송도 사개치부법과 이태리 베니스부기법의 발전과정 비교 분석

권순백 한국경영교육학회 2009 경영교육연구 Vol.58 No.-

The four-element bookkeeping method was chiefly used by the merchants of Kaesung where foreign and domestic commerce thrived. It is explained by Byungju Hyun in 1916. The Venice-style double-entry bookkeeping method was used by the merchants of Italy during mediterranean age and explained by Luca Pacioli on the book 'Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni, et Proportionalita' published in 1494. It became the womb of present system of bookkeeping all over the world. We shall analyze the circumstances and accounting customs as to how those factors appeared and ripened. In the four-entry bookkeeping, all records are kept by noting the coming and going of commodities. It makes its entry easier with the records of the present facts to show the debtor and creditor relationships payable and receivable for the future also. In this respect, four-element bookkeeping is simpler than Venice bookkeeping from its starting point. It is more theoretical and natural for easy entry. Both show differences in its methods and forms with today's double-entry bookkeeping. But it agrees in fundamental principles. Especially, in the journal and ledger, the right and left comparison system of accounts was completed by using words as debit and credit. This treatise aims to explain and analyse the two bookkeeping method on the basis of many transaction examples and the related tables by the procedures of double-entry bookkeeping. 본 연구는 회계관습과 장부구조의 분석에 근거하여 먼저 베니스부기와 사개치부법이 각 각 별도로 형성된 독창적인 복식부기의 방법임을 명확히 밝히는 것을 우선목적으로 하고, 다음으로 양 방법이 현대적으로 발전되어지는 경로를 살펴보면서 현행부기와의 관련성을 밝히며, 최근 개발된 새로운 부기형식을 소개하면서 앞으로의 발전방향을 모색해보는 것 이다. 사개치부법과 베니스부기법에 관한 고장부들과 이전 문헌자료들을 집약하여 양자를 종합적으로 비교분석함으로써, 본 연구는 양 방법의 기원과 원리 및 구조 등 각 문제에 관 한 현재까지의 결론을 도출하고자 한다. 사개치부법의 생성은 논리적 근거로는 고려전성기까지로 올라갈 수 있으나, 현재까지 발견된 장부를 살펴볼 때 이조 후기 이전이라고 할 수밖에 없다. 또한 완전한 체제를 갖 춘 복식부기로서의 성립은 검증되지 못했으나, 복식부기로서의 원리와 구조를 갖추어 복 식부기로 인정할 조건은 형성되었다고 볼 수 있다. 특히 이미 복식부기로 인정된 이태리 베니스부기법과 회계원칙을 비교 분석한 결과 사개치부법이 완전히 독자적인 회계관습에 의해 형성되었고, 복식의 기장원리에서 더욱 우수한 점을 확인하였으므로 독창성과 복식 부기성이 검증되었다고 본다.

