 지원문화에 있어서 통계적인 유의성이 나타났으며, 관리회계정보의 활용도에 따른 경영성과의 차이는 통계적인 유의성이 나타나 가설이 지지되었다. 이는 혁신과 지원적인 성격이 강한 조직문화를 가진 조직은 관리회계정보를 활용하며 궁극적으로는 경영성과를 향상시킬 수 있음을 의미한다고 볼 수 있다. 본 연구의 결과는 내·외부의 환경변화에 대처하기 위한 중소기업의 바람직한 조직문화정립, 경영전략수립과 성과관리시스템의 선택 및 설계에 있어서 실무적인 시사점을 제공할 수 있을 것으로 기대될 수 있다. The purpose of this study is to investigate the relationship between Corporate Governance, Corporate Culture and a Firm`s performances. Therefore, this study are to investigate (1)whether Corporate Governance are significant difference by Corporate Culture and (2)whether firm`s management performances are significant difference by Corporate Governance and to investigate (3)whether the Management Accounting Information utility are significant difference by Corporate Culture. Finally, to investigate (4)firm`s management performances are significant difference by Management Accounting Information utility. The results of this study indicate that firms who have the higher Corporate Culture are partially higher than lower Corporate Culture on the Management Accounting Information utility and firm`s performances. Eventually, we could find the fact that firm`s performance has improved by Corporate Culture and Management Accounting Information utility.

다국적기업의 對替價格결정

權泰桓 啓明大學校 産業經營硏究所 1986 經營經濟 Vol.19 No.1

International transfer pricing has grown in importance with international expansion of business activities. It remains a powerful tool with which multinational companies can achieve a wide variety of corporate objectives. But, theoretical work in the area of international transfer pricing is still in its infancy. Perhaps owing to some limited liter-ature on the subject, the actual creation and implementation of a firm's transfer pricing policy has remained a difficult task. Therefore, the purpose of this paper is to examine the features that characterize and comound problem of transfer pricing in an international environment. Emphasis is placed on providing the foundations of future theoretical and empirical studies in this vital yet traditionally secretive area of multinationl corporate policy. The challenge to accounting lies in quantifying the various trade-offs necessitated by transfer pricing strategy and mapping out the benefits and costs associated with any given transfer pricing system.

중소유통업체의 ABC시스템 도입에 관한 연구 : Y사의 사례를 중심으로

권태환,김성수 안동대학교 경영연구소 2001 경영연구 Vol.5 No.1

본 연구는 특히 제조업 분야가 아닌 유통산업 분야를 연구영역으로 설정하였고, 대기업이 아닌 경영의 인프라가 취약한 중소기업에 대하여 초점을 맞추어 ABC 도입의 실천적인 측면을 구명하였다. 연구결과, 기존의 원가계산 방법으로는 급변하는 경영환경에 능동적으로 대응할 수 없으며, 중소유통업의 경쟁력 있는 관리회계정보의 확보를 위해서는 간접비 배부방법의 문제점을 개선해 나갈 수 있는 새로운 원가시스템의 도입은 필연적이라는 결론에 이르렀다. Y사의 사례분석을 통하여 백화점 영업부문에 대한 활동을 분석하고 원가집계단위를 설정하였으며, 가능한 한 간접비 발생과 상관관계를 가지는 원가동인을 선정하기 위하여 노력하였다. 그러나 모든 경영여건이 열악한 사례기업에서 ABC를 도입하는 과정이 순조롭지 않다는 점과 비용·효익의 경제성 측면 및 실현가능성 측면을 고려하여, 중소유통업에 적합한 모형의 도입을 추진하게 되었다. 즉, ABC 시스템의 성공적 운용을 위한 기초작업으로서 시스템의 인프라적인 프레임 구축에 본 연구의 의미를 두었다. ABC의 활용측면은 원가관리를 통한 원가절감, 경영계획 및 예산관리, 업적평가 및 분석, 고객(제품)별 원가와 수익성 분석, 활동비용 분석 및 조직의 구조조정 등의 측면에서 검토하였다. 결국 ABC를 통하여 기업의 경쟁력을 높여 나간다는 관점에서 각 산업분야에서 활동하고 있는 중소기업을 위한 효율적이고 표준화된 ABC 모형의 설정이 필요하다는 점에서 본 연구를 통하여 제시된 Y사의 ABC 구축사례와 그 과정에서 도출되었던 문제점들은 그 시사하는 바가 크다고 할 것이다. 또한 본 연구는 ABC에 대한 포괄적인 문헌연구와 사례연구를 통해 부분적이나마 제조업뿐만 아니라 유통업에 있어서도 전통적인 원가계산 방식이 가져다주는 간접비의 배부에 문제가 있음을 확인할 수 있었다는 점에서 향후 비 제조업 분야의 ABC에 대한 보다 깊은 연구와 필요성이 있음을 인식하는 데 기여되리라 판단된다. 또한 경영기반이 취약한 중소기업에 대한 경쟁력 확보의 한 방안으로서, ABC의 도입을 고려한 점도 중요한 의미가 있다고 본다.

