구조해석의 One-Model One-Solver 기법 연구

안창남(Changnam Ahn),강병식(Byungsik Kang),김용대(Yongdai Kim),서민규(Mingyu Seo),장동연(Dongyeon Jang) 대한기계학회 2012 대한기계학회 춘추학술대회 Vol.2012 No.5-2

소득세법상 거주자 규정 개선방안 연구

안창남(ChangNam AHN) 한국국제조세협회 2015 조세학술논집 Vol.31 No.2

소득세법상 거주자 규정은 해당 납세자의 납세의무 범위를 결정하는 가장 중요한 요소다. 거주자란 국내에 주소가 있거나 183일 이상 거소가 있는 자를 의미하고, 비거주자는 거주자가 아닌 자를 의미한다. 주소는 생활관계의 객관적 사실에 따라 판정한다. 그러나 그 기준이 애매모호하여 해당 납세자와 과세관청 사이의 마찰이 발생하고 있다. 한편, 어느 개인이 양쪽 국가에서 거주자로 되어 있는 경우에는 조세조약상 항구적인 주거, 생활관계중심지, 일상적 거소 등의 기준에 따라 어느 국가의 거주자 인지를 판정하도록 되어 있다. 그러나 그 구체적인 개념은 해당 국가의 국내법을 적용하도록 되어 있어서, 이 역시 완전한 갈등을 해소하는 방편이 되지 못한다. 이와 같은 문제점을 해결하기 위해서는 주소의 개념을 명확하게 할 필요가 있다. 특히 영국의 입법례를 참고하여 주소의 판정기준인 생활관계의 객관적 사실을 보다 구체화해서 입법화 할 필요가 있다고 본다. 한편, 조세피난처나 국외소득에 대해서 과세를 하지 않는 지역 등에 주소를 고의적으로 이전하는 경우도 많이 발생하고 있다. 이는 한국의 속인주의 과세체계를 의도적으로 회피하고자 하는 의도로 보인다. 주소를 고의적으로 조세피난처 등으로 이전하는 자에 대해서는 현재 미국이 채택하고 있는 국적기준을 참고하여 그들의 주소가 조세피난처에 있어도 한국에서 납세의무를 부담시킬 필요가 있다고 본다. 조세피난처를 이용하는 납세자와 그렇지 아니한 자의 조세부담의 형평성 고려 및 과세관청의 열악한 행정능력을 고려하면 더욱 그렇다. The residency rules under the Income Tax Act play a key role as they define the scope of tax liability. Tax resident means a person having his/her domicile or place of residence in Korea for more than 183days. Anyone who is not a tax resident is called a non-resident. An individual’s domicile is determined by an objective test on facts related to his/her living relationship. However, relevant rules are not very clear and cause tax disputes between taxpayers and tax authority. Additionally, in cases of an individual with dual residency, the rules in tax treaties determine the country where the individual resides based on his/her permanent abode, center of living relationship and day-to-day place of resident. However, since the detailed rules and concepts are still regulated by each country’s domestic tax acts, hence the relevant conflicts and disputes are not completely resolved. In order to eliminate the aforementioned problems, the existing concept of ‘domicile’ needs further clarification. Particularly, it is necessary to enact provisions that specify detailed objective tests on living relationship, which is one of the criteria determining ‘domicile’, by referring to the relevant legislations in the United Kingdom. the other hand, there are many occasions where individuals deliberately move their domicile to tax havens or jurisdictions that grant tax exemption for their overseas income in an attempt to avoid application of tax rules of Korea, which is based on residence principle. Also, a person, who has intentionally shifted his/her domicile to tax heaven, has to bear tax liability in Korea in spite of his/her domicile located in tax heavens, in accordance with the nationality principle adopted by the United States. Considering the tax authority’s inadequate administrative capacity and tax equity between taxpayers who are utilizing tax havens and those who are not, adoption of the nationality principle is strongly recommended

이슬람 수쿠크 채권에 대한 세금감면 추진과 기독교적 대응방안 연구

안창남(Changnam Ahn) 횃불트리니티신학대학원대학교 한국이슬람연구소 2011 Muslim - Christian Encounter Vol.4 No.1

