지방소득세 확대 방안 연구 - 소득세·법인세 일부의 지방소득세 전환을 중심으로 -

한재명 ( Jae Myung Han ) 한국재정정책학회 2021 財政政策論集 Vol.23 No.1

본 연구는 소득세·법인세 일부의 지방소득세 전환을 중심으로 하는 지방소득세 확대 방안을 제시하고, 각 방안별로 세수·세입 및 재정형평화 효과를 분석하였다. 그 결과 지방소득세를 현재보다 2배 증가하되 법인지방소득세의 수평적 공동세화를 병행하는 방안이 기초의 세수를 가장 크게 증가시키고 시·군 및 자치구 간 세수불균형을 완화시키는 것으로 나타났다. 다만 이 방안은 자치구 간 세입불균형의 심화, 불교부단체 수 및 세입감소액 확대 등의 부작용이 있어 이에 대한 대응이 필요하다. 첫째, 자치구 간 세입불균형의 심화 문제는 법인지방소득세의 수평적 공동세화를 도(道)에 한정하여 실시함으로써 해소될 여지가 있다. 둘째, 기존 또는 신규 불교부단체를 대상으로 주요 국고보조사업의 기준보조율 등을 하향 조정하면 불교부단체 수 증가에 따른 세입 편중 문제를 완화할 수 있다. 셋째, 특별·광역시 및 경기 본청 지방소득세 세수증가분의 시도세 전출 비율을 상향 조정하거나, 중앙의 재정순감 혹은 지방의 재정순증을 허용하면 전체 세입감소액을 크게 줄일 수 있다. This study proposes how to expand local income tax considering the central government’s fiscal decentralization promotion, and analyzes the effects of local tax or revenue, and fiscal equity for each plan. As a result, it was found that the horizontal sharing taxation of corporate local income tax greatly increased local tax in lower-level local governments and alleviated the local tax imbalance between cities, counties and autonomous districts. However, this measure has side effects such as a deepening of the local revenue imbalance between autonomous districts, the increase in the number of local governments that do not receive ordinary local share tax, and the increase in the total amount of revenue reduction, so it is necessary to respond to them. First, the problem of deepening local revenue inequality among autonomous districts can be resolved by confining the horizontal sharing taxation of corporate local income tax to provinces. Second, lowering the standard subsidy rate for major government subsidy programs targeting existing or new local governments that do not receive ordinary local share tax can alleviate the problem of tax concentration. Third, the total amount of revenue reduction can be greatly reduced by increasing the rate of transfer of municipal taxes to the increase in local income tax in some upper-level local governments, or by allowing a net increase in local finance in the 2nd stage of fiscal decentralization.

재난안전예산 사전협의제도의 실효성 분석

한재명(Han, Jae Myung),이병주(Lee, Byoung ju) 서울행정학회 2019 한국사회와 행정연구 Vol.30 No.1

재난안전예산 사전협의제도는 개별 부처에 흩어져 있는 재난안전사업들을 하나로 모아 전략적 판단 하에 재원을 효율적으로 배분하기 위한 제도적 장치이다. 본 연구는 재난안전예산 사전협의제도가 정부예산안 편성에 효과적으로 기능하였는지 살펴보고자, 2016년~2018년 3년간 재난안전사업들의 부처요구액과 정부예 산안을 재정리하여 비교·분석하였다. 분석결과, 사전협의결과는 정부예산안에 일관되게 반영되지 못했으며 연도별·검토의견별·재난관리 단계별로 상이하게 나타났다. 보통최소자승법(OLS)과 고정효과(FE) 모형을 활용한 회귀분석에서도 2018년 예산안에 검토결과가 전혀 반영되지 못했고, 2016년의 효율성제고 검토의견과 2017년의 우선확대 의견에서만 음(-)의 방향으로 예산안편성에 영향을 미치고 있었다. 재난안전예산이 점증적으로 편성될 것이라는 가정을 더해볼 경우 검토의견의 반영은 더 유의미하게 관찰되고 있어, 사전협의제도가 제한적으로만 기능하고 있는 것으로 분석되었다. 따라서 제도의 실효성을 높이고 사전협의 결과의 이행력을 확보할 수 있도록 구속력을 갖춘 규정과 명시적인 기준의 마련이 요구된다. This study aims to analyze whether the prior consultation on the disaster safety budgeting functioned effectively in the preparation of the government budget. The final budget of disaster safety and the budget requested by the ministries are gathered and compared for three years from 2016 to 2018. Then we put the scattered projects together and analyzed whether they were becoming strategic resource allocation. As a result of the analysis, the results of the preliminary consultation were not consistently reflected in the government budget plan, and were shown to be different by year, review, and disaster management stage. When adding to the assumption that the disaster safety budget would be compiled incrementally, the reflection of the review comments was being observed more significantly. By doing so, it has been analyzed that the system of prior consultation only functions on a limited basis. Therefore, it is required to prepare binding regulations and explicit criteria to enhance the effectiveness of the plan and ensure the ability to implement the results of prior consultation on the disaster safety budgeting.

