부동산 유형별 양도소득세의 불공평성 개선방안: 고가 1세대1주택을 중심으로

차동준 한국국제회계학회 2022 국제회계연구 Vol.- No.101

[Purpose]This study is to confirm that there is an unfairness in taxation of transfer gains by real estate type as a difference in tax burden and to suggest improvement policy. [Methodology]This study compares and analyzes the differences in taxation system and tax burden by real estate type through examples to confirm unfairness and propose improvement policy. [Findings]The summary of the research results are as follows. First, it is necessary to convert the capital gains tax exemption system for one house per one household to a reduction system that reports but exempts it, to identify the exact size and characteristics of tax expenditures for one household and to use it as data for system improvement.Second, other types of real estate also need to unify the deduction rate for the holding period of the long-term special deduction into a maximum of 40% system, such as one Expensive house per household. In addition, the need for a deduction rate for the period of residence is recognized, but the deduction rate is set too high at 40%, so it is necessary to reduce the deduction rate to 10%-20% so that the holding period and residence period can be up to 50-60%.Third, it is desirable to simplify the capital gains tax rate structure to apply the basic comprehensive income tax rate to all types of real estate, including non-business land, but to apply a separate tax rate only for unregistered real estate and short-term retention for one to two years. In addition, when applying the capital gains tax rate to the tax base, it is desirable to apply the annual tax multiplied years method used in calculating retirement income tax to alleviate the bunching effect. [Implications]The improvement plan presented as a result of the study will first contribute to alleviating the unfairness of the detailed burden of capital gains tax by real estate type. This mitigation of unfairness is expected to contribute to the distribution of asset investment concentrated in housing to real estate and financial assets other than housing. Furthermore, it is expected to contribute to balanced national development by activating land transactions in local areas other than the metropolitan area. [연구목적] 본 연구의 목적은 부동산 유형별 양도차익 과세의 불공평성이 존재하고 있음을 세부담의 차이로 확인하고 개선방안을 제시하는 것이다. [연구방법] 본 연구는 부동산 유형별 양도소득세의 과세체계 및 조세 부담 차이를 사례를 통해 비교 분석하여 불공평성을 확인하고 그 개선방안을 제안한다. [연구결과] 개선방안을 요약하면 첫째, 1세대1주택의 양도소득세 비과세제도를 신고는 하되 면제하여 주는 감면제도로 전환하여, 1세대1주택에 대한 조세지출의 정확한 규모와 특성을 파악하여 비과세를 통한 투기행위를 억제하는 제도개선의 자료로 사용할 필요가 있다. 둘째, 다른 유형의 부동산도 장기보유특별공제의 보유기간에 대한 공제율을 고가 1세대1주택과 같은 최대 40%체계로 일원화하여 형평성을 맞출 필요가 있다. 아울러 고가 1세대1주택의 경우 거주기간에 대한 공제율의 필요성은 인정되나 그 공제율이 40%로 지나치게 높게 설정되어 있으므로 10%~ 20%로 감소시켜 장기보유특별공제율의 보유기간과 거주기간을 통산한 공제율이 최대 50~60%가 되도록 하여 특정지역 고가주택의 동결효과를 완화시킬 필요가 있다. 셋째, 양도소득세 세율구조를 단순화하여 비사업용토지를 포함한 모든 부동산유형에 대하여 종합소득세 기본세율을 적용하되, 미등기 부동산과 1~2년의 단기보유에 한하여 별도의 세율을 적용하도록 하는 것이 바람직하다. 아울러 과세표준에 양도소득세율을 적용 시 결집효과를 완화시키기 위해 퇴직소득세 산출 시 사용하는 연분연승법을 적용하는 것이 바람직하다. [연구의 시사점]연구결과로 제시된 개선방안은 먼저 부동산 유형별 양도소득세 세부담의 불공평성 완화에 기여할 것이다. 이러한 불공평성 완화는 주택에 집중되고 있는 자산투자를 주택 이외의 부동산과 금융자산 등으로 분산하는 데 기여할 것으로 기대한다. 더 나아가 수도권과 대도시 지역 이외의 지방 소재 토지거래를 활성화하여 국가 균형발전에도 기여할 수 있을 것으로 기대한다.

