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      • 비감사서비스 제공 여부와 회계이익과 과세소득 차이의 관련성 분석―가족기업을 중심으로―

        안홍복 한국세무사회 부설 한국조세연구소 2012 세무와 회계 연구 Vol.1 No.2

        Family Firm is a common form of ownership around the world. Numerous studies report that controlling families have power over their firms significantly in excess of their cash flow rights. In this study, I examine the tax aggressiveness of family firms, relative to their non-family counterparts. A family firm is likely to face different types of agency problems from a non-family firm. Compared to non-family firms, family firms face less severe agency problem due to the separation of ownership and management, but more severe agency problems that arise between controlling and non- controlling shareholders. Family ownership and control is dominant among publicly traded firms throughout the world. Few studies, however, have researched for family firms in Korea. Using a book-tax difference measure, developed by Desai and Dharmapala(2006), to capture tax aggressiveness, we find that a family firm is less tax aggressive than a non-family firm in Korea. This result suggests that family owners are willing to forgo tax benefits in order to avoid the non-tax cost of a potential penalty and reputation damage. Our results are consistent with prior studies’ findings that overall, family entrenchment is not a serious concern in Korean family firms, like in U.S. family firms(Anderson and Reeb, 2003;Wang, 2006;Ali et al., 2007). As for characteristics of a family firm, I finds that a family firm which has a higher tax burden, big4 auditors, or higher outside directors is more tax aggressive. Our results suggest that family firms with high quality of audit service are provided with a high level of tax planning. 본 연구에서는 가족지배기업에서 동일 감사인이 감사와 비감사서비스를 동시에 제공하는 경우 해당 기업의 회계이익과 과세소득의 차이(이익조정)의 변화에 대해 분석하였다. 특히 본 연구는 가족기업에 대한 회계이익과 과세소득 차이와 감사인의 비감사서비스 제공에 따른 회계이익과 과세소득 차이 문제를 연계하여 회계이익과 과세소득 차이에 대한 원인에 대한 복합적 시각을 제공하고자 한다. 상장기업을 대상으로 한 실증분석결과에 따르면, 먼저 가설 1에 대한 분석결과는 가족기업과 회계이익과 과세소득 차이 사이에 유의한 음(-)의 관련성이 관찰되었고, 이는 가족기업이 비가족기업보다 조세회피를 위한 기회주의적 이익조정 규모에 대한 차별적 동기를 보유하고 있음을 의미한다. 우리나라 가족기업은 소유와 경영이 일치하고, 경영권을 승계하는 지배구조적인 특성을 바탕으로 기업의 단기업적주의보다는 장기존속을 기본 목표로 한 기업의 안정성과 장기성과 위주의 경영을 한다는 본 연구가설을 지지하는 것으로 나타났다. 또한 가설 2와 3에 대한 분석 결과는 비감사서비스와 회계이익과 과세소득 차이와 통계적으로 유의한 관련성이 존재하지 않는 것으로 나타나지만, 비감사서비스 중 세무자문서비스는 회계이익과 과세소득 차이와 유의한 음(-)의 관련성을 나타내고 있다. 즉, 기업에 의한 비감사서비스 특히, 세무자문서비스 이용은 감사인의 독립성 저해보다는 감사인의 해당 기업에 대한 세무업무에 대한 전문성을 향상시키는 방향으로 작용할 가능성이 있는 것으로 해석되어진다.