비주거용 부동산 시가표준액의 문제점과 개선방안

한재명(Han, Jae Myung) 한국지방재정학회 2021 한국지방재정논집 Vol.26 No.1

본 연구는 현행 비주거용 부동산 시가표준액 산정 체계의 개선 방안을 모색하는 데 목적이 있다. 이를 위해 비주거용 부동산 시가표준액의 문제점을 알아보고 그 개선 방안을 모색하였다. 그 결과 현행 비주거용 부동산 시가표준액은 건축물과 토지 분리산정에 따른 거래가격과의 괴리, 과세대상별 시가표준액 결정권자 불일치에 따른 부조화, 집합부동산 내 수직적 위치에 따른 가격차이 반영 미흡 등의 문제들을 안고 있는 것으로 나타났다. 이러한 문제들의 완화를 위해서는 다음의 방안을 강구할 필요가 있다. 첫째, 현행 건축물 시가표준액 산정체계를 원가 방식과 거래사례 비교 방식으로 이원화한다. 본 연구는 신규 원가 방식의 적용 여부와 구분소유 건물부분의 건축물과 토지 가격 비율에 관한 정보 제공 여부를 기준으로, 현행 원가 방식과 거래사례 비교 방식을 병행하면서 건축물과 토지 가격 비율이 제공되지 않거나(방안1) 제공되는 경우(방안2), 신규원가 방식과 거래사례 비교 방식을 병행하면서 건축물과 토지 가격 비율이 제공되지 않거나(방안3) 제공되는 경우(방안4)를 제안하였다. 둘째, 다수의 거래사례가 보고되는 사무용 혹은 주거용 오피스텔을 대상으로 거래사례 비교 방식을 적용한 시가표준액 산정 시범사업을 추진한다. 셋째, 이러한 시범사업의 추진과 함께 평균 부동산(건물)가격, 부동산 현실화율, 층별 효용비, 개별특성 조정률 등의 필수 정보 생산을 위한 과세자료, 실거래가 신고자료 및 공간정보를 확보・구축한다. The purpose of this study is to find a way to improve the current base value calculation system for non-residential real estate. Specifically, the problems of the base value for non-residential real estate are investigated, and measures are sought for improvement. It turns out that there are several problems such as the gap between the base value and the market price due to the separation of buildings and land, the disagreement with the decision makers of the base value by taxation articles, and the lack of reflection of price difference according to vertical location within the collective building. In order to alleviate these problems, it is necessary to devise the following measures. First, the current building base value calculation system is divided into a cost and a transaction case comparison method. Second, for ‘officetels’ defined as a residential or business units where a number of transaction cases are reported, a pilot program for calculating the base value will be promoted by applying the transaction case comparison method. Third, it is necessary to secure and establish taxation data, actual transaction price report data, and spatial information. Using these data, essential information such as average real estate prices, real estate realization rates, utility ratios by floor, and individual characteristic adjustment rates is produced.

