http://chineseinput.net/에서 pinyin(병음)방식으로 중국어를 변환할 수 있습니다.
변환된 중국어를 복사하여 사용하시면 됩니다.
감사 전 재무제표에 대한 근사치로서의 잠정실적에 관한 연구 : 차기연도 감사시간과 감사보수를 중심으로
지은상,손성규 한국공인회계사회 2021 회계·세무와 감사 연구 Vol.63 No.2
Preliminary financial outcomes are produced by firms without external auditors’ assistance; hence they represent the firms’ accounting capabilities and the communication between the subject firms and auditors. In this paper we examine whether the difference between the preliminary outcome of the operation and the actual profit affect the audit risk measured by subsequent year’s audit hours/fees. Difference between preliminary and actual financial statements(PAD, henceforth) shows a disagreement between management and outside auditor. Due to the confidential nature of these, we use quarterly fair disclosure of earnings announcements as proxies of the preliminary reports. In Korea, firms are required to submit (consolidated) preliminary financial statements within 4(6) weeks prior to shareholders’ meeting. Significant portion of the announcement dates of quarterly earnings fair disclosure overlaps with the legal due dates of the preliminary reports, and thus the two results will be highly related. We define PAD in two ways; 1) if the d ifference fair d isclosure and actual outcome is less than 0 .1% of total amount, and 2) the actual difference. Our sample consists of Korean non-financial listed companies in the sample period of 2010 to 2018, and all the data is publicly available. Over the period there is increasing number of firms announcing various operating outcomes by fair disclosure. Among those outcomes there have been notably more positive PADs in sales – that is, actual outcome is smaller than preliminary outcome – suggesting that preliminary sales are frequently inflated by firms and then denied by auditors. The other outcomes show balanced portion of positive and negative PADs. Using five different operational outcome figures – sales, operating income, EBIT, net income, and net income in controlling interest - we find that firms with bigger difference between the preliminary and actual outcome are more likely to have higher audit risk. The average effect of an existence of PAD(sales) was 76 additional hours and 5.85 million KRW. After dichotomizing the sample by the signs of PADs, negative PADs showed significant and positive relations with the subsequent audit hours/fees. The results suggest that auditors perceive undervaluating firms to have more risky audit profiles. Although temporal difference of audit hours/fees prevents us from reverse causality, we apply three robustness tests to relieve potential endogeneity. First, for the firms with consecutive years of PAD the positive relation between PAD and the subsequent audit hours/fees is found to be stronger. Second, substituting the dependent variables with abnormal audit hours/fees yield results not different from the original tests. Third, we did sensitivity tests of PAD cutoff levels at 0.2%, 0.5%, 1%, 2%, and 5%. In every threshold levels the results remain consistent. Therefore we can conclude that the main results are not driven by the PAD cutoff levels. This paper suggests that the preliminary profit – although not observable from the outsiders – can be utilized as proxies for the preliminary reports. The results are robust for firm/industry characteristics, suggesting that preliminary-actual differences (PAD) can be used even after considering all the varying differences that affect the operations. 잠정실적은 기업의 회계 프로세스를 통해 도출되는 지표인 만큼, 외부감사의 대상은 아니지만, 기업의 공시 성향, 회계 프로세스의 완성도, 재량적 회계처리 정도에 따라 영향을 받을 수 있다. 본 연구에서는 기업에서 작성하고 보고한 잠정실적과 실제실적의 차이가 차기연도의 감사시간과 감사보수로측정되는 감사 리스크에 영향을 주는지를 검토하였다. 유가증권시장과 코스닥 시장에 상장된 기업들을대상으로 하여 수행한 실증분석 결과, 잠정실적으로 보고되는 다섯 가지 이익 지표 중 잠정매출, 잠정영업이익, 잠정세전이익, 그리고 잠정당기순이익과 실제실적의 차이는 차기연도의 감사시간 및 감사보수를 유의하게 증가시키는 것으로 나타났다. 또한 실적 차이의 부호를 나누어 검증한 결과 잠정실적이 실제실적에 비해 과소평가된 경우에 감사인들은 더 민감하게 반응하는 것으로 나타났다. 2년 연속으로 차이가 발생한 경우 차기 감사시간과보수가 더 큰 폭으로 증가하였고, 비정상감사시간과 보수를 이용한 분석에서도 영업이익과 세전이익차이는 동일한 결과를 나타냈다. 본 연구는 외부인에게 공개되지 않는 감사 전 재무제표의 측정치로서 기업의 자발적 공시에 해당하는 잠정실적 발표가 유의미하게 활용될 수 있음을 보였고, 기업 및 산업마다 상이한 영업방식이 잠정실적 정확도와 연관이 깊음을 보임으로써 실질적인 감사위험의 측정에 공헌한다.