베니스식부기법의 생성발전과 현대 복식부기법의 형성 및 전망

권순백(Kwon Soon-Baek) 한국경영교육학회 2007 경영교육연구 Vol.48 No.-

본 연구는 현대 복식부기의 모태가 된 이태리 베니스식부기법을 고찰하여 그 연원과 원형형성 발전과정 및 현대부기와의 관계와 미래의 발전방향에 관하여 체계적으로 정리 제시하는 것을 목적으로 한다. 과거의 전개 내용을 탐구해서 현재의 개선에 참고하여 미래의 발전을 위한 계기로 활용하는 것이 본 논의 취지이다. 먼저 여러 가지로 논의가 있는 베니스식부기법의 발생학설과 형성과정 및 초창기 구조를 간략하게 소개하고, 그 원형을 정립하여 제시한 파치올리 ‘총람’의 내용을 회계절차 원리에 맞추어 분석한다. 다음에 베니스식부기법이 세계 각국으로 파급되며 개선 발전되는 과정을 종합 정리하여 서술하고, 현대에 와서 각각 대륙식부기법과 영미식부기법으로 정립 구축된 경위 및 이지리(Y. Ijiri)가 창안한 삼식부기와 우리나라 고유의 사개치부법 원리를 가미한 코리아부기법 등 새로운 복식부기체제로 연구 전개되는 발전 양상을 제시한다. The Venice-style double-entry bookkeeping method was developed by the merchants of Italy during mediterranean age and explained by Lucas Pacioli in 1494. It shows a little differences in its methods and forms with today’s double entry bookkeeping. Especially, in the journal and ledger, the right and left comparison system of accounts was completed by using words. But it agrees in fundamental principles to become the womb of modern system of bookkeeping. So this treatise aims to explain and analyse the Venice-style method on the basis of transaction examples and the related tables by the procedures of double-entry bookkeeping. It also aims to explain the historical development and worldwide advancement of the Venice-style method. Nowadays new bookkeeping methods are developed on the basis of traditional double-entry bookkeeping. Triple entry system by Ijiri gives more information and Korea method using four element structure is simpler than present bookkeeping method. In the Korea bookkeeping method, all records are kept by noting the coming and going of transaction objects. In the records, there are two subject parties giving and receiving, along with two object things given and received. So the journal and the ledger are the same in the form and structure. In closing procedures, it prepares only a properties sheet.