병원의 의료서비스 품질요인 측정

권태환,김선희 안동대학교 경영연구소 1999 경영연구 Vol.3 No.1

본 연구는 우리 나라의 병원 서비스 환경에서 포괄적인 서비스 품질 측정 척도로서 SERVQUAL의 잠재적 유용성을 경험적으로 평가하기 위하여 요인분석을 실시하였다. 분석결과, 탐색적이 요인분석을 통하여 서비스 기대, 서비스 인식, 인식된 서비스 품질에 대하여 유의적인 요인구조의 명확한 실상을 발견할 수는 없었다. 즉, 초기의 요인분석 결과가 Parasuraman과 Zeithaml, Berry가 제안한 SERVQUAL의 다섯 가지 차원을 확인하여 주지 못하였던 것이다. 이러한 분석은 의료서비스의 수요자인 환자들뿐만 아니라, 의료서비스의 공급자인 병원종사자들에 대해서, 마지막에는 양자를 합한 전체 표분에 대해서도 수행되었는데, 결과는 거의 동일하게 나타났다. 이는 다섯가지 차원의 서비스 품질의 상관성이 매우 높다는 특성에 기인하였던 것으로 판단된다. 그리하여, SERVQUAL의 차원성과 수렴 및 판별적 타당성의 문제를 추가적으로 검토하기 위하여 확증 요인분석의 틀을 사용하였다. 이러한 분석도 의료서비스의 수요자와 공급자 전체에 대해서 동시에 수행되었다. 신뢰성 분석과 확증요인분석의 결과 전체적으로 수정된 SERVQUAL 도구에 의한 서비스 기대와 인식 척도는 탁월한 내적 일관성을 유지하는 신뢰성을 가지는 서비스 품질 측정 척도라는 것이 입증되었다. 이 척도는 병원의 의료서비스에 대한 환자들의 기대와, 대상 병원의 서비스 이행 수준에 대한 환자들의 인식으로 대별되는 측정치로서 적절한 타당성을 보여주었던 것이다. 이러한 결과는 이 척도가 환자의 서비스 인식과 기대간의 격차의 크기, 즉 의료서비스의 인식된 품질을 평가하는 데 성공적으로 사용될 수 있다는 것을 시사하고 있다. 따라서, 이러한 특수한 목적을 위하여 수정 SERVQUAL은 서비스 기대와 인식을 점검하는 데 집약적이면서 현실적인 도구로 기능할 수 있을 것이라고 생각된다. 또한 이 척도의 추가적인 타당성을 구명하기 위하여, 의료서비스 기대와 인식 및 인식된 의료서비스 품질과, 병원 의료서비스에 대한 전체적인 품질 인식 및 병원 재방문(재구매) 의지와의 상관분석을 수행하였다. 그 결과, 서비스 기대와 전체적 품질 및 재방문 의사와의 상관관계는 낮았지만, 서비스 인식 및 인식된 서비스 품질과 재방문 의지 및 전체적 품질과의 상관관계는 높은 것으로 나타났다. 다시 말하여, 서비스 인식과 인식된 서비스 품질이 높으면, 전체적인 서비스 품질도 높게 평가될 뿐만 아니라 재방문 의사에도 긍정적인 영향을 미치는 것으로 평가되었던 것이다. 예상한대로 서비스 기대는 의료서비스의 전체적 품질 및 재방문 의지와 상관이 없는 것으로 드러났다. 결론적으로 기능적 서비스 품질의 측정을 위한 표준도구로서의 SERVQUAL은 다양한 다른 서비스 산업과 마찬가지로 병원 환경에서도 신뢰성과 타당성을 가지는 것으로 밝혀졌다. 요컨대, SERVQUAL 척도의 신뢰성과 타당성을 입증함으로서 이 척도가 병원의 품질 개선 방법과 행위의 효과성을 검증하는 바람직한 도구로 사용될 수 있다는 것을 보여주고 있다. 즉, 이 척도는 병원의 경영자들에게 조직의 기능적 품질을 측정하는 도구를 제공하여 줄 뿐 아니라, 환자들이 인식하고 있는 의료서비스 품질 요인별로 의사와 간호사를 비롯한 서비스 제공자의 태도나 인식을 개선시킴으로서 병원의 의료서비스 품질을 향상시키는 유효한 방법으로 사용될 수 있다.

