성년후견제도와 정신보건법상 환자의 동의권에 관한 연구

문상혁 대한의료법학회 2015 의료법학 Vol.16 No.1

개정된 민법은 2013년 7월 1일부터 시행되고 있다. 개정된 민법에서 가장 중요한 것은 성년후견제도 이다. 100개 이상의 조문이 개정되었으며, 개정된 민법은 후견인이 필요한 사람들의 다양하고 복잡한 요구를 충족시키는 체계와 적법한 절차를 마련하였다. 새로운 성년후견제도는 피성년후견인의 보호를 위해 그들의 자율성을 지켜주고 공적인 개입을 최소화함으로써 피성년후견인의 존엄성과 인권을 존중하려고 했다. 새로운 성년후견제도는 세 가지 종류의 법정후견제도를 가지고 있다(성년후견제도, 한정후견제도, 특정후견제도). 정신질환자는 정신보건법에 의해 입원이 이루어지고 이때 정신질환자는 동의능력이 없는 것으로 대부분 여겨지지만 원칙적으로 정신질환자는 동의능력을 가지고 있는 경우가 있다. 정신질환자와 후견인 사이에 이해상충이 발생할 경우 정신질환자의 동의가 우선된다. 정신질환자가 동의능력이 없는 경우에만 후견인의 동의에 의해 의료행위를 할 수 있는 것이 타당하다. 그러나 정신질환자가 동의능력이 없는 경우에는 후견인에 의해 문제가 발생할 경우에는 후견감독인을 두어 후견인에 대한 감독을 해야 한다. 결론적으로 정신질환자라고 하여 입원에 대한 동의능력을 상실한 것은 아니며 우리는 정신질환자의 동의범위에 대해 구체적으로 논의해야 한다. 따라서 개정 민법에 따라 정신보건법 개정이 필요하다. The amendment of the Korea Civil Code will take place July 1, 2013. One of the most import issues related to adult guardianship system is a part. Though more than 100 new provisions, the revised Civil Code fundamentally reformed the guardianship system to establish a system to meet the diverse and complex needs of those who need a guardian and ensure due process. The new adult guardianship system intended to respect dignity and human right of mentally incapacitated adults, to guaranee their autunomy and to minimize the public interventions for assisting them. The new guardianship system for vulnerable adult has three kinds of legal guardianship system (adult guardianship, limited guardianship and specific guardianship). Mental patients forced the hospitalization of the mental health code and will be treated as an agreement incapable person. In principle an agreement incapable person has capacity of consent. The consent of the mental patients are admitted first. It is advisable to medical care only by the consent of the guardian when the the mental patient do not agree ability. If the mental patient do not agree with the mentally ill, but there should be a supervisory capacity for a guardianship of the couple guardian supervision. In conclusion, it not lost the capacity to consent to inpatient mental illness called. Therefore, we must discuss in detail the scope of the agreement for the mental patients. Mental Health Act amendments are necessary in accordance with the amended Civil Code.