K-REITs의 활성화 방안에 관한 연구 : 조세혜택을 중심으로

차동준 江原大學校 經營硏究所 2002 經營科學硏究 Vol.27 No.-

부동산투자회사제도는 K-REITs와 CR-REITs로 나누어져 있다. 이 중 진정한 의미의 부동산투자회사에 해당하는 K-REITs의 활성화를 위해서 크게 두 가지 개선이 필요하다. 하나는 부동산투자회사법의 개선이고, 다른 하나는 조세법의 개선이다 부동산투자회사법은 부동산투자회사의 설립요건과 운용요건을 규정하고 있다. 설립요건 중 개선이 필요한 사항은 최저 자본금의 완화, 설립시 현물출자의 허용, 대주주 1인의 소유지분 제한의 완화 등이다. 운용요건중 개선이 필요한 사항은 차입에 대한 제한규정의 완화, 배당가능이익에 대한예외적인 정의 등이다. 조세법상 조세지원 규정의 개선이 필요한 사항은 법인세면제, 배당소득세 분리과세와 대주주의 자본이득과세 면제에 대한 한시적 기한의 연장, 취득 ·등록세의 감면 폭을 확대하는 것이다. 본 연구에서는 REITs의 이론적 고찰후 우리나라 부동산투자회사제도의 문제점을 도출하고, 관련법개선을 통한 활성화 방안을 제시하였다.

왜 주식배당을 하는가?

차동준 경복대학 2001 京福論叢 Vol.5 No.-

본 연구의 목적은 주식배당을 결정하는 요인과 규모를 식별하는 것이다. 1993년부터 1998년까지의 KIS-FAS 자료 중 606 기업-연도가 본 연구에 사용되었다. 연구방법은 주식배당의 결정요인이 주식배당집단과 현금배당집단 사이의 차이가 있는지를 t-test를 통하여 검증하고 또한 이들 요인이 집합적으로 주식배당을 결정하는 데 기여하는지를 로지스틱모형을 이용하여 조사한다. 주식배당집단내의 기업들에게서 이렇게 식별된 요인들이 주식배당의 규모를 결정하는지도 다중회귀분석으로 검증한다. 연구결과는 크게 세 가지로 요약된다. 첫째, 소액주주지분이 많은 기업이 주식배당을 선호한다. 둘째, 현금흐름의 부족이 주식배당을 선호하도록 하는 동기가 될 수 있으나 그 영향력은 극히 미약하다. 셋째, 성장기회가 많은 기업이 필요한 자금을 확보하기 위하여 주식배당을 선호하는 경향이 있다. The purpose of this study identifies what factors determine corporate stock dividend. Using 606 ear-firms from the KIS-FAS data base from 1993 to 1998, this study is conducted. The methods of study are a t-test, a logistic regression, a multiple regression. From this study, identified factors are differential personal income tax effects among investors, cash needs due to growth potential, cash needs due to financial difficulty.

An Intercalative hybrid photocatalyst of CdS nanoparticles and N-doped titanate nanosheets for efficient solar-driven hydrogen production

