원칙중심 회계기준 어떻게 실행할 것인가? - 삼성바이오로직스 사례에 대한 토론

조중희 한국회계학회 2020 회계저널 Vol.29 No.3

In 2012, Samsung Biologics founded Samsung Bioepis. At the end of 2015, since Bioepis was converted from a consolidated subsidiary into an equity-method affiliate, the equity shares of Bioepis held by Samsung Biologics were evaluated at their fair market value. In this regard, there were differences in the perspectives between Samsung Biologics and the regulator. This disparity may be resulted from the process of adopting principle-based accounting standards under a rule-based legal system. This study discusses and finds the way how to apply “International Financial Reporting Standards (IFRS)”, a principle-based accounting standards, to Korea through the case of Samsung Biologics. In particular, this study analyzes the process of this case over time and summarizes different stances on this case among firm, regulators, and other related parties. Therefore, this study has tried to deal with the topics of discussion in terms of current accounting system and standards (i.e., principle-based) in various aspects. Since this issue is closely related to the four main characteristics of IFRS, discussing this issue will be important and meaningful step in the application of principle-based accounting standards. Specifically, this study discusses four major topics in terms of “consolidated accounting”, “fair value accounting”, “principle-based accounting”, and “interpretation of and support for accounting standards.” It may also be a good example of the discussion of applying principle-based accounting in classes. 2012년 삼성바이오로직스는 삼성바이오에피스를 설립하였다. 2015년 말 삼성바이오로직스는 삼성바이오에피스를 종속회사(연결)에서 관계회사(지분법)로 변경하였고, 삼성바이오에피스의 주식을 공정가치로 평가하였는데, 이에 대하여 기업과 감독기관의 견해 차이가 발생하였다. 이러한 견해차는 규정중심 법규체제 하에서 원칙중심 회계기준이 적용되는 과정에서 발생한 과도적인 마찰로 생각되고 있다. 본 논문에서는 삼성바이오로직스 회계처리 사례를 통하여 원칙중심 회계기준인 국제회계기준을 우리나라에 어떻게 적용할 것인지 토론하고자 한다. 이를 위하여 삼성바이오로직스의 회계처리 논란에 대한 경과를 살펴보고, 이번 사례에서 기업과 감독기관, 그리고 관련된 이해관계자들의 상반된 견해 차이를 정리하여 제시함으로써, 원칙중심 회계처리에 대한 논의 주제들을 다각적으로 검토해 보고자 한다. 삼성바이오로직스의 삼성바이오에피스에 대한 최근 회계처리 논란은 국제회계기준의 네 가지 특성과 밀접하게 연관되어 있어서 이러한 토론은 원칙중심 회계기준의 적용에 있어 매우 의미가 있는 과정일 것이다. 구체적으로 ‘연결회계’, ‘공정가치평가’, ‘원칙중심 회계기준’, ‘회계기준의 해석 및 지원’이라는 네 가지 중심 주제에 대한 논의를 통해 기업과 감독기관의 주장들에 대한 정당성을 판단해보고 삼성바이오에피스의 공정가치평가에 대한 적절성에 대해서도 생각해보고자 한다. 또한, 이 사례를 통해서 원칙중심 회계 하에서 감사인들을 포함한 회계 전문가들과 감독기관, 그리고 기업 간의 활발한 소통을 통해 회계처리에 대한 사전적으로 합의된 통제가 필요할 것으로 생각된다. 이러한 노력은 원칙중심 회계기준에 있어서 조금 더 명확한 가이드라인과 기준에 대한 해석을 제공할 수 있을 것으로 기대된다. 결과적으로 본 논문은 우리나라에서 원칙중심 회계기준인 국제회계기준의 적용방안에 대한 정책적 시사점을 제공할 수 있으며, 또한 원칙중심회계에 대한 학습에서의 교육 자료와 토론 사례로 유용하게 사용될 수 있을 것이다.