      • KCI등재

        비감사보수의 미래기대와 감사품질의 관련성

        안홍복,박무현 한국자료분석학회 2011 Journal of the Korean Data Analysis Society Vol.13 No.3

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        The extensive regulatory attention has focused on ensuring that the auditor remains independent when making judgments about the reliability of their clients’ financial reports. We extend this line of research by focusing on another aspect of the business relationship between an auditor and its client: the prospect of future lucrative NAS contracts that a client might use to reward an auditor who is willing to accept questionable financial reporting choices. Auditors whose compensation and promotion depend on how much business they bring to the audit firm find themselves under significant pressure to obtain NAS fees. Importantly, the pressure can come from any client, not simply the clients that already pay high NAS fees. By simply comparing clients with low versus those with high NAS fees, current research methods do not acknowledge that even the low-NAS clients can exert pressure on the auditor simply by promising future business. We test whether future expected consulting engagements are associated with current audit quality. We find that the future realized NAS fees are positively and significantly associated with earnings management even after controlling for the existing level of NAS fees paid to the auditor. 광범위하게 규제기관들은 오래전부터 피감사회사의 재무보고의 신뢰성에 대한 감사인 판단과정에서 감사인의 독립성이 유지되는지에 대해 관심을 가져왔다. 본 연구는 기존의 연구흐름과 다른 방식으로 감사인과 피감사회사의 비즈니스 관계로 연구 주제를 확장하였다. 즉, 본 연구는 감사인은 현재 피감사회사의 낮은 재무보고품질을 수용하는 대가로 피감사회사가 미래 높은 경제적 이윤이 창출되는 비감사서비스 제공할 경우를 분석하였다. 특히, 감사인은 사업적으로 비감사보수를 획득하여야 할 회계법인 자체의 압력에 노출되고, 이를 통해 자신의 보상과 승진이 영향을 받는 입장에 있다. 특히, 이러한 압력은 현재 지급된 비감사서비스에 의해 발생되는 것이 아니라 미래 고객으로부터 발생되어진다. 선행연구와 같이 당기의 높은 비감사보수와 낮은 비감사보수를 비교하는 방식으로는 현재 낮은 비감사보수를 지급하지만, 미래 사업을 담보로 감사인에게 압력을 행사할 수 있는 피감사회사의 동기를 밝힐 수 없다. 따라서 본 연구는 현재의 감사품질과 미래 기대되는 비감사서비스 계약가능성이 관련성이 있는지를 분석하였다. 본 연구는 감사인에게 지급되는 현재 비감사보수를 통제한 후에도 미래 비감사보수와 당기 이익조정 사이에 매우 유의적인 관련성이 존재한다는 실증증거를 발견하였다.

      • KCI등재

        경제적 의존도와 감사품질의 관련성

        안홍복,김형국 한국자료분석학회 2011 Journal of the Korean Data Analysis Society Vol.13 No.2

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        본 연구는 감사품질과 감사인의 피감사회사에 대한 경제적 의존도의 관련성을 실증분석하였다. 본 연구에서는 감사보수, 비감사보수, 비감사보수비율 그리고 전체 회계법인의 총매출액 중 해당 피감사회사의 비감사보수 비율 등을 이용하여 수정 존스모형을 이용하여 측정한 감사품질의 대리변수인 재량적 유동발생액과 이들 변수간의 관련성을 실증분석하였다. 본 연구의 결과는 감사품질과 감사보수 사이에 유의한 음(-)의 관련성을 관찰하였고, 이것은 감사품질이 감사인의 경제적 의존도 중 감사보수에 의해 훼손되지 않음을 시사한다. 본 연구는 감사품질과 비감사보수 및 비감사보수비율 사이에 유의한 관련성을 발견할 수 없었다. 그러나 본 연구는 감사품질과 경제적 의존도 변수 중 전체 회계법인의 총매출액 중 해당 피감사회사의 비감사보수 비율 사이에 유의한 양(+)의 관련성이 나타나고, 이것은 감사품질과 비감사서비스의 관련성이 비감사서비스에 대한 경제적 의존도를 어떻게 측정하는가에 따라 달라질 수 있음을 의미한다. This paper examines a relationship between audit quality and economic dependence. Using audit fees, non-audit fee, the ratio of non-audit fee divided by total fee and the ratio of non-audit fees divided by the audit firm's revenues as measures of client importance, this paper investigates their association with Jones-model abnormal current accruals. In this paper, we find a statistically significant negative association between abnormal accruals and audit fees, which means that audit quality is not impaired by audit services. We find no evidence that the associations between non-audit service fees, the ratio of non-audit fee divided by total fee and audit quality are significant. But, the results of empirical test shows that the coefficient of the ratio of non-audit fees divided by the audit firm's revenues on audit quality is significantly positive, which means that the relationship between audit quality and non-audit service changes in the measure methods of non-audit services on economic dependence.