세금계산서에 따른 조세범죄에 관한 연구

안창남(Ahn Changnam),양수영(Yang Suyoung) 한국세법학회 2016 조세법연구 Vol.22 No.2

현행 부가가치세법상 세금계산서 제도는 세금계산서가 가지고 있는 거래자료 또는 과세자료로서의 기능과 매입세액공제 기능 등을 통하여 건전한 거래질서와 국가의 세정질서를 유지하는 주요한 역할을 한다. 세법은 이러한 세금계산서 제도가 본연의 역할을 할 수 있도록 행정적 또는 형사적 제재를 통한 엄격한 통제를 하고 있다. 특히 「특정범죄 가중처벌 등에 관한 법률」에서는 실물거래가 없는 소위 가공세금계산서와 관련된 위법 행위에 대해서는 공급가액이 일정액 이상이면 가중된 형사 제재를 규정하고 있다. 세금계산서 관련 위법 행위는 실무에서 빈번하게 발생하고 있고 가중된 형사제재까지 가능함에도 불구하고 관련 법령이 명확하지 않고 이에 대한 논의가 부족하여 납세자나 과세관청 모두 해당 법령을 적용하는 데 있어서 어려움을 겪고 있다. 본 연구는 실무에서 빈번히 발생하고 다툼이 많은 부분에 대해서 다음과 같이 해석론을 전개하고 입법적 개선방안도 제시하고자 한다. 첫째, 세금계산서합계표와 관련하여 실물거래 없는 부분과 실물거래는 있으나 거짓기재한 부분이 혼재된 경우에 조세범처벌법 제10조 제1항(또는 2항)과 제3항 중 어느 항을 적용할지가 문제되나, 실물거래가 일부 포함되었다고 하여 제1항을 적용할 수는 없고 악용 가능성 등을 고려하여 위와 같이 혼재된 경우는 제3항을 적용하는 것이 타당하다고 본다. 둘째, 전자세금계산서에 의한 매출 · 매입처별 세금계산서합계표는 부가가치세법상 제출의무가 없으며 제출하더라도 이를 통해서 거래질서나 과세행정에 혼란을 초래하지 않기 때문에 조세범처벌법 제10조 제3항 제3호를 적용할 수 없다고 본다. 셋째, 「특정범죄 가중처벌 등에 관한 법률」제8조의 2 제1항 제1호에서는 조세범처벌법 제10조 제3항과 달리 매출 · 매입처별계산서합계표가 제외되어 있으므로 죄형법정주의 원칙상 매출 · 매입처별계산서합계표는 「특정범죄 가중처벌 등에 관한 법률」을 적용할 수 없다. Under the current Value Added Tax Act, the tax invoice system plays an important role in maintaining reliable transactions and our country’s tax administration using data on transactions or taxation and input tax deductions that tax invoices have. Tax Law exercises strict control by imposing administrative or criminal sanctions for the tax invoice system to do its job. Especially, in regard to any illegal act related to false invoices that do not have actual transactions, if the value of supply is more than a certain amount, aggravated criminal sanctions are provided under the ‘Aggravated Punishment Law on Specific Crimes’. Even though illegal acts related to false invoices occur frequently in real life and aggravated criminal sanctions are available, related laws and regulations are not clear and the discussions regarding this issue are lacking that both taxpayers and taxing authorities are having a hard time applying these laws and regulations. This research talks about my theory analysis on the parts that occur frequently and have been argued over, and suggests legislative improvement plans. First, when the part without an actual transaction and the part that actually has a transaction but with a false entry coexist on sum table of tax invoices, which section to use out of the Section 1, 2, or 3 in Article 10 of the Punishment of Tax Evaders Act will come into question, but Section 1 can’t be applied just because an actual transaction is included. When those parts coexist as mentioned above, it is appropriate to apply Section 3. Second, sum table of tax invoices on place of sales and sum table of tax invoices on place of purchase from electronic tax invoices are not required to be submitted under the Value-Added Tax Act, and since it does not cause any confusion to transactions or tax administration, Article 10, Section 3, Clause 3 of the Punishment of Tax Evaders Act can’t be applied. Lastly, unlike Article 10, Section 3 in the Punishment of Tax Evaders Act, sum table of tax invoices on place of sales and sum table of tax invoices on place of purchase are excluded in Article 8-2, Section 1, Clause 1 under the Aggravated Punishment Law on Specific Crimes, hence they can’t be applied to the Aggravated Punishment Law on Specific Crimes according to the Principle of Legality.