연구논문 : 박영진家(가)의 19세기 사개송도치부 장부 회계순환 구조

허성관 ( Sung K. Huh ) 한국회계학회 2015 회계저널 Vol.24 No.2

본 연구에서는 회계연도 전체의 분개장, 원장, 결산서가 완벽하게 구비되어 있는 최근에 발견된 개성상인 후예 박영진가 장부의 1894 회계연도 기록이 오늘날의 회계 순환과정과 비교하여 어떤 차이가 있는지 분석하였다. 분석 결과 이 장부는 거래의 이중성과 회계등식이 일관성 있게 지켜져 있고, 부분적으로 발생주의 원칙이 반영된 복식부기로 밝혀졌다. 본 연구는 사개송도치부법이 복식부기임을 완전한 장부에 의해서 증명한 최초의 논문이다. 사개송도치부법의 복식부기 여부에 관한 논의는 종결되었다고 할 수 있다. 그러나 박영진가 장부는 현대 회계와 비교하여 여러 차이점이 있었다. 박영진가 장부의 일기장은 오늘날의 일기장, 분개장, 현금계정을 통합하였다. 차입금, 대여금, 받을어음, 지급어음, 외상매출금 등 통제계정을 설정하지 않고 각 개별 인명계정으로 회계 처리하였다. 매출은 총액주의가 아닌 순액주의로 기록하였다. 일반관리비 계정을 설정하지 않고 전도한후 결산 시에 정산하였다. 주 업종인 금융업과 상품매매업의 당기순이익을 별도로 계산하였다. 특히, 자본에 대해서 15%의 자기자본비용을 미지급이자로 인식하여 손익계산에 반영하였다. 자기자본비용을 명시적으로 회계에서 인식한 지금까지 알려진 세계 최초이자 유일한 기록이다. 이러한 박영진가 장부의 특수성은 당시 일반적으로 인정된 회계원칙이 개념조차 없었던 점을 감안할 때 박영진가 장부의 독창성으로 볼 수도 있다. This paper examined the Park Youngjin family’s accounting book(the Park’s book) to verify whether it is a double-entry bookkeeping or not. The Park’s book was recently found with records which range from 1887 to 1912. Complete records which cover whole accounting cycle including journal entries, general ledger, and financial statements are available for nine accounting years from 1892 to 1900. The accounting year of 1894 which contains 595 transactions was investigated in line with accounting cycle. Two basic arguments applied to confirm double-entry bookkeeping are the recognition of double nature in journalizing transactions and the observance of accounting equation in individual transaction and for the accounting period. The Park’s book was also compared to modern accounting practice. This paper is the first study which examined a complete accounting book of the Sagae Songdo Chibubeob for an accounting year. Major transactions in the Park’s book were financial business of borrowing and lending and merchandising cotton textile and salt of a proprietorship. The Park``s book was confirmed to be a partial accrual-based double-entry bookkeeping that observed the double nature of transaction and maintained the accounting equation. This result provides clear evidence that the Sagae Songdo Chibubeob, the traditional bookkeeping method indigenous to Korea, is a form of double-entry bookkeeping. Since this paper examined a complete accounting book of the Sagae Songdo Chibubeob for an accounting year it is expected to conclude the long-continued debate that whether the Sagae Songdo Chibubeob is a double-entry bookkeeping or not. The result of this paper indicates that Italy and Korea are two independent origins of double-entry bookkeeping in the history of world civilization. There are, however, differences between the Park``s book and modern accounting practice. The diary, journal, and cash account of current accounting were combined into the journal in the Park‘s book. No control accounts were opened with regard to borrowing, lending, receivables, and payables. Instead, all related transactions with these accounts were recorded on individual personal accounts. Net method was adopted instead of an all inclusive approach to sales. A lump sum general administrative expense was paid in advance and adjusted to actual amount at the end of the accounting year. Net incomes from banking business and merchandising were computed separately and reported on the hoegae jimjagcho and juhoegae, respectively, as is the case of current accounting practice corresponding to segmental reporting. Income statement and statement of retained earnings were combined into one statement, hoegae jimjagcho. These differences do not violate the nature of double-entry bookkeeping. These are expected results since there were no concept regarding generally accepted accounting principle(GAAP) in the turn of the 20th century when the Park’s book was prepared. They can be construed as accounting creativity of the Park’s book. The financial statements of the Park’s book, hoegae jimjagcho and juhoegae can be converted easily into current form. This convertibility is one of the important qualitative characteristic of accounting information, so-called verifiability. Since the Park’s book is verifiable in terms of current accounting principle it is recorded obviously based on double-entry bookkeeping. The Park``s book recognized explicitly 15% of cost of equity capital as interest expense. This is the only case known which recognized explicitly cost of capital in economics, finance, and accounting. As an opportunity cost, cost of capital was conceptualized in the late 19th century, introduced to accounting in 1930’s, and used widely after 1950’s in management decision making. It is startling that the Park’s book by a Gaeseong merchant of the Joseon knew the concept cost of capital and applied it to real management in the late 19th century. Considering the argument that double-entry bookkeeping is a representative reflection of modern rationalism, the existence of the Park’s book itself is an evidence that there were capitalistic economic activities in the Joseon in the 19th century. Additional studies are possible and required to understand further Gaeseong merchant’s accounting and business practice. It is possible to ascertain the degree of influence of modern accounting to the Sagae Songdo Chibubeob by searching how accounting methods in the Park’s book were evolved. Since the Park’s book contains interest rates and prices of various goods over the period of the book recorded, these numbers can be analyzed to understand the operation of financial market and changes in price level of the Joseon in the turn of the 20th century. Analysis of ginseng field accounting included in th Park’s book is expected to provide evidence regarding cost accounting practice.

