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Audit Partner Industry Expertise and Accounting Comparability
Hyejin Ahn,Jong-Hag Choi,Catherine Heyjung Sonu 글로벌경영학회 2018 글로벌경영학회 학술대회 발표논문집 Vol.2018 No.2
This study examines whether the individual audit partners and their industry expertise influence accounting comparability. We nd that accounting comparability between two rms in a pair is higher when they are audited by the same audit partner than when they are audited by two di erent partners. We also nd that only the same audit partner who possesses industry expertise shows such a relation. ese ndings suggest that the e ect of increasing accounting comparability within a partner s clientele is driven by industry expertise of the individual audit partner. e industry expert audit partners use a distinct and consistent audit approach, generating comparable nancial statements for their clients. is study provides an important insight into why industry expert auditors provide superior quality audit service.
안혜진 ( Hyejin Ahn ),오현진 ( Hyunjin Oh ) 한국회계학회 2022 회계학연구 Vol.47 No.2
본 연구에서는 재무제표의 비교가능성과 기업의 배당성향 사이의 관련성에 대해 조사하였다. 재무제표의 비교가능성에 대한 연구는 최근 들어 다수 수행되고 있지만, 비교가능성을 기업의 배당정책과 연결하여 살펴본 연구는 거의 존재하지 않는다. 본 연구에서는 기업의 재무제표가 비교 대상이 되는 다른 기업들의 재무제표와 더 비교가능하다면 이 기업에 대한 외부의 감시와 감독이 용이할 것으로 예측하였다. 그 결과 경영자의 현금 유용과 같은 대리인 문제가 감소할 것이고, 대리인 문제가 억제된 결과 주주들에게 기업이 지급하는 배당금이 증가할 것으로 예측된다. 그러나 이런 예측과 반대로 재무제표 비교가능성과 배당금 지급이 모두 정보비대칭을 해소하는 수단으로서 활용된다면, 재무제표 비교가능성과 배당금 지급 사이에 서로 대체관계가 존재하여 비교가능성이 높은 기업이라면 배당지급액이 적을 가능성도 있다. 이런 다양한 예측을 실증적으로 확인하기 위해 2004년부터 2019년 까지의 국내 18,490개 기업-연도 자료를 수집하여 분석하였다. 실증분석결과 재무제표의 비교가능성이 높을수록 배당을 지급할 확률과 지급 금액이 모두 증가하였다. 또한 이런 관련성은 정보불균형이 큰 기업들 표본에서 더 강하게 나타났다. 본 연구는 회계와 재무 분야의 주 연구대상인 대리인 문제뿐만 아니라 자본시장의 효율성을 개선하려고 노력하는 규제기관 등에도 여러 중요한 시사점을 제공하고 있다. This study investigates whether financial statement comparability is associated with firm-specific dividends. Although several studies on the comparability, since the seminal work of De Franco et al. (2011) that developed the way to measure the comparability, has been performed frequently, the study that links the comparability with dividends is rare. This study investigates this important but ignored issue empirically with Korean data. We expect that investors and outsiders are more easily monitor management when the comparability is relatively high. Thus, the agency problem of the firms with more comparable financial statements is expected to be low, due to the intense monitoring by outsiders. As a result, we expect that firms with more comparable financial statements are more likely to pay dividends. In contrast, if comparability and dividend payment have a substitutive relation, then the firms with more comparable financial statements are more likely to pay a small dividend. Empirical results are summarized as follows: First, we find a positive association between comparability and firms’ tendency to pay dividends. Second, there is also a positive association between comparability and the amount of dividends paid. Third, we note that these tendencies are more pronounced among the firms with greater information asymmetry, suggesting that comparability plays a more important role when the level of information asymmetry is greater. In sum, these findings provide important implications to academics and other outside information users. In addition, this study contributes to policy-makers to show a way to reduce agency costs by enhancing monitoring mechanism.