관계재가 행복에 미치는 영향에 관한 분석

한재명(Han Jae Myung),류재린(Ryu Jae Rin),김균(Kim Kyun) 한국사회경제학회 2015 사회경제평론 Vol.28 No.1

본 연구는 관계재가 행복에 미치는 직 · 간접적 영향을 알아보기 위해 2009년 「생활시간조사」 자료를 이용하여 행복, (상대)소득, 관계재의 관계에 관한 실증분석을 시도하였다. 그 결과는 다음과 같다. 첫째, 관계재(관계시간)는 행복(만족도)에 긍정적 영향을 미친다. 이 긍정적 영향은 교제 및 가족관계 활동보다는 참여봉사활동 유형의 관계재에서 더 크다. 둘째, 참여봉사활동의 경우를 제외하면 관계재가 행복에 미치는 이 긍정적 영향력은 (개인의) 소득이 증가할수록 감소한다. 셋째, 행복(만족도)은 개인의 소득수준과 더불어 타인소득과의 상대적인 비교를 통해서도 영향을 받는다. 이상의 결과는 다음과 같은 정책적 시사점을 제공한다. 첫째, 인간 삶의 행복을 증진하기 위해서는 관계재의 생산 및 소비와 조화될 수 있는 소득 및 노동 정책이 강구될 필요가 있다. 둘째, 참여봉사활동 성격의 관계재와 밀접히 관련되어 있는 사회적 경제 영역의 확산을 도모하기 위한 다양한 대책의 수립 및 추진이 요구된다. This study analyzes the relationship among happiness, (relative) income and relational goods using KLTS (Korean Living Time Survey) in 2009 to figure out the direct and/or indirect effects of relational goods on happiness. The results are as follows. First, we found that relational goods which are represented by the time spent in relationships are positively related with happiness or life satisfaction, and that volunteer activities have a bigger impact on life satisfaction than social or family-related activities. Second, the positive effect of relational goods on happiness decreases as income increases, except for volunteer activities. Third, happiness or life satisfaction is significantly related with both income level and comparison with other's income. We believe that our findings suggests some interesting policy implications. First, it is necessary to adopt the income and labor policies that work well with producing and consuming relational goods to increase overall life satisfaction level. Second, considering positive effect of volunteer activities on happiness, the importance of social economy sphere that is related to relational goods should be emphasized.

거래세율 인하가 주택거래량에 미치는 효과에 관한 연구

한재명 ( Jae Myung Han ),유태현 ( Tae Hyun Yoo ) 한국지방행정연구원 2011 地方行政硏究 Vol.25 No.2

본 연구는 취·등록세 인하 정책이 주택거래 활성화라는 당초 목적에 부합하는 결과를 가져왔는지를 분석하는 것을 목적으로 하고 있다. 구체적으로 전이함수모형을 이용하여 주택가격, 주택수요, 주택공급, 거시경제환경, 제도적 요인 등이 주거용 토지거래량(주택 거래량 대표)에 미치는 영향을 회귀분석하였다. 최근 2005년 1차례, 2006년 2차례 등 취·등록세율 인하조치가 이루어졌음에도 불구하고 서울 강남권을 포함한 각 지역에서 주택 거래활성화 효과는 거의 나타나지 않은 것으로 분석되었다. 이는 거래세 인하를 통한 주택 거래활성화 정책이 성공적이지 못했음을 반증하며, 지방자치단체의 주된 세입원의 하나인 거래세수의 감소를 초래함으로써 가뜩이나 열악한 지방재정이 더 취약해지지는 어려움에 직면하게 되었음을 시사한다. The purpose of this study is to analyze whether the policy lowering the rate of purchase tax on house with priority given to the acquisition and registration taxes has achieved the expected results. Concretely, we regressed of residential land transactions(the index of housing transactions) on several variables including housing price, housing demand and supply, macroeconomic environment, and institutions using the transfer function model. As a result, our analysis shows that the policy has been little support for promoting housing transactions across the southern area of a river in seoul and seoul itself after 2007 in spite of the reduction of the rates of acquisition and registration taxes one time at 2005 and two times at 2006. This means that the policy cutting the purchase tax to promote housing transactions had no success at least, and that it resulted in the poor local finance more fragile by pressuring the local autonomous entities which gain their main tax revenue from the acquisition and registration taxes to take on the burden of the reduction of the purchase tax revenue.