LMO에 대한 손해배상책임 - 바이오신약을 중심으로

문상혁 대한의료법학회 2011 의료법학 Vol.12 No.1

Humankind history is faced with one gigantic turning point due to development of Living genetically Modified Organisms. Food production by means of LMO is on the acceleration in an effort to solve the shortage of food problems. Food is also used as alternative energy source. Use of LMO product is not only limited to food and energy, but is actively utilized in various fields of medicines. This paper is first to check out the state of biomedicine developed and associated problems from industries that use LMO, after which we made an attempt on legislative approach to find out means of relief, through examples of such laws legislated for the sufferer from the adverse effect of the biomedicine. As for the liable subject to bear the responsibility for compensatory damage in a way of relieving the victim owing to adverse effect of biomedicine, those who manufactured and sold biomedicine and who are related to the damage to the victim due to the accident and medical doctors and pharmacists who prescribe and administer the medicine in question have been looked into. Accidents involving medicines and medical supplies could take place without reason for imputation on part of the liable subjects or fault of the victim, in which case the victim can’t receive damage compensation from any of both parties. When such accidents happened turn out to be no fault accidents, introduction of damage relief measures might have to be reviewed against side effects of medicine and medical supplies as no fault compensation in order for actual relief to be possible. Talking about technicality of legislation, we can suggest a method of strengthening the accountability of manufacturer for stereotypical agenda on biomedicines by newly legislating special regulation with an issue that resists claim on risks associated with the development of medicine and incorporating the same into Manufactured Product Liability Law. After all, when an accident happens associated with biomedicine, the damage will be done to the consumer. And the consumer will be exposed to fatal danger even without the time to cope with potential risks associated with medicine and medical supplies they take. Therefore, it is necessary to protect the potential victim by having the manufacturer of biomedicines bear the liability of medical risks.

의료관광 분쟁시 책임주체에 대한 검토

문상혁 대한의료법학회 2016 의료법학 Vol.17 No.1

의료관광은 21세기 새로운 고부가가치 관광산업이라고 할 수 있다. 각 국가마다 다양하고 차별화된 의료관광 상품개발로 의료관광산업은 더욱더 활성화 될 것이다. 이러한 의료관광에 대한 관심이 증가함에 따라 의료관광상품을 개발하고 홍보하기 위해서는 관광객의 수요와 관심분야를 정확하게 분석하고 제공할 의료관광 상품을 준비해야 한다. 정부는 의료관광산업을 고부가가치 창출을 통한 국가경제발전과 Global Healthcare산업 전문가 육성 등을 통한 고용창출에 대한 기대효과가 큰 산업으로 보고, 의료관광 분야의 지원정책을 확대하여 의료관광 출입국 제도 개선, 의료관광객을 위한 원스톱 서비스 제도, 의료관광인력 양성 제도 등을 도입하였다. 하지만 외국인 환자와 의료관광 유치업자와의 분쟁이 발생하고 있으며, 외국인 환자와 의료인의 의료사고분쟁, 외국인 환자를 대상으로 하는 여행업 종사자들과의 분쟁 등이 발생하고 있다. 본 논문은 의료관광과 관련하여 유치업자를 중심으로 발생하는 분쟁에 대한 유형을 검토하고 그에 대한 해결방안을 검토를 시도하였다. 이를 통해 의료관광 유치업자는 중개된 급부를 알선할 의무와 동시에 상당한 주의를 가지고 그 사무를 처리하여야 할 책임이 있다는 것을 알 수 있었다. 따라서 중개계약 성립 후에 적극적으로 중개결과에 이르기까지 소극적으로 대처하여 분쟁이 발생할 경우에는 그에 대한 책임에서 벗어나기 어렵다. 