현병주의 『실용자수사개송도치부법(實用自修四介松都治簿法)』을 통해 본 일제강점기 전통회계

박세경 ( Park Se-kyoung ) 한국일본근대학회 2019 일본근대학연구 Vol.0 No.66

어느 나라이든 그 나라만의 상업과 그 기록이 있다. 한국 상인들도 그들의 경제활동을 기록하는 회계 시스템을 가지고 있었다. 한국 고유 부기법으로 알려진 것이 개성부기이다. 1916년 현병주는 『實用自修四介松都治簿法』에서 한국 부기내용을 총정리 하였다. 그의 저서는 실제 장부는 아니지만 해설서로서 사개송도치부법의 원리를 충실히 설명하고 있다. 일제강점기에 활동했던 현병주는 한국 고유문화와 실용 지식을 대중에게 보급하기 위해 노력하였다. 그는 많은 저술활동을 하여 대중에게 근대 지식을 전파하였는데, 사개송도치부법은 한국 문화를 알리는 작업의 일환이었다. 사개송도치부법은 봉차, 급차, 이익, 손해의 사개라는 네 가지 개념으로 구성되어 있다. 오늘날의 용어로 자산, 부채, 이익, 비용에 해당한다. 대차개념과 계정구별도 하고 있으며 주요부와 보조부로 장부가 나뉘어져 있다. 따라서 완벽하지는 않지만 서양 복식 부기 원리를 따르고 있는 것으로 파악하고 있다. 한국의 고유 부기는 전통적으로 상업을 천시한 사회인식, 경제 발전 단계와 맞물려 개항기까지도 보편적 관습은 되지 못하고 있었다. 일제 강점 이후 식민 통치를 위한 근대회사제도 및 서양부기의 도입으로 실용화되지 못하고 사라지고 말았다. Every country has its own commerce and its records. Korean merchants also had an accounting system that records their economic activity. Known as the Korean bookkeeping method, the individual bookkeeping is known. In 1916, Hyun Byung-ju summarized the contents of Korean bookkeeping in 『實用自修四介松都治簿法』. His book is not a real book but a commentary that faithfully explains the principles of Songdo Bookkeeping. Hyun Byung-ju, who was active during the Japanese occupation, tried to disseminate Korean culture and practical knowledge to the public. He did many writings and spread modern knowledge to the public, and Songdo Chilbu was a part of promoting Korean culture. The law of bankruptcy law consists of four concepts: bundling, sequencing, profit and loss. In today’s term, it corresponds to assets, liabilities, profits, and costs. The balance concept and account classification are also carried out, and the books are divided into main and subsidiary books. Therefore, it is not perfect, but it is understood that it follows the Western double bookkeeping principle. Korea’s inherent bookkeeping was not a universal custom even in the opening period, in combination with the traditionally neglected social awareness and economic development stages. After the Japanese occupation, the modern company system for colonial rule and Western bookkeeping were not practical and disappeared.