      • KCI등재

        투자기회수준에 따른 발생액의 가치 관련성 분석

        안홍복 한국자료분석학회 2012 Journal of the Korean Data Analysis Society Vol.14 No.1

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        This paper examines the value-relevance of earnings management via short-term and long-term discretionary accruals in the presence of investment opportunities. My results show that the levels of investment opportunities relates the value-relevance of discretionary accruals. This paper design three explanation to explain the associations between investment opportunities set and accruals pricing as the opportunities and efficiency hypotheses linked to earnings management incentives. My results show that the value-relevance of non discretionary earnings provided by the change variables than the level variable of non discretionary earnings. Moreover, at high levels of investment opportunities, there is only information content in the change volume of non discretionary accruals. Also, there is no evidence that the value-relevance of short-term discretionary accruals increases in the presence of investment opportunities. The change and level variable of long-term discretionary accruals contain information that is relevant to value of the firm, at high levels of investment opportunities, long-term discretionary accruals seem to be a relevant variable. This suggests that the market valuates negatively only the long-term component of discretionary accruals at high levels of investment opportunities set. 본 연구는 기업의 투자기회수준에 따라 유동・비유동재량발생액과 기업가치의 관련성을 실증 분석하였다. 즉, 본 연구는 기업의 투자기회 수준이 높은 경우와 그렇지 않은 경우에 따라 재량발생액의 가치 관련성이 증가, 감소 또는 변화가 없는지에 관해 실증적으로 분석하였다. 실증분석 결과는 비재량이익은 수준변수보다 변동변수에 의해 기업가치 관련성 정보를 제공하고 있고, 더욱이 투자기회수준이 높은 기업의 경우 비재량이익변동 규모를 통해 자본시장에 더 높은 투자기회 가능성에 대한 정보를 제공하고 있음을 알 수 있다. 재량발생액의 경우 유동재량발생액은 자본시장에 대한 정보효과가 존재하지 않으며, 더욱이 투자기회수준에 따른 차별적 정보효과는 존재하지 않았다. 비유동재량발생액은 변동 및 수준 변수 모두가 기업가치에 유의한 설명력이 존재하였고, 더욱이 투자기회수준과 음(-)의 관련성을 보여주고 있고, 이는 투자기회수준이 높은 기업일수록 경영자가 자신이 기회주의적 이익조정을 위해 비유동재량발생액을 사용하는 경우 자본시장에서 이에 대해 부정적으로 평가하고 있음을 시사한다.

      • KCI등재

        회계발생액 이상현상과 그 원인 - 성장성 가설을 중심으로 -

        안홍복 한국경영교육학회 2012 경영교육연구 Vol.27 No.3

        Sloan(1996)은 자본시장 이상현상과 또 다른 발생액에 기저를 둔 이상현상을 발견하고, 이러한 이상현상의 원인이 자본시장 투자자가 발생액에 포함된 정보의 해석과정에서 발생액에 대한 이해부족과 이로 인한 회계정보에 대한 오류적 해석에 의해 발생된다고 주장하였다. 그러나 발생액 이상현상과 관련된 일부 연구는 Sloan(1996)의 오도가격 가설과 상이한 내용을 주장하고 있다. 대표적인 연구는 자본시장 효율성에 기초한 성장가설로 발생액 이상현상을 발생액에 포함된 기업의 성장가능성에 대한 자본시장의 합리적 반응으로 해석하고 있다. 따라서 본 연구는 발생액 이상현상과 기업성장성의 관련성을 실증적으로 분석하고자 한다. 특히, 본 연구는 주식수익률 변동에 대한 자연스러운 설명가능성으로 발생액에 포함된 성장성 정보의 역할에 대해 주목한다. 본 연구는 이러한 성장가설의 검증하기 위해 2000년부터 2008년까지 한국자본시장을 대상의 상장법인을 표본으로 하여 실증 분석하였다. 회귀분석 결과는 본 연구가설을 지지하는 실증증거를 제시하였는데, 이는 자본시장이 회계발생액에 포함된 이익지속성에 대한 오도로 인해 반응하는 것이 아니라 발생액에 포함된 성장성 정보에 반응하고 있음을 의미한다. To our knowledge, Sloan (1996) is the first author to document the accrual anomaly. He argues that investors do not correctly appreciate the information embedded in accruals, since they fixate on current earnings. Several recent papers also propose alternative explanations for the accrual anomaly that are different from Sloan’s (1996) earnings fixation hypothesis. The another explanation is a growth factor hypothesis based on the market efficiency, which predicts that the accrual anomaly arises from the compensation for a potential growth factor that is not included in the existing asset pricing models. This paper draws a natural link between growth effects and the accrual anomaly. In this paper, I investigate whether accrual anomalies and growth capture different forms of the same underlying pattern in stock returns. I assess the role of growth in explaining cross sectional variation in stock returns associated with the interactions of accrual indicators. Empirical results of this paper confirm the presence of the accrual anomaly in Korea over the period from 2000 to 2008. The regression tests provide evidence that is consistent with growth hypothesis. Results of tests strongly suggest that the accruals-based anomalies are distinct from the asset-growth-based anomalies. Overall, our results suggest that investors should view accruals-based anomaly and asset growth-based anomaly as two different types of strategies.