「第二次 産業革命과 電子計算機(Computer)」

趙重熙 건국대학교 1969 理工學報 Vol.1969 No.2

자성체 코어 형상에 따른 마이크로 플럭스게이트 센서의 검출 특성

조중희,최원열 한국전기전자재료학회 2004 전기전자재료학회논문지 Vol.17 No.5

A fluxgate magnetic sensor consists of a solenoid excitation coil, pick-up coil, and magnetic core. We presents the effect of magnetic core shape in a micromachined fluxgate sensor. To observe the performance of fluxgate sensor with magnetic core side width and gap, side width of 125 ${\mu}{\textrm}{m}$, 250 ${\mu}{\textrm}{m}$, and 500 ${\mu}{\textrm}{m}$ were designed in a rectangular-ring shaped core and the gaps of 0 ${\mu}{\textrm}{m}$, 50 ${\mu}{\textrm}{m}$, and 100 ${\mu}{\textrm}{m}$ were also fabricated in a racetrack shaped core. The solenoid coils and magnetic core were separated by benzocyclobutane(BCB) which had high insulation and good planarization characters. Copper coil patterns of 10 ${\mu}{\textrm}{m}$ width and 6${\mu}{\textrm}{m}$ thickness were electroplated on Ti(300 $\AA$) / Cu(1500 $\AA$) seed layers. 3 ${\mu}{\textrm}{m}$ thick N $i_{0.8}$F $e_{0.2.}$(permalloy) film for the magnetic core was also electroplated under 2000 gauss to induce the magnetic anisotropy. The magnetic core had the high DC effective permeability of ∼1,300 and coercive field of ∼0.1 Oe. Because the magnetic cores of 500 ${\mu}{\textrm}{m}$ side width and 0 gap had a low magnetic flux leakage, high sensitivity of ∼350 V/T were measured at excitation condition of 3 $V_{P-P}$ and 2 MHz square wave. The power consumption of ∼14 ㎽ was measured. The fabricated fluxgate sensor had the very small actual size of 3.0${\times}$1.7 $\textrm{mm}^2$. When two fluxgates were perpendicularly aligned in terrestrial field, their two-axis output signals were very useful to commercialize an electronic azimuth compass for the portable navigation system.m.m.m.

대기압 저온 플라즈마 처리에 의한 폴리이미드의 친수화 효과

조중희,강방권,김경수,최병규,김세훈,최원열,Cho, J.H.,Kang, B.K.,Kim, K.S.,Choi, B.K.,Kim, S.H.,Choi, W.Y. 한국전기전자재료학회 2005 전기전자재료학회논문지 Vol.18 No.2

Atmospheric low-temperature plasma was produced using dielectric barrier discharge (DBD) plate-type plasma reactor and high frequency of 13.56 Hz. The surfaces of polyimide films for insulating and packaging materials were treated by the atmospheric low-temperature plasma. The contact angle of 67$^{\circ}$ was observed before the plasma treatment. The contact angle was decreased with deceasing the velocity of plasma treatment. In case of oxygen content of 0.2 %, electrode gap of 2 mm, the velocity of plasma treatment of 20 mm/sec, and input power of 400 W, the minimum contact angle of 13$^{\circ}$ was observed. The chemical characteristics of polyimide film after the plama treatment were investigated using X-ray photoelectron spectroscopy (XPS), and new carboxyl group bond was observed. The surfaces of polyimide films were changed into hydrophilic by the atmospheric low-temperature plasma. The polyimide films having hydrophilic surface will be very useful as a packaging and insulating materials in electronic devices.

국내 유통 알부틴 함유 미백 기능성화장품 중 히드로퀴논 및 살균보존제 안전성 조사

조중희 ( Joong Hee Cho ),김지형 ( Ji Hyeung Kim ),엄선아 ( Sun Ah Eom ),강민정 ( Min Jeong Kang ),한영선 ( Young Sun Han ),허명제 ( Myong Je Hur ) 대한화장품학회 2019 대한화장품학회지 Vol.45 No.4