또한 의료관광 중개계약에서 유치업자는 외국인환자에게 급부의 내용에 설명의무와 조언의무를 부담하는 것을 알아야 한다. 외국인환자와 보건산업진흥원 “외국인환자 의료분쟁 해결을 위한 중재제도 안내”를 보면, 외국인환자가 진료계약서 작성할 때 외국인환자에게 의료사고로 인한 분쟁이 발생할 경우 우선적으로 「의료사고 피해구제 및 의료분쟁 조정 등에 관한 법률」에 따라 분쟁을 해결할 수 있는 방안을 마련하고 있다. 하지만 이러한 방법이 외국인환자를 보호하는데 충분한 것인지에 대한 논의는 좀 더 다양한 관점에서의 논의가 필요하다고 생각한다. 의료관광을 활성화시키기 위해서는 다양한 상품을 개발하는 것도 매우 중요하지만, 그와 관련한 분쟁이 발생할 경우 그에 대한 대처 방안도 사전에 마련해 두어야 할 것이다. 그렇게 함으로써 우수한 의료기술뿐만 아니라 외국인 의료관광객에게 신뢰를 바탕으로 더 커다란 발전을 할 수 있으리라 기대한다. Medical tour can be said to be a new high added-value tour industry of 21st century. The development of varied and distinguished medical tour products by each country will further vitalize the medical tour industry. As the interest in such medical tour increases, it is necessary to analyze the demand and interests of tourists accurately and prepare medical tour products to be provided in order to develop and promote medical tour products. The government considers the medical tour industry as an industry with high expected effects in job creation through promotion of experts in global healthcare industry and national economy development through high added-value creation, and has expanded aid policies in medical tour field with improvement of medical tour immigration system, one-stop service system for medical tourists, and medical tour labor force promotion system. Nevertheless, there are disputes between foreign patients and medical tour inviting businesses, along with medical accident disputes between foreign patients and medical staff and disputes with those working in the tourism industry. This article reviews the types of disputes occurring around the inviting businesses related to medical tours and tried to review the resolutions. Through this, it was found that medical tour inviting businesses have the responsibility to connect the mediated benefits and risks and also the responsibility to process the tasks. Thus, in case dispute occurs due to passive actions from establishing agency agreement to active mediation results, it is difficult to escape the liabilities. Also, in a medical tour agency contract, the inviting business must be aware that it bears the responsibility to explain and advise the details on benefits and risks to foreign patients. The “Guide to arbitration system for resolution of medical disputes with foreign patients“ by Korea Health Industry Development Institute Act presents a method to resolve disputes according to the [laws on medical accident damage relief and medical dispute arbitration] in case a dispute due to medical accidents occurs to foreign patients when the foreign patients prepare diagnosis agreement, Whether such method is sufficient to protect foreign patients, however, is thought to require discussions from more diverse perspectives. In order to vitalize medical tourism, the development of diverse products is also important, but the countermeasures against related disputes should also be prepared. Such is expected to contribute to a greater advancement based on trust of foreign medical tourists alongside excellent medical technologies.