소득세법상 추계신고제도의 개선방안

박태승 한국세무학회 2015 세무와 회계저널 Vol.16 No.1

Individual income tax return should be based on double-entry bookkeeping or simplifiedbookkeeping. However, Tax Return by Estimated Income (“TREI”) is still permitted in Korea. This paper reviews the current practices on TREI system and introduces an improvement plan. This study examines the legal aspects of TREI system;its problems and solutions of TREIthough case study and tax credit for bookkeeping. The suggestions are summarized as follows:First, a short-term treatment to TREI implications is twofold. TREI should be defined in theclause of final tax return in Income Tax Law. TREI should be reduced gradually to reinforce taxreturn by bookkeeping and appropriate documentary taxation. In a long-term perspective, TREIbe repealed and a basic (simple) ratio method be used only under estimated taxation by taxauthority. Second, under current Income Tax Law, estimated expense in TREI should be deducted inproportion to additional income assessed by tax authority unless tax authority prove taxpayer’sintentional TREI rather than tax return by bookkeeping or find most of critical evidence in TREI. However, the effect of TREI should be voided when the tax authority find the omission of taxableincome by more than 20% during tax audit. Taxpayers should provide their own proof of expensein accordance with the additional gross income assessed by tax authority. Third, ‘taxpayers with double-entry bookkeeping requirement’ should be included in the poolof special audit when they report TREI. Tax authority provide simplified or double-entrybookkeeping guidelines to new business owner and continuous publicity on bookkeeping. Fourth, double-entry bookkeeping tax credit for taxpayers with simplified bookkeeping shouldbe increased up to 60% of the related expense incurred. I expect this study to ensure the expansion of ‘tax return by bookkeeping’ and secure equityamong taxpayers as well as appropriate documentary taxation. 개인사업자의 소득세는 복식부기장부 또는 간편장부 기장에 의한 신고납세가 원칙이나, 추계에의한 신고도 허용되고 있다. 본 연구에서는 추계신고제도의 법률적 성격을 고찰한 후, 추계신고 후실지조사에 따른 경정시 기준경비율에 의한 기타추계경비 인정여부와 추계신고자의 세무조사포함가능성을 사례를 통해 살펴보고, 실질적인 기장유인을 제공할 수 있는 기장세액공제제도를 검토하고 개선방안을 제시하였다. 첫째, 단기적인 개선방안으로서 추계신고의 개념정의를 확정신고 조문에 명문화하고, 추계신고제도의 적용을 축소하여 기장의무를 강화하는 방안이 있다. 복식부기의무자는 추계신고를 하지 못하도록 하고, 간편장부대상자의 경우에도 단순경비율을 제외한 기준경비율에 의한 추계신고는 점진적으로 폐지하여야 한다. 장기적인 개선방안으로는 법적인 근거가 명확하지 않은 추계신고제도를법령에서 삭제하고, 기준경비율(단순경비율)제도는 과세관청의 세무조사 결과 추계 과세방법의 하나로서 적용하도록 하여야 한다. 둘째, 현행법령 체계 하에서는 기준경비율에 의한 추계신고 후 세무조사를 수행하여 매출누락 등이 발견된 경우에도 과세관청이 과세표준과 세액산출 근거의 중요부분을 실지조사로 입증이 가능하거나 추계신고의 고의성을 입증하지 않는 한, 경정시에도 기준경비율에 의한 기타의 추계경비를인정해야 할 것으로 생각된다. 다만, 추계신고를 하였더라도 세무조사후 소득탈루율이 일정비율(20%) 이상인 경우에는 추가로 발견된 과세소득에 대해서는 실액과세를 하도록 하고, 대응비용의입증책임을 납세자에게 전환시켜 기준경비율에 의한 기타추계경비를 인정하지 않도록 법령을 보완할 필요가 있다. 셋째, 복식부기의무자가 추계에 의한 신고시 납세협력의무를 이해하지 않은 것으로 보아 수시선정 세무조사 대상에 포함할 수 있다고 명료하게 규정하고, 추계신고시 기장신고자보다 세무조사대상 선정에서 유리할 수 있다는 인식을 불식시킬 필요가 있으며, 신규사업자에게 간편장부 등 장부기장에 대한 지침서를 교부하고 지속적인 교육 및 홍보가 필요하다. 넷째, 간편장부대상자의 기장유인제도로서 기장세액공제율을 현행 20%에서 성실신고확인 세액공제 수준인 60%로 인상할 필요가 있다.본 연구의 결과로 기장에 의한 신고를 확대하고, 업종평균율인 기준경비율과 단순경비율에 의한추계신고제도를 축소하거나 일정기간 유예한 후 폐지하여 사업자의 개별실적을 반영한 신고과세를통하여 과세의 형평성을 확보하고 근거과세를 확립하는 세정이 조속히 운영되기를 기대한다.

複式簿記와 資本主義의 發達에 관한 文獻史的 硏究 : 「좀바르트」의 命題를 중심으로

Koh Seung Hee(高承禧) 한국경영사학회 1998 經營史學 Vol.17 No.-

The purpose of this study has been to test the assumption that double entry bookkeeping played a significant role in the economic development of capitalistic countries in Europe after Middle Ages. The logic advanced to support this assumption is sound, and double-entry bookkeeping indicates that it would have been an active catalyst and major contributor toward growth of bookkeeping. It was both a manifestation of the spirit of capitalism in its formative period as well as a propulsive agency furthering a significant economic and cultural development. According to Sombart’s work, Die Modern Kapitalismus, double-entry bookkeeping not only created the concept of capital but also produced the capitalistic enterprise. The creative significance of double-entry bookkeeping is already evident in the very origin of capitalistic enterprise. This study has demonstrated, as envisioned by such scholars as Sombart, Weber, Yamay and Winjum, that double entry bookkeeping for the ordering of economic data did make a substantial contribution to the growth and development of capitalism.

韓國籍 四介松都治溥法의 生成에 관한 硏究

金甲鍾(Kim, Kab-jong) 한국전통상학회 2006 韓國傳統商學硏究 Vol.20 No.1

The purpose of this paper is to examine the formation of sagae songdo chibubub in korea. Sagae songdo chibubub is Korean native Bookkeeping System. Sagae songdo chibubub is formed 200 years before western double entry bookkeeping system. Venice-style double-entry bookkeeping method was used by the merchants of Italy during Mediterranean age and explained by Lucas Pacioli in 1494. It became the womb of Western system of bookkeeping all over the world. Korea in the Orient had a sort of native double entry bookkeeping method named Sagechiboobub. Although it agrees in fundamental principles, it shows many differences in its methods and forms comparing to he western double-entry bookkeeping. It is simpler, more theoretical, and natural for easy entry. So I have modified it and developed a new bookkeeping model with the name of Korea bookkeeping.