차동준,박대환,김태우 한국공업화학회 2023 한국공업화학회 연구논문 초록집 Vol.2023 No.0

퇴직소득세 과세체계의 문제점과 개선방안

차동준 한국국제회계학회 2023 국제회계연구 Vol.- No.110

[연구목적]본 연구의 목적은 현행 복잡한 12배수 연분연승법에 의한 퇴직소득세의 과세체계를 단순화 시키는 방안을 탐색하고 개선안을 제시하는 것이다. [연구방법]본 연구는 문헌연구와 모의사례를 통해 정부별 과세체계와 세부담을 비교 분석하고 탐색하여 개선방안을 제안한다. [연구결과]퇴직소득세 과세체계를 이해가능성이 높은 방향으로 개선하여 징세비용과 납세협력비용을 줄이고 퇴직소득 납세자에게 실질적인 혜택이 돌아가도록 하는 것은 고령화 사회에 꼭 필요한 조치일 것이다. 따라서 현행 복잡한 퇴직소득세 과세체계를 간결하게 단순화시키는 퇴직소득세 과세체계를 모색하여 개선안으로 제시한다.개선방안을 요약하면 첫째, 퇴직소득세 과세체계에 1년 단위 단순한 연분연승법을 적용한다. 둘째, 고액의 퇴직급여에 대해 강화된 누진세율 적용을 위해 도입된 환산급여와 환산급여공제 방식을 과세표준 적용비율을 적용하는 방식으로 전환한다. 셋째, 퇴직소득공제 중 근속연수공제를 세액공제로 전환하여 퇴직소득세 계산을 쉽게 하도록 한다. [연구의 시사점]연구결과로 제시된 개선방안은 퇴직소득세 과세체계를 간결하게 하여 납세자의 퇴직소득세에 대한 이해가능성을 높여 줄 것이다. 특히 환산급여와 환산급여공제의 폐지를 통한 과세표준 적용비율 제도의 도입은, 퇴직급여 규모에 따라 차등하여 탄력적으로 적용할 수 있어 사회경제적 상황 변화에도 즉시 대처할 수 있는 장점이 있을 것으로 기대한다. [Purpose]The purpose of this study is to examine ways to simplify the current complicated retirement income tax taxation system and to present improvement plans. [Methodology]This study compares and analyzes the taxation system and tax burden by government through literature research and simulation cases, and proposes improvement measures. [Findings]A retirement income tax system that simplifies the current complicated retirement income tax system is sought and presented as an improvement plan.The summary of the research results are as follows.First, the simple a method of divide by years and multiply by years is applied to the retirement income tax system. Second, the conversion income and conversion income deduction method introduced to apply the enhanced progressive tax rate to large retirement income are converted to a method of applying the tax base application ratio. Third, among retirement income deductions, the years of service deduction is converted into a tax deduction to facilitate the calculation of retirement income tax. [Implications]The improvement measures proposed as a result of the study will simplify the retirement income tax taxation system and increase taxpayers' understanding of retirement income tax. In particular, the introduction of the tax base application ratio system through the abolition of conversion income and conversion income deductions can be applied flexibly depending on the size of retirement income, which is expected to have the advantage of immediately responding to changes in socioeconomic conditions.