사외이사제의 도입에 따른 이익조정의 영향 - 상장기업을 대상으로 한 실증분석 : 사외이사제의 도입에 따른 이익조정의 영향

문상혁,장진형,권영도 한국산업경영학회 2003 한국산업경영학회 발표논문집 Vol.- No.-

장기이식 환자의 동의권에 관한 연구

문상혁 이화여자대학교 생명의료법연구소 2015 생명윤리정책연구 Vol.9 No.1

This paper was started as a curiosity in how the organ donor and the transplantee express their intentions during the process of a transplant operation involving organ donation. In searching for the regulation regarding one’s own consent and the consent of one’s family or the family of the deceased in organ donation, it was found that organs of people who aren’t dead can only be removed upon one’s own consent, according to Article 22 of “INTERNAL ORGANS, ETC. TRANSPLANT ACT.” As an exception, removal of organs from minors of 16 or above or bone marrow from minors of below 16 needs one’s own consent and the consent of the donor’s parents or legal representative. However, there was no specific regulation in “INTERNAL ORGANS, ETC. TRANSPLANT ACT” regarding the transpirable act of conflicting interest when a minor 16 or above donates his/her organ to the parents. Also, it was found that the adult guardianship system that was enforced since 2013 still does not has the content reviewed completely. Thus, I felt the need of revision in “INTERNAL ORGANS, ETC. TRANSPLANT ACT” and started studying in this field. It is most important to prioritize the patient’s voluntary consent regarding the right of consent of the organ donor and the transplantee in “INTERNAL ORGANS, ETC. TRANSPLANT ACT.” Although our cultural judgment such as social change and change in the family system can be an important standard, there is no significance in prior consent if one’s own intention is not respected and the opinion of the parents or family is customarily more valued than one’s unconstrained decision-making. An approval from a third person, institution, or preferentially from an ethics commission or religious organization as a family or ethical aspect can be a good way to solve these problems. Thus, the own intention of the donors of organs or others himself/herself must be respected above all. Decisions opposing one’s own intention should not be made according to the intentions of the family or family of the deceased not only if one made a consent when one is alive, but also if one declared a clear intention before death. The problem is when one did not declare his/her clear intention when alive. In such situation, one’s own opinion must be respected by inquiring his/her family or related people about one’s usual intention regarding organ donation. If one did not have a clear intention when alive, donation of organs or others must only be removed upon the consent of the family or family of the deceased. 본 논문은 장기기증에 의해 이식수술이 이루어지는 과정에서 장기이식자와 장기기증자의 의사표시가 어떠한 절차에 의해서 이루어지는지에 대한 궁금증에서 시작되었다. 장기등의 기증에 관한 동의에 관련한 내용 중 본인의 동의와 가족 또는 유족의 동의와 관련한 내용과 관련하여 「장기등 이식에 관한 법률」제22조에서 살아있는 사람의 장기등은 본인이 동의한 경우에만 적출할 수 있으며, 다만 16세 이상인 미성년자의 장기등과 16세 미만의 미성년자의 골수를 적출하려는 경우 본인과 그 부모나 법정대리인의 동의를 받아야 하는 것에 대해 알게 되었다. 그러나 만약 부모에게 16세 이상인 미성년자가 장기를 이식해줄 경우 발생할 수 있는 이해상반행위가 발생할 경우 「장기등 이식에 관한 법률」에서는 그와 관련한 명확한 내용을 찾을 수 없었다. 또한 2013년부터 민법에서 성년후견제도를 시행하고 있는데 아직까지 이에 대한 내용적 검토가 미비한 것을 알게 되었고 이에 따라 「장기등 이식에 관한 법률」에 개정이 필요하다고 생각하여 이와 관련한 내용을 연구하게 되었다. 「장기등 이식에 관한 법률」에 따른 장기이식자와 장기기증자의 동의권 문제는 무엇보다도 환자의 자발적인 동의권을 우선시 하는 것이 필요하다. 사회의 변화와 가족제도의 변화 등 우리의 문화적인 측면에서의 판단도 중요한 기준이 될 수 있지만, 개인의 자유로운 의사결정에 의하여 내려진 것을 단순히 관습상의 문제로 인해 본인의 의사보다 그의 부모나 가족들의 견해에 의해서 살아있을 때 본인의 의사가 존중되지 않는다면 사전동의가 모두 의미가 없게 될 것이다. 이러한 문제를 해결하기 위해서는 본인의 장기를 기증하겠다는 의사를 표명할 때 제3자나 기관 또는 우선적으로 가족이나 윤리적인 측면에서 윤리위원회나 종교기관의 승인도 하나의 방법이 될 것이다. 따라서 장기등의 기증에 대한 기증자의 의사는 우선 본인의 의사가 존중되어야 한다. 살아 있는 상태에서 한 동의뿐만 아니라 생전에 명확한 본인의 의사표시가 있으면 가족이나 유족의 의사에 따라 본인의 의사와 반대의 결정이 이루어져서는 안된다. 문제는 생전에 본인이 명확한 의사표시를 하지 않은 경우인데, 이에 대해서는 우선 본인의 가족이나 관련자들에 대한 조사를 통해 본인이 평소에 가지고 있는 장기기증과 관련한 의사를 조사하여 그에 따른 본인의 의사를 존중해 주어야 한다. 그리고 본인이 생전에 명확한 의사표시를 하지 않은 경우에는 가족이나 유족이 장기등의 적출에 동의한 경우에만 장기등의 이식이 가능해야 한다고 생각한다.