개성부기의 일반적인 회계처리방법

김영화 ( Young Hwa Kim ) 한국회계학회 2018 회계저널 Vol.27 No.5

최근에 발견된 박영진가 장부는 거래의 분개부터 재무제표작성의 과정을 살펴볼 수 있는 유일한 개성상인의 회계장부이다. 본 연구의 목적은 박영진가 장부를 검토하여 주요 회계처리방법을 확인하는 것이다. 또한 개성부기 해설서인 현병주(1916)의 회계처리방법과 비교하여 공통점 및 차이점을 확인하고, 개성부기의 일반적인 회계처리방법을 도출하는 것이다. 연구결과 개성부기의 일반적인 회계처리방법은 다음과 같다. 개성부기의 주요장부는 일기장, 장책, 주회계책이다. 일기장은 분개장, 장책은 총계정원장, 주회계책은 결산서에 해당한다. 현금의 입금, 출금 및 현금이 수반되지 않는 거래를 구분하여 그 거래내역을 일기장에 기록한다. 일기장은 매 2쪽마다 현금시재가 기록되어 분개장의 역할뿐만 아니라 현금원장의 역할을 한다. 자본금을 포함하여 채권과 채무의 계정과목은 인명이다. 일기장의 기록이 전기되는 장책은 차변에 속하는 계정과목을 수록한 외상장책과 대변에 속하는 계정 과목을 수록한 타급장책이 있다. 회계기간이 종료되는 시점에 장책의 계정과목별 잔액을 확정하고 회계기간 별 이익을 계산하여 결산서를 작성한다. 결산서에 해당하는 박영진가의 주회계책은 주회계와 회계짐작초로 구성되어 있다. 오늘날의 재무상태표와 이익잉여금 처분계산서에 각각 해당한다. 현병주(1916)는 오늘날의 수정전 시산표와 손익계산서를 작성하였다. 한편 박영진가 장부는 현병주(1916)와 다른 독창성이 있다. 발생주의에 의한 이자 비용의 인식, 채무자와 출자자를 구분하지 않는 이자비용의 인식 등이다. 이러한 차이는 박영진가의 주요목적사업이 금융업인 반면 현병주의 사례는 도소매업인 점에 기인한 것으로 보인다. 본 연구는 개성부기가 우리나라 고유의 회계처리방법이며 서양부기의 영향을 받지 않았음을 실물장부를 통해 검증하였다는 점에서 의의가 있을 것이다. The recently discovered book which has been kept by Park Young Jin is the only Gaeseong merchant’s bookkeeping book that covers the whole accounting circle including journal entries, a general ledger, and financial statements. This study seeks to identify what is the accounting principle of Gaeseong Bookkeeping by investigating Park’s Book and Hyun ByungJoo's book(1916), the Gaeseong bookkeeping manual. As a result of the study, the general accounting methods of Gaeseong Bookkeeping are as follows. The main books of Gaeseong Bookkeeping are ‘IlgeeJang’, ‘Jangchaek’, and ‘Juhoegyechaek’. ‘IlgeeJang’, a diary, is the journal, ‘Jangchaek’ is the general ledger and ‘Juhoegyechaek’ includes the financial statements. The Gaeseong bookkeeper recorded the transaction details in ‘IlgeeJang’ by cash deposits, withdrawals, and transactions that do not involve cash. “IlgeeJang” is not only a journal but also a cash ledger with cash balances recorded on every two pages. The account title of receivables and payables including capital are personal accounts. At the end of the accounting period, the balance of each account in ‘Jangchaek’ was finalized, and the profit was calculated for each accounting period. ‘Juhoegaechaek’ is a closing statement of Park’s book which consists of ‘Juhaege’ and ‘Hoegaejimjagcho’. It corresponds to the statement of financial position and the statement of appropriation of retained earnings, respectively. This study will be meaningful in that it has been verified through physical books that Gaeseong bookkeeping as a Korean traditional accounting method was not influenced by western bookkeeping.