주택임대사업자의 조세혜택과 개선방안

차동준 한국세무학회 2020 세무학 연구 Vol.37 No.3

This study is aimed at revealing the unfairness and side effects of tax benefits for rental businesses, which are virtually multiple homeowners, and suggesting improvement measures. The research method used to compare housing rental businesses who receive various tax benefits. With ordinary homeowners the improvement measures presented as a result of the study are as follows. First, in calculating the rental income tax on separated taxation for housing rental businesses, it is necessary to exclude income deductions and reduce the required expenses more than the present. Second, the taxation of the deemed rent of houses should be expanded to more than married couple’s one house to curb multiple home ownership other than for residential purposes. In order to reduce the difference which compared with the deemed rent from the store, etc. as much as possible, about 300 million won worth of construction costs for housing rental buildings and the amount adjustment rate shall be reduced to less than 60%. Third, the rule, which excludes small houses in calculating the number of houses, undermines taxation fairness and complicates the income reporting system. Therefore, all of rental housing should be subject to taxation but if annual rent income falls short of a certain amount, it needs to be simplified to tax-free. Fourth, the acquisition tax exemption for housing rental operators with a dedicated area of 60㎡ or less should be abolished and it is desirable to use the tax sources secured through this to support housing acquisition for the vulnerable. In addition, abnormal measures of exemption of 100 percent capital gains tax for housing rental businesses registered by December 31, 2018 should be corrected through the revision of the Special Taxation Restriction Act. Fifth, the special deduction for long-term holding currently housing rental businesses should be scaled down to reflect the appropriate inflation rate with their original intent. In addition, abnormal measures to exempt 100 percent of capital gains taxes from registered housing rental businesses by Dec. 31, 2018 should be corrected through the revision of the Restriction of Special Taxation Act. Sixth, regulations on rental housing not subject to comprehensive real estate taxes shall not divided into areas subject to adjustment and areas subject to non-adjustment, also it should be a national housing size and published price shall be reduced to less than 300 million won. And the one-time rule on exemption benefit should be abolished as quickly. 본 연구는 주택 투기 중 하나의 요인이 되고 있는 사실상 다주택자인 주택임대사업자에 대한 조세혜택의 불공평성과 부작용을 밝히고 개선방안을 제시하는데 있다. 연구방법은 각종 조세혜택을 받는 주택임대사업자와 일반 주택소유자를 비교하는 방식을 사용했다. 연구결과로 제시된 개선방안은 다음과 같다. 첫째, 주택임대사업자의 분리과세 임대소득세 계산 시, 소득공제는 배제하고 필요경비도 현재보다 축소 조정할 필요가 있다. 둘째, 주택의 간주임대료의 과세대상을 부부합산 1주택 이상으로 확대해서 주거목적 이외의 다주택 소유를 억제해 나가야 한다. 그리고 상가 등과의 간주임대료에 차이가 발생하는 것을 최대한 줄이기 위해 주택임대건물 건설비 상당액 3억원과 대상금액 조정률 60%를 축소 조정해야 한다. 셋째, 주택 수 산정 시 소형주택을 제외하는 규정은 과세 공평성을 훼손하고 소득신고 체계를 복잡하게 하는 측면이 크므로 임대 주택 모두를 과세대상으로 하되, 연간 임대료 수입이 일정금액에 미달하는 경우 비과세하는 것으로 단순화시킬 필요가 있다. 넷째, 주택임대사업자의 최초 분양 취득 시 전용면적 60㎡이하의 취득세 면제규정은 그 연장을 중단하고, 이를 통해 확보되는 세원을 주거 취약계층의 주택 취득지원에 사용하는 것이 바람직하다. 다섯째, 현재 주택임대사업자의 장기보유특별공제는 본래 취지에 맞게 적정한 물가상승률이 반영되도록 축소 조정되어야 한다. 아울러 2018년 12월 31일까지 등록한 주택임대사업자의 양도소득세 100% 면제의 비정상적 조치도 조세특례제한법의 개정을 통해 바로 잡아야 한다. 여섯째, 종합부동산세의 합산배제 임대주택 규정은 조정대상지역과 비조정대상지역으로 구분하지 않고 국민주택규모이면서 공시가격 3억원 이하로 축소시키고 감면혜택의 한시규정은 조속히 폐지해야 한다.

배당소득 이중과세에 관한 연구

차동준 강원대학교 산업경제연구소 1997 産業과經濟 Vol.7 No.1

Two Species of the Genus Phasia Latreille (Insecta: Diptera: Tachinidae) New to Korea