分權化 組織의 對替價格決定 : 對替價格決定모델의 分析的 檢討와 未來硏究의 方向 Analytical Review of Transfer Pricing Models and Future Directions for Research

권태환 安東大學 1988 安東大學 論文集 Vol.10 No.1

Transfer pricing is a major aspect of company decentralization into profit centers. In practice, there is possibly no single accounting topic that consumes more management time and energy in multi-profit center companies than transfer pricing. The accounting, management science and economic literature contains numerous models addressing transfer pricing problems. Transfer pricing literature can be categorized according to the type of model employed. The major models are economic, mathematical and behavioral. The purpose of this paper is to appraise the nature and scope of some major transfer pricing models presented in literature and try to discern future directions and possibilities for research. The classical models of transfer pricing is found on the classical economic theory of perfect competition or imperpect competition in the market. This economic approach of transfer pricing was then followed by the school of mathematical programming that treats transfer pricing as being analogues to the problem of optimization under a set of economic constraints. The most recent models, which are behavioral in nature, have focused on the behavioral influences exerted by various transfer pricing methods on individual managers and, more recently, the impact of various transfer pricing systems on the organizational structure of a firm. The economic models and methods appear to be of limited value for the future since they are limited to conceptually simple cases. The same conclusion holds for the mathematical programming methods. Research areas that appear to be fruitful are the area of negotiated transfer pricing, examination of impact of the organization of the firm on transfer pricing and the individual managers` perceptions of fairness of various transfer pricing schemes. Future empirical research should focus en why firms utilize certain transfer pricing methods, relate the method employed to the stated objectives of transfer pricing system, and determine whether the objectives are consistent with the system employed given the firm`s organizational structure.

外貨換算會計의 論爭과 會計基準

권태환 安東大學 1987 安東大學 論文集 Vol.9 No.1

In the current period of floating exchange rates translating financial statements denominated in foreign currency has been an accounting problem of considerable economic importance. Many translation methods have been advanced in theoretical writings and several have been recommended by professional bodies and used in practice. However, there has been the bulk of confused controversy and discussion in the area of currency translation, especially concerning the translation methods. In this paper, I intend to discuss the major concepts involved in accounting for foreign currency translation and to review critically the premises, arguments and conclusions of academic and professional bodies, and the historical development of translation methods, in order to make it clear how the various issues in the translation debate are connected, how and why writers differ and how the translation methods have been accepted as accounting standards. The current/non-current and monetary /non-monetary methods were attempts to provide a method which was thought to be more suitable than the current rate method in a world of fluctuating exchange rates. However, the former has attracted particularly heavy criticism on theoretical grounds. The desire to have a consistent underlying financial accounting theory, which would cope with both historical cost accounting and other systems, led to ARS 12 and SFAS 8 which introduced the temporal method. This seems acceptable to many financial accounting theorists. However, some practitioners and management accountants are opposed to it because of its effects on profit. Also, entity theory, alternative accounting assumptions to the proprietary method, was used to favour the current rate method. In 1981, the FASB adopted the current rate method as a new standard for foreign currency translation. On the basis of FASB`s qualitative characteristics, the adoption of the current rate method in SFAS 52 seems to be a move from a preferred method to an inferior one. In practice, it might appear that the translation method used in a particular country at a particular time depends little on theories but more on its effects on profits under the ruling exchange rate conditions.

활동수준에 의한 제조간접원가의 차이분석

권태환 안동대학교 경영연구소 1998 경영연구 Vol.2 No.1

본 연구는 활동수준별 차이분석이 집중적으로 조명해 주는 활동에 경영자의 관심이 집중되어야 한다는 것을 강조하고 있다. 이러한 차이에 관한 정보는 다음과 같은 방식으로 경영자에게 유용성을 제공해 줄 것으로 생각한다. 첫째, 차이는 수익성을 향상시키기 위한 조치가 이루어질 수 있는 특정한 영역이나 제품라인에 경영자의 관심을 집중시킬 수 있도록 해 준다. 둘째, 활동기준 차이분석은 문제가 되는 제품이나 고객을 발견하여 준다. 셋째, 활동기준 분석은 어떤 방식으로 차이에 초점을 둘 것인가에 대한 지침을 마련해 준다.