지방자치단체 통합부채 관리지표 운용 방안 연구

한재명 ( Jae Myung Han ) 한국지방행정연구원 2022 地方行政硏究 Vol.36 No.1

현재 지방자치단체 부채와 지방공사·공단 및 출자·출연기관 부채를 포괄하는 통합부채는 재정건전성관리계획을 통해 관리되고 있으나, 관련 통계 생산에 머물고 있을 뿐 적정 관리지표 및 기준이 미비하여 체계적인 관리가 이뤄지지 않고 있다. 이에 본 연구는 통합부채를 대상으로 관리지표 신설, 적정 관리기준 마련 등 합리적 관리 방안을 모색하였다. 그 결과는 다음과 같다. 첫째, 통합부채 관리지표로 부채 수준 측정을 위한 ‘예산대비통합부채 비율’과, 상환능력 측정을 위한 ‘경상일반재원대비 통합부채 비율’ 및 ‘경상일반재원대비 통합금융부채 비율’을 신설·운용한다. 둘째, 부채 수준 관련 지표인 ‘예산대비통합부채 비율’은 중장기적으로 자산이 존재하는 부채와 자산이 존재하지 않는 부채로 구분하여 보다 세밀하게 설정·관리한다. 셋째, 신규 통합부채 지표 신설 시 적정 관리기준을 마련하고, 관련 자료의 축적을 전제로 자치단체 유형별로 관리기준의 차별화도 강구한다. 마지막으로 신규 통합부채 관리지표가 적정 수준을 초과하는 부채 과다단체에 대해서는 설정된 관리기준에 따라 ‘부채관리계획 작성’ 대상이나 ‘주의’ 대상으로 지정하고 해당 지표 수준을 낮추기 위한 자치단체 노력을 유인한다. The consolidated liabilities is managed through the FSMP (Financial Soundness Management Plan). However, the systematic management is not carried out due to the lack of appropriate management indices and standards. Accordingly, this study intends to seek rational management methods such as establishment of management indices and provision of appropriate management standards for consolidated liabilities. The results are as follow. First, it is necessary to establish and operate the consolidated liabilities to revenue ratio to measure the liabilities level and the consolidated liabilities or consolidated financial liabilities to current general revenue ratios to measure repayment capacity. Second, the consolidated liabilities to revenue ratio is divided into liabilities with assets and liabilities without assets, and more detailed setting and management is required. Third, when new consolidated liabilities indices are established, it is necessary to prepare appropriate management standards and to device a plan to differentiate management standards by type of local government on the premise of the accumulation of related data. Lastly, for local governments with excessive liabilities for which the new consolidated liabilities management index exceeds the appropriate level, it is necessary to designate them as management targets of liabilities management plan preparation or caution, and induce them to lower the level of the index.

자연 친화형 소파블럭의 개발

한재명(Han Jae-Myung),이종석(Lee Jong-Seok),오영민(Oh Young-Min),김춘호(Kim Choon-Ho),김광진(Kim Kuang-Jin) 대한토목학회 2006 대한토목학회 학술대회 Vol.2006 No.10