차동준,한호연 한국동물분류학회 2009 Animal Systematics, Evolution and Diversity Vol.25 No.3

As a result of an ongoing systematic study of the genus Phasia Latreille in Korea, we have discovered P. aurigera and P. takanoi for the first time in Korea. We here provide detailed redescriptions and illustrations with their diagnostic characters indicated. Phasia aurigera can be distinguished from other congeners by the combination of the following characteristics: 1) scutum with distinct yellow pruinose spot; 2) male abdominal tergite 5 posteromarginally with V-shaped yellow pruinosity; 3) distiphallus divided into anterior and posterior processes; 4) female sternite 7 short, as long as or slightly longer than sternite 6 (visible part); and 5) female sternite 8 (ovipositor) bent dorsally. Phasia takanoi can also be distinguished by the combination of the following characteristics: 1) abdominal tergites strongly shiny; 2) surstylus strongly bent upward; and 3) posterior margin of female sternite 7 straight in ventral view. As a result of an ongoing systematic study of the genus Phasia Latreille in Korea, we have discovered P. aurigera and P. takanoi for the first time in Korea. We here provide detailed redescriptions and illustrations with their diagnostic characters indicated. Phasia aurigera can be distinguished from other congeners by the combination of the following characteristics: 1) scutum with distinct yellow pruinose spot; 2) male abdominal tergite 5 posteromarginally with V-shaped yellow pruinosity; 3) distiphallus divided into anterior and posterior processes; 4) female sternite 7 short, as long as or slightly longer than sternite 6 (visible part); and 5) female sternite 8 (ovipositor) bent dorsally. Phasia takanoi can also be distinguished by the combination of the following characteristics: 1) abdominal tergites strongly shiny; 2) surstylus strongly bent upward; and 3) posterior margin of female sternite 7 straight in ventral view.

소득공제의 세액공제 전환에 관한 조세정책 변화 연구

차동준 경남대학교 산업경영연구소 2015 지역산업연구 Vol.38 No.2

본 연구는 2014년 적용 소득세법의 소득계층별 세부담 효과를 조사하였다. 이를 위해 개정된 소득세법을 검토하고 세부담 효과를 측정하였다. 주요 연구결과는 다음과 같다. 2014년 적용 소득세 개편은 전반적으로 증세효과를 가져온 것으로 추정된다. 즉 소득공제를 세액공제로 전환한 것은 소득공제를 배제함으로서 늘어나는 소득세의 결정세액이 세액공제로 인해 줄어드는 결정세액보다 크다. 그리고 소득재분배 효과가 전반적으로 향상된다. 그러나 중산층 구간의세부담 효과가 고소득층보다도 크게 증가되는 것으로 나타났다. 따라서 수직적 공평성에 부합하지 않는 이번 2014년 적용 소득세제의 개편은 부족한 정부재원마련을 위한 증세라는 비판을 피할 수 없게 되었다. 일부 저소득층의 세부담이 감소하는 측면이 있지만, 이들 계층의 세부담이 전체 세부담 중 극히 일부에 지나지 않으므로 설득력이 없다. This study investigates how much effect the revised tax law of 2014 has on every income group. For this purpose, the revised income tax law is under review, along with the measurement of the change of the effectiveness of tax burden. The main findings are as follows. Implementation of the reformed income tax laws of 2014 is estimated to bring about the effect of tax increase as a whole. The switch to a tax credit from income tax deduction will cause an increase in taxes and overall effect of income redistribution is improved. However, it shows that the middle-class tax burden is larger than that of individuals belonging to the high-income class. Therefore, the revised income tax law which is not compatible with the vertical equity can not avoid the criticism that tax law revision is nothing but a means to increase tax to compensate for the lack of revenue of the government. Though it can bring about the tax decrease for some low-income group, it is still not persuasive in that it accounts for a small part of tax burden out of that of all tax-payers.