미백 성분으로 사용되는 알부틴은 피부질환 및 발암물질로 알려진 히드로퀴논을 생성할 수 있으며, 살균보존제는 화장품을 장기간 보관 및 사용 중 미생물의 오염을 방지하기 위해 필수적이기는 하지만 독성 및 피부 자극 등 안전성의 문제가 제기되고 있다. 이번 연구에서는 온·오프라인으로 판매되는 알부틴 함유 미백 기능성화장품 40건을 대상으로 히드로퀴논과 살균보존제 21종에 대하여 함량 및 사용실태를 조사하였다. 그 결과, 히드로퀴논은 9건이 검출 되었으며, 이 중 7건에서 0.3 ∼ 0.9 ppm으로 식품의약품안전처에서 설정한 기준에 적합하였으나, 2건에서는 8.4 ppm, 50.5 ppm으로 검출이 되어 기준을 초과하였다. 살균보존제는 40건 중 20건에서 검출되었으며, 검출 항목 및 범위는 페녹시에탄올 0.1 ∼ 0.7% (15건), 메틸파라벤 0.19 ∼ 0.21% (2건), 클로르페네신 0.13% (1건), 클로르헥시딘 0.006%(1건), 프로필파라벤 0.06% (1건) 로 모두 기준 이내로 검출되었다. 또한 화장품 중 기능성 화장품의 경우 화장품법에 의하여 1차 또는 2차 포장에 기능성 화장품이라는 단어를 표기해야 하지만 40건 중 1건에서 표기가 되어 있지 않았다. 실험 결과 살균보존제는 안전하게 관리 되는 것으로 판단되지만, 히드로퀴논이 검출된 제품은 알부틴이 분해되어 생성되었다고 사료 되어 알부틴의 분해에 대한 추가적 연구 및 품질관리의 개선이 요구된다. Arbutin, which is used as a whitening ingredient, can produce hydroquinone, known as causing skin disease and carcinogen. Preservatives are essential to prevent microbial contamination during long-term storage and use of cosmetics, but safety issues such as toxicity and skin irritation are being raised. This study was conducted to determine hydroquinone and 21 preservatives levels in 40 arbutin-containing whitening functional cosmetics sold on-line and off-line. Result showed that 9 products contained hydroquinone. The concentrations in 7 products were ranged from 0.3 to 0.9 ppm, which were within the maximum allowed amount established by the Ministry of Food and Drug Safety. However, 2 products were 8.4 and 50.5 ppm and exceeded the allowed amount. Preservatives were detected 20 products. Detected items and ranges were phenoxy ethanol 0.1 ∼ 0.7% (N = 15), Methyl paraben 0.19 ∼ 0.21% (N = 2), Chlorphenesin 0.13% (N = 1), chlorhexidine 0.006% (N = 1), Propyl paraben 0.06% (N = 1), which were within maximum allowed amount established by the Ministry of Food and Drug Safety. Also, in cases of functional cosmetics the phrase "functional cosmetics" should be expressed on the primary or secondary package of cosmetics by cosmetics act. However, 1 product did not state the phrase as functional cosmetics. This study suggest that preservatives were safely managed. However, hydroquinone in hydroquinone-detected products could be produced by the decomposition of arbutin. Thus, further studies on the decomposition of arbutin are required to improve the quality control of the cosmetics.

Biological activity of extracts from Acorus calamus Linne

Jung Hee Jo(조중희),Yong Yeon Kim(김용연),Jun Hong Park(박준홍),Sang Min Kim(김상민),Jeong Won Lee(이정원),Dong Woo Kim(김동우),Won Kuk Moon(문원국),Keum Hee Hwang(황금희),Tae Kyu Park(박태규),Kwang Ho Lee(이광호) 한국생물공학회 2004 한국생물공학회 학술대회 Vol.2004 No.10

P-816 : Copper Electroless Deposition on Iridium and Tungsten for diffusion barrier of next generation IC chips

김영순,조중희,( M. A. Dar ),서형기,김길성,신형식 한국화학공학회 2007 화학공학의이론과응용 Vol.10 No.2

Iridium has very desirable such as high melting point, hardness, electrical resistance. In view of these properties, we have successfully developed electroless copper plating bath and checked the physical properties of the plated films. Ideal diffusion barriers should have good adhesion to both copper and interlayer dielectrics, in addition to affording a conductive Cuplating platform. Pd ALD has been successful on diffusion barrier such as Ta, TaN, W, Ir, and tetrasulfide self-assembed monolayer. We suggest Ir is a promising candidate to be used as a new diffusion barrier material for Cu interconnect.

딥 러닝 회귀 모델 기반의 TSOM 계측

정준희,조중희 한국반도체디스플레이기술학회 2022 반도체디스플레이기술학회지 Vol.21 No.1

The deep-learning-based measurement method with the through-focus scanning optical microscopy (TSOM) estimated the size of the object using the classification. However, the measurement performance of the method depends on the number of subdivided classes, and it is practically difficult to prepare data at regular intervals for training each class. We propose an approach to measure the size of an object in the TSOM image using the deep-learning regression model instead of using classification. We attempted our proposed method to estimate the top critical dimension (TCD) of through silicon via (TSV) holes with 2461 TSOM images and the results were compared with the existing method. As a result of our experiment, the average measurement error of our method was within 30 nm (1σ) which is 1/13.5 of the sampling distance of the applied microscope. Measurement errors decreased by 31% compared to the classification result. This result proves that the proposed method is more effective and practical than the classification method.