기업지배구조가 보고이익의 질, 경영성과 및 기업가치에 미치는 영향

문상혁,이화진,지현미 韓國公認會計士會 2006 회계·세무와 감사 연구 Vol.44 No.-

본 연구는 한국증권거래소 상장기업을 대상으로 기업지배구조와 보고이익의 질 및 경영성과와의 관련성, 기업지배구조와 관련된 보고이익의 질 및 경영성과와 기업가치 간의 관련성을 2단계로 실증적으로 검증하였다. 2000년부터 2002년까지 거래소에 상장되어 있는 금융업에 속하지 않는 12월 결산법인 1,255개 기업-년을 대상으로 수행한 실증분석의 결과는 다음과 같다. 첫째, 이사회 내 사외이사의 전문성 및 활동성이 높을수록, 외국인지분율이 높을수록 보고이익의 질이 증가하는 것으로 나타났다. 둘째, 사외이사의 전문성 및 활동성이 높을수록, 대주주1인지분율, 외국인지분율 및 기관투자자지분율이 높을수록 경영성과가 더 높았다. 마지막으로 기업지배구조에 의해 설명되는 보고이익의 질과 경영성과가 기업가치와 유의한 관련성을 보였다. 즉 지배구조변수에 의해 설명되는 보고이익의 질 및 경영성과가 증가할수록, 기업가치가 증가하는 것으로 나타났다. 본 연구의 결과는 향후 규제당국이 제도의 효과적인 정착에 필요한 정책을 입안하는 과정에 도움을 줄 수 있을 것으로 기대되며, 학계에도 기업지배구조와 기업가치 간의 연결고리를 명확히 하는 공헌을 할 것으로 기대된다. This study examines whether corporate governance affects quality of earnings and operating performance and whether the predicted earnings quality and operating performance due to corporate governance affects firm value. The sample consists of non-banking firms(1,255 firm-years) with December fiscal year listed on Korean Stock Exchange over 2000-2002. The results of the empirical analysis can be summarized as follows: (1) There is significant positive association between the quality of earnings and characteristics of corporate governance(outside director's proficiency and activity level, the quota rate of foreign investors). (2) There is significant positive association between the operating performance and characteristics of corporate governance(outside director's proficiency and activity level, the quota rate of foreign and institutional investors). (3) There is also significant association between firm value and the predicted earnings quality due to corporate governance, and between firm value and the predicted operating performance due to corporate governance. This study has meaning to offer the reason for proper of policy and to use for proof data to arrange efficiency system.