지은상,고일류,허홍임,윤효순,이삼준,임백빈,김홍 한국운동재활학회 2011 JER Vol.7 No.4
본 연구에서는 트레드밀 운동이 외상성 뇌손상 쥐의 공간학습장애와 뇌의 흑질(substantia nigra), 선조체(striatum), 그 리고 해마(hippocampus) 부위에서 tyrosine hydroxylase(TH) 발현에 미치는 효과를 규명고자 하였다. 본 연구의 실험동물 은 Sprague-Dawley 계열 7주령 수컷(210 ± 10g) 60마리를 사용하였으며, 실험실 환경에 적응시킨 후 sham-operation 그룹, sham-operation and exercise 그룹, TBI-induced 그룹, 그리고 TBI-induced and exercise 그룹으로 각 15마리씩 무작위 배정하였다. TBI 그룹은 streotaxic frame을 사용하여 외상성 뇌손상을 유발하였고, sham 그룹은 동일한 수술 스트 레스를 주었으나 외상성 뇌손상은 유발하지 않았다. Exercise 그룹은 treadmill 운동을 실시하였는데, 1일 30분, 연속 10일 동 안 2m/min 5분, 3m/min 5분, 그리고 4m/min 20분 저강도 운동을 실시하였다. 또한 실험 전·후로 공간학습능력을 측정하기 위하여 radial 8-arm maze 검사를 실시하였고, 뇌 부위별 TH 발현을 검사하기 위하여 TH 면역조직화학법을 실시하였다. 실 험결과, sham-operation 그룹과 비교하여 TBI 그룹에서 공간학습장애가 나타났고, 모든 뇌 부위에서 TH 발현이 유의하게 감 소하였다. 그러나 트레드밀 운동은 TBI로 유발된 공간학습장애를 완화시켰고, TH 발현도 모든 뇌 부위에서 증가시켰다. 이 러한 연구결과는 규칙적인 운동은 다양한 뇌부위에서 외상성 뇌손상으로 인한 TH 발현 감소를 억제시킴으로써 외상성 뇌손 상으로 인한 인지기능의 감소를 완화시킬 수 있는 가능성이 있음을 보여준다.
반도체 가공용 순수중의 불순물의 제어와 반도체 소자에 미치는 영향에 관한 연구
池銀相 건국대학교 1986 論文集 Vol.2 No.-
In this study, after discussing quality requirements of pure water for assembling semiconductor elements, seven model pure water manufacturing systems were made and examined the effects of bacteria and particles in the pure water on semiconductor elements for Assembly. As the results, following conclusions were obtained. 1.Inserting UV sterilizer between cartridge polisher and ultrafiltration module, propagation of bacteria was minimized effectively. 2.Examining the effect of temperature on propagation of bacteria in pure water, it was turned out that the bacteria were propagated very rapidly between 26℃ and 33℃. 3.As the results of water pressure experiments, propagation of bacteria was surpressed by increasing water pressure almost near the specific pressure of membrane used. 4.Considering the influence of temperature and pressure on Propagation of bacteria in pure water, it is suggested that adoption of three loops through pretreatment step, make-up step and Polishing step respectively could fairly increase the purity of water. 5.It is found that particle count in each process was changed quite similarly to the change of bateria count through whole system by controlling the bacteria.