개성공업지구 세금제도 개선방안 연구 - 재가동을 대비하여 -

안창남(Ahn, Changnam),한인철(Han, Inchul) 한국국제조세협회 2021 조세학술논집 Vol.37 No.1

개성공업지구는 남측과 북측의 경제공동체 형성 가능성 여부 및 남측의 세금제도가 북측 지역에도 적용이 가능할 수 있는지 여부를 검증할 수 있는 시금석 역할을 했다고 생각한다. 이 글은 그간 개성공업지구를 운영하면서 발생한 세금제도 및 중단상태에 있다고 하여도 해결되지 않은 세금문제를 분석하였고 이에 대한 개선방안을 제시하였다. 첫째, 세금제도 중 지나치게 북측에 유리하거나 자의적인 해석이 가능하며 편의대로 개정한 「개성공업지구 세금규정 시행세칙」은 납세자 권리가 보장될 수 있는 합리적인 수준으로 개정될 필요가 있다. 이를 위해 남북 세금전문가의 상호합의를 통한 해결방안을 도출하여야 한다. 둘째, 재가동이 된다고 하여도 또다시 중단될 위험을 대비하여 감면혜택 부여 규정 등에 대해서는 “중단기간에도 불구하고 적용될 수 있다.”는 조문의 신설이 필요하다. 셋째, 남측과 북측 사이의 거래에 적용하는 이전가격 등에 대해서는 납세자의 세금부담 예측가능성이 방해받지 않도록 국제규범 수준으로 개정되어야 한다. 넷째, 납세자의 권리구제 보장을 위해 사전적 구제제도는 물론 사후적 구제제도가 정비되어야 한다. 마지막으로, 「개성공업지구관리위원회」의 권한을 강화하여 개성공업지구 입주기업 등에게 북측에서의 납세의무 및 회계규정 등을 준수할 구체적 실천방안을 마련하여 실행하도록 하고 이에 미치지 못하는 기업과 기업인들에 대해서는 개성공업지구에서 퇴출시킬 수 있는 권한을 부여할 필요가 있다. The Kaesong Industrial Region (“KIR”) has served as a touchstone to test the possibility of forming an economic community between South and North Korea, as well as a means of assessing whether the South Korean taxation system could be applied to the North Korean region as well. This article: analyzes some of the problems in the tax system during the period of operation of the KIR; proposes possible solutions to such problems; and also explains the tax problems that were not resolved even though the operation of the KIR was stopped. First, one of the North Korean tax regulations, namely the "Detailed Enforcement Rules for Tax Regulations in the KIR", which has been erratically revised and is excessively favorable to North Korea, and can be interpreted arbitrarily by the North Korean side, must be amended in a reasonable fashion so as to ensure the rights of taxpayers. To this end, a solution must be devised through mutual consultation between South Korean and North Korean tax experts. Second, even if the KIR is reopened, it may be suspended again, so in order to prepare for this risk, it is necessary to establish a new provision that can be applied to the provision of tax reduction benefits even during a period of suspension. Third, the transfer prices applied to transactions between South Korea and North Korea should be revised so as to be consistent with prevailing international standards, to improve the predictability of the tax burden on taxpayers. Fourth, in order to guarantee effective remedies for the enforcement of taxpayer rights, subsequent remedial measures as well as the preliminary relief system should be reorganized. Finally, it is necessary to strengthen the authority of the KIR Management Committee, so that it has the right to ensure companies in the KIR prepare and implement measures to comply with tax obligations and accounting regulations in North Korea. Furthermore, this Management Committee should be granted the right to remove companies and businessmen from the KIR if they fail to comply with those measures.

미술품 양도차익과세의 필요성과 과제

안창남(Ahn Changnam),강인석(Kang Inseuk),김종욱(Kim Jongwook) 한국세법학회 2012 조세법연구 Vol.18 No.2

우리나라는 2013년부터 미술품 양도차익에 대해 소득세가 부과될 예정이다. 이 제도는 1990년대부터 논의되어 왔으나,미술시장의 위축을 우려한 미술계의 반대로 그 시행이 미루어져 왔다. 이 제도가 성공적으로 정착하기 위해서는 우선적으로 미술품 거래 자료가 확보되어야 한다. 이를 위해 국내법 및 조세조약의 정보교환 규정을 적극적으로 활용할 필요가 있다. 아울러 미술품은 그 특성상 상속 및 증여가 되는 경우가 많이 있다.따라서 국내에서 부과되는 미술품 관련 세금을 회피하기 위해 고의적으로 국내 주소지를 국외로 이전하는 경우가 있다. 이를 방지하기 위해서 국외로 주소지를 이전했다고 하여도 일정기간 국내에 주소지가 있다고 의제하는 특례규정의 신설이 필요하다고 본다. 한편 미술품 과세제도와 관련하여 과세관청과 납세자 사이의 마찰을 줄이기 위해 미술품 가격지수를 개발하여 적용할 필요가 있으며, 국내 및 국외의 미술품 거래 자료를 체계적으로 수집하고 관리하는 제도 마련이 필요하다고 본다.