합금원소에 따른 경질 아노다이징 피막 형성 특성에 관한 연구

문상혁,문성모,신헌철 한국표면공학회 2019 한국표면공학회 학술발표회 초록집 Vol.2019 No.5

기업지배구조와 이익지속성 및 가치 관련성

문상혁,박종국 한국회계정보학회 2005 회계정보연구 Vol.23 No.3

This study examines how independent director in board of directors(BOD)and audit committee affect earnings persistence and pricing multiples on earnings. A characteristic of independent director in BOD and audit committee is subdivided to independency, specialty and activity. To measure of relation between characteristic of independent director in BOD and audit committee and earnings persistence, the autocorrelation of earnings(Sloan 1996) is used. And also Ohlson(1995)model is used for measuring relation between characteristic of independent director and audit committee in BOD and pricing multiples on earnings. The result of analysis by 1,249 non-banking firms(Audit Committee: 172) listed on Korean Stock Exchange over the period of 2000 - 2002, is as bellows. First, earnings persistence of the firm which has high ratio of independent director (Independency), also specialist like CPA, CTA, and Tax officer, professor(bin-min) in independent director(Specialty), attendance on BOD(Activity), is higher than others. Second, earnings persistence of the firm which has high ratio of independent director (Independency) on audit committee, also specialist like CPA, CTA, and Tax officer, professor(bin-min) in audit committee(Specialty), frequent meeting on committee(Activity), is higher than others. Third, as increase of independent director's specialty and activity on BOD, the pricing multiples on earnings is significantly increased. The last, as increase of Audit committee's independency, specialty and activity, the pricing multiples on earnings is significantly increased. This study contributes to the literature by documenting the effect of characteristic of outside directors on the BOD and audit committee on earning persistence and equity valuation. 본 연구는 한국증권거래소 상장기업을 대상으로 이사회 내 사외이사 및 감사위원회의 특성에 따른 효과성을 보고이익의 지속성과 이익에 대한 주가배수의 크기를 통하여 실증적으로 검증하였다. 이사회 내 사외이사 및 감사위원회의 특성은 독립성, 전문성, 활동성으로 각각 세분하였다. 이사회 내 사외이사 및 감사위원회의 특성과 순이익의 지속성간의 관계를 측정하기 위하여 Sloan (1995)의 순이익익 지속성추정모형을 사용하였다. 또한 이사회 내 사외이사 및 감사위원회의 특성과 이익에 대한 주가배수간의 관계를 측정하기 위해서는 Ohlson(1995)모형을 사용하였다. 2000년부터 2002년까지 거래소에 상장되어 있는 금융업에 속하지 않는 12월 결산법인 1,249개 기업-년(감사위원회표본: 172개 기업-년)을 대상으로 수행한 실증분석의 결과는 다음과 같다. 첫째, 이사회에 사외이사의 비율이 높은 기업(독립성), 사외이사 중 회계사, 세무사 및 세무공무원 그리고 경영전공교수와 같이 재무 및 회계에 관한 전문지식이 있는 사외이사의 비율이 높은 기업(전문성), 그리고 이사회에 사외이사의 참석률이 높은 기업(활동성)의 이익지속성이 그렇지 않은 기업의 이익지속성보다 높은 것으로 나타났다. 둘째, 감사위원회에 사외이사의 비율이 높은 기업(독립성), 감사위원 중 회계사, 세무사 및 세무공무원 그리고 경영전공교수와 같이 재무 및 회계에 관한 전문지식이 있는 감사위원의 비율이 높은 기업(전문성), 그리고 감사위원회의 모임횟수가 많은 기업(활동성)의 이익지속성이 그렇지 않은 기업의 이익지속성보다 높은 것으로 나타났다. 셋째, 이사회의 독립성, 사외이사의 전문성 및 활동성이 높은 기업의 이익에 대한 주가배수가 그렇지 않은 기업의 이익의 주가배수보다 높은 것으로 나타났다. 마지막으로 감사위원회의 독립성, 전문성 및 활동성이 높은 기업의 이익에 대한 주가배수가 그렇지 않은 기업의 이익의 주가배수보다 높은 것으로 나타났다. 사회일각에서 사외이사 및 감사위원회의 무용론이 대두되고 있는 상황에서 이사회 내 사외이사 및 감사위원회의 구체적인 구성내용과 운영방법 즉 독립성, 전문성 그리고 활동성에 따라 이익지속성 달리 영향을 미칠 수 있음을 검증함으로써 특성이 실질적인 보고이익의 질과 관련이 있음을 규명하였다. 또한 사외이사 및 감사위원회의 구성 및 운영에 따른 이익에 대한 시장참여자의 차별적 반응을 검증함으로써 사외이사 및 감사위원회의 구성 및 운영이 기업의 가치평가에 영향을 미쳐 자원배분에 영향을 미치고 있음을 규명하였다는데 본 연구의 의의가 있다.

LMO의 최근 동향과 문제점 : 나고야 책임구제 추가의정서를 중심으로

문상혁 이화여자대학교 생명의료법연구소 2011 생명윤리정책연구 Vol.5 No.2

With the implementation of “the law on intra-national transition of Living Modified Organisms (hereinafter referred to as LMO law)” as of Jan. 1st 2008, import approval or declarations for experiment, food, livestock feed purpose LMO are done at related agencies of responsibilities Such development of LMO was once focused on increasing food, growing forage crops and using crops as fuel for bio-energy by the development and cultivation of GM crops, but nowadays, developments for GM insects, GM fish and GM animals are actively underway using genetic modification techniques. Such a change will enable people to expect not only indirect profits from increased production of existing GM crops but also direct profits from producing GM animals that can be used to prevent contagious diseases or for edible purposes. However, research on potential threats from LMO are underway. The 5th round of plenary meeting for the members of the Cartagena Protocol on Bio-safety was held in Nagoya, Japan in 2010 to resolve them issues of LMO-related liabilities and reimbursement (repair) and adopted Nagoya-Kuala Lumpur Supplementary Protocol on Liability and Redress to the Cartagena Protocol on Bio-safety. The supplementary protocol only stipulates the requirements for civil liabilities partially and delegates details to domestic laws. Such can be adopted only when supplemented by the method of implementation legislation. For such a method, application of existing laws, creation of special laws for damages inflicted by LMO, mixture of existing and special laws can be considered.