      • KCI등재

        감사인의 경제적 의존도, 소유지배권 괴리 및 전기오류수정

        안홍복,박기석 한국자료분석학회 2012 Journal of the Korean Data Analysis Society Vol.14 No.4

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        Regulators, academics, and investors have paid great attention on accounting error corrections recently, because the increasing number of firms announce the prior error corrections. Accordingly, Korea Accounting Standards Board announced its accounting standard No.1 ‘Accounting Changes and Error Corrections’ at year 2000. In this study, we examine the relationship among economic fee dependence of auditor, firm's governance and prior error correction. The economic theory of audit quality suggests that auditors' incentives to compromise their audit quality are related to client importance. Using ratios of audit fees and of non-audit fees divided by the audit firm's revenues as measures of client importance, this paper investigates their association with prior error correction. In this paper, We do not find a statistically significant association between abnormal accruals and the client importance measures. Also, the results of the study suggests the auditors incentives to compromise audit quality should increase with the extent of client opportunity and incentives relating to ultimate owners disparity between cash flow and control rights. We specially find a statistically significant association between prior error correction and firm governance. 최근 전기오류수정을 공시하는 기업의 수가 증가하고 있고, 규제기관, 학자 그리고 투자자들이 이러한 사실에 대해 주목하고 있다. 이러한 맥락에서 한국회계기준원은 ‘회계변경과 오류수정’에 관한 회계기준서를 2000년에 제정하였다. 더불어 부실감사에 대한 근본 원인으로 품질이 피감사기업에 대한 감사인의 경제적 의존도에 심각한 영향을 받기 때문이라는 주장이 꾸준히 제기되고 있다. 또한 감사품질과 관련된 경제 이론들은 감사인이 자신의 감사품질을 협상할 유인 중 가장 중요한 것으로 피감사기업에 대한 감사인의 경제적 의존도를 제시하였다. 따라서 본 연구는 감사인의 경제적 의존도와 감사품질의 대용변수로 전기오류수정 사이의 관련성을 실증 분석하였다. 감사인의 경제적 의존도는 회계법인의 총매출에서 피감사기업의 감사 및 비감사보수가 차지하는 비율로 측정하였고, 분석결과는 전기오류수정을 통한 기업의 이익조정과 감사인의 피감사기업에 대한 경제적 의존도 사이에 유의한 관련성을 발견하지 못하였다. 또한 본 연구는 지배주주의 소유권지분율과 지배권지분율 사이의 괴리 수준에 따라 전기오류수정에 대한 회계선택 유인에 차이가 있을 수 있다는 연구가설을 실증 분석하였다. 분석결과는 지배주주의 소유지배권 괴리와 전기오류수정 사이에 유의한 양(+)의 관련성이 있다는 실증증거를 제시하였다.

      • 기업지배구조와 이익조정

        안홍복,박기석,강순경 한국산업경영학회 2013 한국산업경영학회 발표논문집 Vol.2013 No.-

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        본 연구는 선행연구에서 보편적으로 사용하는 대주주1인 또는 1인 지배주주의 가정 대신에 현실적으로 복수의 주요대주주가 존재하는 현실을 반영한 이익조정 문제를 분석하였다. 특히, 본 연구는 복수의 주요대주주 담합과 그에 따른 이익조정 관련성을 실증분석 하였다. 따라서 본 연구는 기업지배구조에서 주요주주의 담합 가능성과 이로 인한 이익조정이 파생되어 발생하는지를 분석하고자 한다. 이러한 연구관점은 주요대주주는 상당한 투표권을 보유함으로써 경영자를 감시할 의지 및 능력을 가지고 있어 경영자의 이익약탈을 용이하게 막을 수 있는 능력을 갖고 있지만, 다른 한편으로는 주요주주는 다른 대주주와 연합을 형성하여 약탈한 이익을 공유할 수 있을 수 있는 가능성 때문이다. 본 연구의 주요 시사점 중 하나는 단일의 대주주보다 주요대주주가 담합을 통해 지배권 연합을 형성할 때 기업에서 이들의 이익약탈이 더 용이한지를 이론 및 실증적으로 검증하는 것이다. 본 연구는 연구가설에서 주요주주 사이의 지배권 연합을 통한 이익약탈 행위에 대한 기업가치 관련성을 보기 위해 연구표본을 가족기업과 비가족기업으로 분리하여 회귀분석을 실시하였다. 분석결과는 가족기업과 같이 주요대주주간 지배권연합이 가능한 경우 이러한 주요주주 형태가 기업가치에 부(-)의 영향을 미친다는 연구결과를 보여주었다.

      • 회계발생액 이상현상에 대한 또 다른 해석

        안홍복 한국산업경영학회 2012 한국산업경영학회 발표논문집 Vol.2012 No.-

        '스콜라' 이용 시 소속기관이 구독 중이 아닌 경우, 오후 4시부터 익일 오전 9시까지 원문보기가 가능합니다.

      • 기업지배구조와 이익조정

        안홍복 한국산업경영학회 2012 한국산업경영학회 발표논문집 Vol.2012 No.-

        '스콜라' 이용 시 소속기관이 구독 중이 아닌 경우, 오후 4시부터 익일 오전 9시까지 원문보기가 가능합니다.

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