차량 FE 모델링 표준 개선을 통한 CAE 프로세스 효율 향상

김용대(Yongdae Kim),강병식(Byungsik Kang),안창남(Changnam Ahn),장동연(Dongyoun Jang) 대한기계학회 2012 대한기계학회 춘추학술대회 Vol.2012 No.5-2

WORLD-SID를 적용한 측면충돌 상해 메커니즘 분석 및 개선방안 연구

주용배(Yongbai Joo),임진희(Jinhak Lim),안창남(Changnam Ahn),이상엽(Sangyup Lee) 한국자동차공학회 2010 한국자동차공학회 학술대회 및 전시회 Vol.2010 No.11

The National Highway Traffic Safety Administration (NHTSA) began evaluating the 50th percentile male WorldSID in FMVSS No. 214 side impat test using the same fleet vehicles. Someday, ES-2re hand over the fame ‘50th percentile dummy’ to WorldSID in regulation and NCAP tests. In this paper we reviewed the anthropometries of the 50th percentile Male WorldSID and ES-2re and studied the dummy’s injury mechanism using the FEM. The analysis of FEM simulation could propose several injury improvements of WorldSID.

격자법을 이용한 자동차용 플라스틱의 진응력-변형률 선도 도출

박충희(Chunghee Park),김진성(Jinsung Kim),허훈(Hoon Huh),안창남(Changnam Ahn),최석진(Seokjin Choi) 한국자동차공학회 2009 한국자동차공학회 부문종합 학술대회 Vol.2009 No.4

The plastics are widely utilized in the inside of vehicles. The dynamic tensile characteristics of auto-body plastics are important in a prediction of deformation mode of the plastic component which undergoes the high speed deformation during car crash. This paper is concerned with the dynamic tensile characteristics of the auto-body plastics at intermediate strain rates. Quasi-static tensile tests were carried out at the strain rate ranged from 0.001/sec to 0.1/sec using the static tensile machine (Instron 5583). Dynamic tensile tests were carried out at the strain rate ranged from 1/sec to 100/sec using the high speed material testing machine developed. Conventional extensometry method is no longer available for plastics, since the deformation of plastic is accompanied with localized deformation. In this paper, quasi-static and dynamic tensile tests were performed using ASTM Ⅳ standard specimens with grids and images from a high speed camera were analyzed for strain measurement. True stress-strain relations and the strain rates at each deformation step were obtained by processing load data and deformation images, assuming the plastics to deform uniformly in each grid.

하중평형 격자법을 이용한 자동차용 플라스틱의 진응력-진변형률 선도의 개선

박충희(Chunghee Park),김진성(Jinsung Kim),허훈(Hoon Huh),안창남(Changnam Ahn),최석진(Seokjin Choi) 한국자동차공학회 2010 한국자동차공학회 부문종합 학술대회 Vol.2010 No.5

This paper is concerned with the tensile characteristics of auto-body plastics at strain rates ranging from 0.001/sec to 100/sec. The tensile characteristics at high strain rates are important in prediction of deformation modes of the plastic components which undergo the high-speed deformation during car crash. Uniaxial tensile tests at the quasi-static strain rate were conducted at strain rates ranging from 0.001/sec to 0.01/sec by using a tensile testing machine (INTRON 5583). Uniaxial tensile tests at the intermediate strain rate were conducted at strain rates ranging from 0.1/sec to 100/sec by using a high-speed material testing machine developed. Since the deformation of the plastics is accompanied with localized deformation and a conventional extensometry method(CEM) is no longer valid for strain measurement, a force equilibrium grid method(FEGM) is newly proposed in order to acquire accurate true stress-true strain curves of the plastics. FEGM is utilized with image capture of non-uniform distribution of deformation at each elongation stage from a high speed camera in aids of grid methods. The true stress-true strain relations at the designated true strain rate and increment were obtained by collecting the load data by the equilibrium and the deformation images.