고과당 및 고지방 식이의 섭취가 성장기 동물모델의 골성장과 골성숙에 미치는 영향
안혜진(Ahn, Hyejin),유수연(Yoo, SooYeon),박유경(Park, Yoo-Kyoung) 한국영양학회 2015 Journal of Nutrition and Health Vol.48 No.5
본 연구는 성장기 동물모델의 고과당 식이섭취가 골성장 (bone growth) 및 성숙 (bone maturation)에 미치는 영향을 연구하기 위해 수행되었다. 이를 평가하기 위해 생화학적 표지자 (biochemical markers), 경골의 구조학적 파라미터 (structural parameters) 및 골밀도 (BMD), 신장의 조직학적 변화를 측정하였고, 결과를 요약하면 다음과 같다. 1) 30% 고과당 섭취 (8주 동안) 및 30% 고과당 + 45 kcal% 고지방 섭취는 경골 내 해면골 (Tibia trabecular bone)의 부피비 (BV/TV), 해면골의 평균 개수 (Tb.N) 및 패턴요소 (Tb.Pf)를 향상시켰다. 2) 45 kcal% 고지방 섭취는 경골 내 피질골 (Tibia trabecular bone)의 부피를 향상시켰다. 3) 30% 고과당 섭취는 신장의 출혈 (interstitial bleeding), 공포화 변성 (vacuolation), 사구체 울혈 (glomerular congestion) 등의 병변을 유발하지 않았다. 4) 30% 고과당 섭취는 혈중 OC 농도를 낮추었고, 요 중 DPD농도에는 영향을 주지 않았다. 5) 8주 동안의 30% 고과당 섭취는 유의한 경향의 체중증가를 유도하였고, 45 kcal% 고지방 섭취는 유의적인 체중증가를 나타내었다. 본 연구 결과에 따르면 고과당의 섭취는 신기능의 손상없이 성장기 해면골을 더욱 치밀하게 만드는 것으로 나타났다. 많은 선행연구들을 통하여 설탕이나 포도당의 과잉섭취가 골 소실을 유발한다고 보고되어 왔으며, 본 연구를 포함한 이전 연구들을 종합해보면 고과당 섭취는 설탕이나 포도당 과잉 섭취가 유발하는 골 소실을 유발하지는 않는 것으로 보인다. 하지만 이러한 결과가 고과당 섭취가 골형성을 돕는다는 것을 의미하지는 않는다. 따라서 본 연구의 결과는 골의 형성 및 성숙에 중요한 시기인 청소년기에 안전한 과당섭취 가이드라인을 위한 초석을 다지는데 참고자료로서 사용될 수 있으며, 설탕이나 포도당 등을 과당으로 대체하여 섭취하는 것이 골 건강에 도움이 될 수 있을지는 향후 추가적인 연구가 필요할 것으로 보인다. Purpose: The objective of this study was to investigate the effects of a high fructose and fat diet on bone growth and maturation in growing female rats. Methods: Three-week-old female SD rats were randomly assigned to four experimental groups; the control group (CON: fed control diet based on AIN-93G, n = 8); the high-fructose diet group (HFrc: fed control diet with 30% fructose, n = 8); the high-fat diet group (Hfat: fed control diet with 45 kcal% fat, n = 8); and the high-fat diet plus high fructose group (HFrc + HFat: fed diets 45 kcal% fat with 30% fructose, n = 8). Each group was assigned their respective diets for the remaining eight weeks. Bone-related parameters (bone mineral density (BMD) and structural parameters, osteocalcin (OC), deoxypyridinoline (DPD)) and morphologic changes of kidney were analyzed at the end of the experiment. Results: Final body weights and weight gain were higher in the HFat and HFrc + HFat groups and showed higher tendency in the HFrc group compared with those of the CON group (p < 0.05); however, no significant difference in caloric intake was observed among the four experimental groups. The serum OC levels of the HFrc and HFrc + HFat groups were lower than those of the CON and HFat groups (p < 0.05). Urinary levels of DPD did not differ among the experimental groups. BV/TV and Tb.N of trabecular bone were higher in the HFrc + HFat group and showed a higher tendency in the HFrc group than those of the CON and HFat groups (p < 0.05). Tb.Pf of trabecular bone were lower in the HFrc + HFat group than those in the CON and HFat groups (p < 0.05). However, no difference in trabecular BMD was observed among the experimental groups. Cortical bone volume was higher in the HFat and HFrc + HFat groups than in the CON and HFrc groups (p < 0.05). No morphology change in kidney was observed among the experimental groups. Conclusion: Our study suggests that 8 weeks of high-fructose and high fat intake could improve the bone quality (Structural parameters) of trabecular and cortical bone of tibia in growing female rats.