감사품질이 금융기관차입금비율과 이익조정의 관련성에 미치는 영향

문상혁,이현주,한정희 韓國公認會計士會 2007 회계·세무와 감사 연구 Vol.46 No.-

This paper empirically analyzes the effects of audit quality on relation between debt from financial institutions and earnings management. Audit quality was measured using audit firm size, continuing audit, and audit time. And earnings management was measured using discretionary accruals(DA) by adjusted Jones model(Dechow et al. 1995). The sample consists of non-banking firms(1,078 firm-years) with December fiscal year listed in Korean Stock Exchange over 2001-2003. Empirical findings are summarized as follows; First, as it is shown in the table 5(model 1), the client of large audit firm was reduced positive(+) relation between debt from financial institutions and discretionary accruals as compared to the client of small audit firm. Second, as it is shown in the table 5(model 2), the continuing audit was reduced positive(+) relation between debt from financial institutions and discretionary accruals as compared to the initial audit. These results in this study provide indirect evidences that audit quality influences on positive(+) relation between debt from financial institutions and discretionary accruals and imply indirectly that there was a trade-off relationship between manager and auditor on earnings management. In the raising interest of earnings management and audit quality, the results of this paper can provide beneficial information to the academic and administrative work by verifying effect of audit quality on relation between debt from financial institutions and earnings management. 본 연구는 감사품질에 따라 금융기관차입금비율에 따른 이익조정이 완화되는지를 실증분석하였다. 즉 높은 감사품질의 감사를 받은 기업이 그렇지 않은 기업에 비하여 금융기관차입금비율과 이익조정간 양(+)의 관련성이 약화되는지를 검증하였다. 2001년부터 2003년 동안 거래소에 상장된 기업 중 금융업에 속하지 않는 12월 결산기업(1,078개 기업-년)을 대상으로 분석한 결과는 다음과 같다. 먼저 감사품질이 우수한 것으로 알려진 대형감사법인이 감사한 기업의 경우 그렇지 않은 법인이 감사한 기업에 비해 금융기관차입금비율과 재량적 발생액간 양(+)의 관련성이 완화되는 것으로 나타났다. 또한 계속감사기업의 경우 초도감사기업에 비해 금융기관차입금비율과 재량적 발생액간 양(+)의 관련성이 완화되는 것으로 나타났다. 본 연구의 결과는 감사품질에 따라 금융기관차입금에 따른 경영자의 이익조정이 영향 받고 있다는 간접적인 증거로 해석할 수 있다. 또한 기업의 이익조정유인에 대한 연구를 실시함에 있어 경영자의 유인뿐만 아니라 감사품질을 적절히 고려해야한다는 것을 간접적으로 나타내고 있다. 부채비율과 관련된 기존연구들이 감사인의 유인과 경영자의 유인이 서로 상충됨에도 불구하고 경영자의 이익조정 유인에만 초점을 둔 반면 본 연구는 경영자의 이익조정 유인과 감사인의 유인간의 상호작용을 폭넓게 살펴보았다는 데 그 공헌점이 있다. 또한, 본 연구는 부채를 일반부채와 금융기관차입금으로 구분하고 상대적으로 경영자의 이익조정유인이 강한 금융기관차입금을 대상으로 감사품질에 따라 경영자의 이익조정이 완화되는지를 분석하였다는데 그 의의가 있다.