Copper Electroless Deposition on Iridium and Tungsten for diffusion barrier of next generation IC chips

김영순,조중희,( M. A. Dar ),서형기,김길성,신형식 한국공업화학회 2004 한국공업화학회 연구논문 초록집 Vol.2004 No.1

IFRS 도입 후 한국기업의 회계품질의 변화에 대한 미국 기업과 비교

하석태,조성표,조중희 한국회계정보학회 2016 회계정보연구 Vol.34 No.2

This study examines whether application of International Financial Reporting Standards(IFRS) in Korea is associated with higher accounting quality comparable to that resulting from application of US GAAP by US firms. In 2011, IFRS has been adopted in Korea, and the standards are expected to increase the usefulness of accounting information and accounting quality. IFRS has been considered a high quality accounting standard. The standards take steps to remove allowable accounting alternatives to limit management's opportunistic discretion in determining accounting amounts and requires accounting measurements that better reflect a firm's economic position and performance. The inherent flexibility in principle-based standards, however, could provide greater opportunity for firms to manage earnings. It has been a great debate about the effect of IFRS on the quality of accounting information. We examine whether Korean firms increase accounting quality after applying IFRS. We also compare accounting quality between Korean firms and US firms which adopted US-GAAP, rule-based accounting standards. We define accounting quality as earnings smoothing metrics. If application of IFRS in Korea would be associated with higher accounting quality, firms adopting IFRS have less earnings smoothing in the period after applying than in the period before applying IFRS. Using a sample of IFRS firms in Korea and a sample of US firms, we find that IFRS firms have significantly greater accounting quality when they apply IFRS than when they applied Korean GAAP. Additional findings indicate that accounting quality of US firms are generally higher than the quality of IFRS firms in the all periods during adopting IFRS in Korea, but the difference has been decreased after adopting IFRS in Korea. The results are similar after matching with size and industry. Our findings suggest that adopting IFRS improves accounting quality of IFRS firms, but significant comparability differences remain between Korean firms and US firms. 2011년 한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 도입한 것은 우리나라 기업들의 회계정보의 품질과 투명성을 높이고자 하는 것이 목적이다. 한국채택국제회계기준은 원칙중심의 회계기준을 채택하고 있으며, 이 기준은 회계처리의 자율성을 보장하여 회계금액을 결정함에 있어 합리적인 판단에 맡겨 경영자의 기회주의적인 선택을 제한하고 기업의 경제적인 실질을 반영한 회계처리를 하도록 규정하고 있어 회계품질이 향상될 것으로 기대되는 반면, 다른 한편으로 국제회계기준은 회계처리에 대한 높은 유연성을 허용하여, 경영자들에게 높은 자율적인 회계선택을 제공하여 이를 이용한 기회주의적인 행동을 할 기회를 제공하게 되어 오히려 회계정보의 질을 감소시킬 수 있다는 우려도 제기되고 있다. 이에 본 연구에서는 2011년 한국채택국제회계기준의 도입이 우리나라 기업의 회계품질을 높이는지를 분석하였고 이를 위해서 도입 전 2년, 도입연도, 도입 후 2년의 기간을 구분하여 이익유연화 정도를 측정하였다. 또한 회계품질이 높은 것으로 평가되고 있는 미국 기업들과 세 기간의 기간별 이익유연화 정도를 비교하였다. 한국채택국제회계기준 의무도입 기업 대상으로 기간별 이익유연화 정도를 비교분석한 결과, 도입연도, 도입 후 2년도 기간의 이익유연화 정도가 도입 전 2년보다 낮아져 회계품질이 향상된 것으로 나타났다. 다만 한국채택국제회계기준 자발적 조기도입 기업들에서 다른 결과를 보이고 있으나, 표본수가 적어 결론을 내리기 어려웠다. 이러한 결과는 한국채택국제회계기준 의무도입으로 인해 우리나라 기업의 회계품질이 높아진 것을 시사하고 있다. 한국기업과 미국기업의 이익유연화 정도를 비교한 결과, 도입 전후 모두 한국기업의 이익유연화 정도가 더 높은 것으로 나타나, 한국기업의 회계품질이 미국기업보다 낮게 나타났다. 하지만 한국채택국제회계기준 도입 이후 한국기업과 미국기업의 이익유연화 정도의 차이는 완화되는 모습을 보이고 있었다. 이러한 결과는 두 나라 표본들의 산업과 규모를 통제하여 분석한 결과에서도 동일하게 유지되고 있었다. 이는 한국채택국제회계기준 도입으로 우리나라 기업의 회계품질이 향상되고 있으나, 아직까지는 미국 기업들보다는 그 수준이 낮음을 시사하고 있다.