The Structurally Developed Model of the Original Four-Element Bookkeeping Method as Double Entry Bookkeeping

Kwon, Soon Baek(권순백) 한국국제회계학회 2014 국제회계연구 Vol.0 No.58

본 논문에서는 송도상인이 개발한 사개치부법 논리를 중심으로 전통 한국부기 원형이 복식부기로 제대로 발전하여 자연스럽게 정립되었을 경우의 구조를 밝혀서, 이를 영어로 소개하며 그 간단명료한 사개부기 원리를 해명하고자 한다. 송도 사개치부법은 그 발생시기 및 장부 구조에 관한 견해가 분분하여 아직까지 통설이 없는 실정이다. 심지어 일제시대의 일본인 학자는 이것이 독창적이 아니라 중국이나 만주에서 발명되었거나 서양부기의 모방이라고 폄훼하는 학설도 있다. 장부 구조에 관해서도 사개의 개념부터 여러 가지 견해가 있으며, 복식부기로 해설한 최초의 정통 교재로 볼 수 있는 현병주의 1916년도 저서도 결산절차에서의 미비한 점과 현대적 해석의 가미가 있어 단정적으로 복식부기논리를 확인하기 어렵다. 현재까지 발견된 고장부로서는 검증이 되지 않고 있는 실정이기에 이를 완전한 모형으로 분명히 제시하기는 곤란하나, 여러 장부와 문헌을 종합하여 체계적으로 맞추어보면 우리나라에서 독창적으로 발전된 복식부기로서의 사개부기법 원형을 세워볼 수 있다. 본 논은 특히 사개부기법의 기본원리를 원형으로 제시하며 이중 복식의 구조 원리를 새롭게 해명하는 시도이다. 서술방식으로는 현병주의 저서를 주요 참고로 하여 분개, 전기, 결산의 순서에 맞추어 체계적으로 정리하여 제시하며, 지면상 분개와 전기의 논리전개에 핵심부분만 문헌에서 발췌하여 예시하고, 전체계정과목을 나타내야하는 결산에서의 부족한 부분은 보충해서 설명한다. In the ancient Korean bookkeeping method, all records are kept by noting the coming and going of transaction objects. In the records, there are two parties in every book - a giving subject and a receiving subject - along with two things being given and received. So the journal and the ledger are the same in the contents with the double duality of transaction. The journalizing keeps all the accounting information and the posting transports all the information in the journal to the accounts in the general ledger. In the closing of accounts, it does not apply the method of subtraction by adding used by present double entry bookkeeping. And closing to close accounts and closing for the determination of profit and loss are different things. In closing, this method first prepares a trial balance in the closing book. Next, it prepares an Inventory sheet and Income Statement. These three sheets are all the tables made during closing procedures.

지방자치단체 복식부기회계정보시스템의 성과평가에 관한 연구

이주성 忠州大學校 2008 한국교통대학교 논문집 Vol.43 No.-

Local government double-entry bookkeeping․accrual accounting system is effected to all over the country from 2007 according to revision of locality finance Act. Information system progressed altogether with trial operation of double-entry bookkeeping․accrual accounting system has to operate adequately. The purpose of this study is to develops the performance assessment model for the efficient constructing guidelines of information system and to suggest the research direction for the performance assessment of the double-entry bookkeeping accounting information system in the local government. For this purpose, I examined the current development and cases of local government double-entry bookkeeping accounting information system(DAIS) and reviewed relative prior researches. As a result, the proposed model consists of three basic dimensions; systems quality, information quality, service quality. Also, perceived usefulness and user satisfaction are adopted as the additional dimension in this model. Ultimately, perceived usefulness and user satisfaction both are relate to perceived work efficiency. I hope that this study will be based in further DAIS study.