종합부동산세와 재산세 간 이중과세조정의 쟁점과 평가

한재명 ( Jae Myung Han ),김민정 ( Min Jung Kim ) 한국지방행정연구원 2021 地方行政硏究 Vol.35 No.1

본 연구는 종합부동산세와 재산세 간 이중과세조정의 변화와 쟁점을 정리하고, 그 적정성을 평가하는 데 목적이 있다. 이를 위해 현행 제도에 대한 평가모형을 설계하고 모의실험을 시도하였다. 그 결과는 다음과 같다. 첫째, 현행 종합부동산세법상의 재산세액 공제 방식은 부동산 총액이 비슷하더라도 보유 물건수가 많으면 실공제율이 물건별 구분공제 방식에 기반한 대안적 실공제율 수준을 다소 상회하게 되어 과다 공제의 소지가 있다. 둘째, 이 과다 공제의 정도는 부동산 물건수가 동일하더라도 일정 합산가격을 전후로 커지다가 작아지는 경향을 보인다. 셋째, 부동산 총액이 동일할 때 물건수가 많을수록 물건당 가격이 작아지므로 더 낮은 세율의 적용을 받는 과세표준 비중이 많아져서 일정 부동산 총액 지점까지 재산세 실효세율이 낮아지는 경향을 보인다. 이러한 결과는 현행 종합부동산세와 재산세 간 이중과세조정 제도가 부동산 총액 또는 보유 물건수에 따라 공제율 및 재산세 실효세율이 다른 양상을 나타냄으로써 납세자 간 세부담의 형평을 저해하고 있음을 보여준다. 그 주된 원인은 현행 종합부동산세와 재산세 간 이중과세조정 제도가 동일한 납세의무자가 보유한 물건들에 대해 종합부동산세 체계에 따른 합산 가격을 기준으로 설계된 데에 있다. 따라서 각 세목의 도입 취지를 고려하여 합산 가격이 아니라 물건별 가격을 기준으로 현행 이중과세조정 제도를 재설계하는 방안을 검토할 필요가 있을 것이다. This study aims to summarize changes and issues in the double taxation adjustment between comprehensive real estate holding tax and property tax, and to evaluate its appropriateness. Specifically, an evaluation model for the current system is designed and a simulation is attempted. The results are as follows. First, the property tax deduction method under the current comprehensive real estate holding tax law is subject to excessive deduction as the actual deduction rate slightly exceeds the alternative level based on the individual deduction method if the number of real estates is large given the total price of them. Second, the degree of excessive deduction changes from an increase to a decrease around a certain total price even if the number of real estates is the same. Third, when the total price of real estates is the same, the higher the number of them, the smaller the price per real estate, so the proportion of the tax base subject to the lower tax rate increases, and the effective property tax rate tends to decrease to a certain point of the total price. These results show that the current double taxation adjustment between comprehensive real estate holding tax and property tax exhibits different patterns in the deduction rate and effective property tax rate depending on the total price of real estates or the number of them, thus undermining the equity of taxpayers' tax burden. The main reason is that the current double taxation adjustment between comprehensive real estate holding tax and property tax is designed based on the total price of real estates owned by the same taxpayer under the comprehensive real estate holding tax system. Therefore, considering the purpose of introducing each tax item, it will be necessary to redesign the current double taxation adjustment based on the price of each real estate rather than the total price of real estates.