가상자산 양도차익의 과세체계 개선방안

차동준(Cha, Dong Joon) 한국국제회계학회 2021 국제회계연구 Vol.- No.98

[연구목적] 본 연구는 2030세대를 중심으로 제기되고 있는 가상자산의 양도차익 과세의 문제점과 개선방안을 제시하기 위한 것이다. [연구방법] 본 연구는 가상자산 양도소득과 유사 소득 사이의 과세 시스템 및 조세 부담 차이와 준비 기간을 비교 분석하였다. [연구결과] 연구결과를 요약하여 가상자산의 양도차익 과세체계의 개선방안을 제시하면 다음과 같다. 첫째, 가상자산의 양도차익을 종합소득 중 하나인 기타소득으로 분류하는 것은 과세체계상 무리가 있으며, 새롭게 분류소득으로 신설된 금융투자소득으로 분류하여 과세하는 것이 가상자산의 특성에 부합한다. 즉, 가상자산을 IFRS해석위원회의 불완전하고 임시적인 잠정결론에 따라 무형자산으로 소득세법에서도 인식하는 것은 불합리하다. 둘째, 가상자산의 양도차익에 대한 과세방식과 세부담을 소액주주의 상장주식 양도차익과 동일하게 적용할 필요가 있다. 구체적으로 두 과세대상의 세부담 차이의 가장 큰 요인인 기본공제액을 가상자산 양도차익에도 5,000만원으로 상향하여 동일하게 적용되어야 한다. 아울러 세율과 이월결손금 처리 등도 동일한 기준이 적용되어야 한다. 국세청고시 가상자산사업자의 사업장을 통한 가상자산 거래는 상장주식 소액주주의 거래와 유사한 성격을 갖고 있기 때문에 경제적 약자 보호측면에서 동일한 기준의 필요성이 있기 때문이다. 다만, 거액의 불법자금 이전 등의 문제를 해결하기 위해 가상자산의 거래소별 계좌금액이 상장주식 대주주 기준에 해당하는 금액에 대해서는 상장주식 대주주에게 적용하는 과세방식의 적용을 고려할 필요성이 있다. 셋째, 가상자산 양도차익의 과세 시행시기를 1년 간 유예하여 소액주주의 상장주식 양도차익 과세와 일원화 할 필요가 있다. [연구의 시사점] 소액주주의 상장주식에 대해서는 이미 오래전에 과세 인프라가 구축되어 있었으나 이해관계자들의 조세저항으로 과세시행이 계속 유예되어 왔다. 가상자산 양도차익 과세는 과세 인프라 구축이 미진한 상태에서 소액주주의 상장주식의 양도차익에 앞서 급하게 과세 시행이 예고되어 있다. 이것은 형평성 차원에서도 문제가 있지만, 체계적이지 못한 과세 인프라 구축이 될 가능성이 있다. [Purpose] This study is to present the problems and improvement measures of the taxation of gains on transfer of virtual assets, which are being raised around the 2030 generation. [Methodology] This study sought to compare and analyze the taxation system and tax burden differences and preparation periods between virtual asset income and similar income. [Findings] The summary of the research results and suggestions for improving the taxation system for capital gains on virtual assets are as follows. First, it is unreasonable in the tax system to classify the gains from the transfer of virtual assets as other income, which is one of the comprehensive income, and the classification and taxation of financial investment income newly established as classified income fits the characteristics of virtual assets. Therefore, it is unreasonable for an entity to recognize a virtual asset as an intangible asset in the income tax method in accordance with an incomplete and interim tentative conclusion by the Interpretations Committee of IFRS. Second, it is necessary to apply the same taxation method and tax burden on the transfer gain of virtual assets as the transfer gain of listed shares of listed shares by minority shareholders. Specifically, the basic deduction, which is the biggest factor in the difference in the tax burden between the two taxation groups, should be raised to 50 million won for the transfer of virtual assets and applied equally. in addition, the same criteria should apply to tax rates and handling carryover deficits. This is because virtual asset transactions through virtual asset operators’ workplaces according to the National Tax Service notice have a similar nature to those of trading minority shareholders of listed stock, so there is a need for the same standard in terms of protecting the economically disadvantaged. However, in order to solve the problem of massive illegal transfer of funds, it is necessary to consider a method of applying a tax method by the major shareholders of listed stocks if the virtual assets’s account amount for each trade center meets the criteria for the major shareholder of listed stocks. Third, it is necessary to postpone the taxation timing on the for the gains on transfer of virtual assets for one year to unify the taxation timing for the gains on transfer of listed shares of minority shareholders and the taxation timing for the gains on transfer of virtual assets. [Implications] Taxable infrastructure had long been established for minority shareholders’ listed stocks, but taxation has been suspended due to tax resistance from stakeholders. With the lack of tax infrastructure, taxation on virtual asset transfer gains urgently plan to be implemented before the timing of taxing minority shareholders’ listed stocks. This is also problematic in terms of equity, but it is likely going to be an unsystematic tax infrastructure.