학생수 변화를 고려한 지방교육재정교부금의 지역간 형평화 효과 분석

한재명 ( Han Jae Myung ) 한국지방행정연구원 2017 地方行政硏究 Vol.31 No.1

최근 학생수가 전반적으로 급감하면서 지역적으로 불균등하게 변화하고 있다. 본 연구는 이러한 학생수 변화를 충분히 반영하는 방향으로 교부금 배분방식을 변경하는 경우 지역간 형평성이 어떻게 변화할 것인지 분석하는 것을 목적으로 한다. 구체적으로 학교 및 학급 수를 기준으로 배분되는 세부 측정항목 가운데 학생수도 교부기준으로 추가하는 것이 적합한 항목들을 추출하고, 이 항목들을 중심으로 학생수 반영비율을 높일 때의 지역간 형평성 개선효과를 분석하였다. 그 결과 학생 1인당 보통교부금 및 세입예산액 측면에서 시·도교육청 간 격차가 줄어드는 형평성 개선효과가 발생하며, 학생수 반영비율을 높일수록 이 효과가 더 커지는 것으로 분석되었다. 이는 학생수 증감에 따른 학생 1인당 보통교부금 및 세입예산액의 시·도교육청 간 형평성을 높이기 위해서는 기준재정수요액 산정시 학교 및 학급 수가 주된 교부기준인 일부 측정항목들에 대해 학생수도 교부기준으로 포함 할 필요가 있음을 시사한다. This study aims to analyze how the regional equity changes when the calculation method of the local education finance grant is changed in the direction to sufficiently reflect the change in the number of students. Specifically, I extracted some items suitable for adding the number of students to the allocation criteria among measurement items allocated based on the number of schools or classes, and analyzed the effects of raising the ratio of the number of students related to these items on the regional equity. The results show that when adding the number of students to the allocation criteria, it is occurred that the disparity in terms of the general grant or the revenue per student between the local education offices decreases, and as the ratio of the number of students increases, this effect becomes larger. Therefore, it is suggested that the number of students should also be included in the allocation criteria for some measurement items which have the main allocation criteria by the number of schools or classes.

지역상생발전기금 성과관리 개선방안 연구

한재명(Han, Jae Myung),이상훈(Lee, Sang Hun),김경민(Kim, Kyung Min),이슬이(Lee, Sheullee) 한국지방재정학회 2021 한국지방재정논집 Vol.26 No.1

본 연구는 2019년도 지역상생발전기금 관련 각 시・도의 자체 성과분석 보고서와 성과관리 전반에 대한 메타평가를 실시함으로써 현행 성과관리 및 성과분석의 문제점들을 파악하고 이의 해소를 위한 새로운 지역상생발전기금의 합리적인 운용 및 성과관리 방향을 도출하는 데 목적이 있다. 이를 위하여 본 연구의 평가 대상에 적합한 메타평가 틀을 설계하고, 이에 기반하여 지역상생 발전기금 성과관리의 문제점을 도출하였다. 그 결과 현행 지역상생발전기금 성과관리 및 성과분석은 기금사업의 성격이 약한 사업들의 존재, 기금사업 및 성과분석 대상사업 선정 기준의 불명확성, 성과분석 및 평가의 이원화를 비롯하여 평가조직・인력 및 예산 미미, 기금 사용계획과 자체 성과분석의 연계 미흡, 시・도 자체 성과분석의 낮은 실효성, 성과분석 결과의 환류 장치 미비 등의 문제가 있는 것으로 나타났다. 따라서 이러한 문제의 개선을 위해 기금사업의 식별 기준 정립, 기금사업 선정의 합리화 및 성과분석 대상의 제한, 성과분석 지표체계의 개선, 통합 성과분석 체계의 구축은 물론 전문기관의 책임 있는 평가를 위한 충분한 예산 확보, 시・도 자체 성과분석의 내실화를 위한 여건 조성, 성과분석 결과의 환류 등이 필요한 것으로 판단된다. The purpose of this study is to identify the problems of the performance management by conducting a comprehensive analysis on the programs of the FMDM (Fund for Mutual Development of Municipalities) in 2019, and to derive a direction for rational operation and performance management of the new FMDM to solve the problems. Specifically, we conducted a meta-evaluation on the self-performance analysis reports prepared by 17 upper-level local governments. As a result, the current performance management of the FMDM showed problems such as the existence of programs that are weakly related to the fund program, the uncertainty of the criteria for selecting the fund programs and the target programs for performance analysis, the dualization of performance analysis and evaluation, the insufficiency of evaluation organization, manpower and budget, the lack of linkage between the fund management plan and the self-performance analysis, the low effectiveness in the self-performance analysis of upper-level local governments, and the insufficient return of performance analysis results. Therefore, it seems necessary to establish criteria for identification of fund programs, rationalize the selection of the fund programs and limit the targets for performance analysis, improve the performance analysis index system, create an integrated performance analysis system, secure a sufficient budget for responsible evaluation by professional organization, prepare conditions for the substantive performance analysis of upper-level local governments, and return the results of performance analysis.