박영진가 개성부기 장부의 분석과 특징: 제1기 거래를 중심으로

정기숙 ( Key-sook Jung ),노병탁 ( Byung T. Ro ),김영화 ( Young-hwa Kim ),임상종 ( Sang-jong Lim ) 한국회계학회 2023 회계저널 Vol.32 No.3

박영진가의 개성부기 장부는 24년 8개월간(1887. 8.15. ~1912. 4.15.)의 상거래 활동을 기록한 회계장부이며 일기장, 장책, 주회계 및 각인회계장부 등이 현존하고 있다. 이 장부는 박영진의 4대조부터 개성에서 사업을 경영한 개성상인의 장부라는 것이 확인되었다. 일기장의 기입원리는 복식부기의 기본원리인 거래의 이중성과 대차평균원리를 따르고 있다. 상거래 분개는 현금 중심으로 기입되어 있고, 분개 방식은 현대의 은행부기의 기입 방법과 유사하며, 일기장은 현금출납장의 기능을 가지고 있다. 자산과 비용의 증가는 입(入)을, 감소는 거(去)를 사용하고, 부채 및 자본과 수익의 증가도 입(入), 감소는 거(去)를 사용한다. 현대 복식부기에 비해 미흡한 점은 이자수익에 대한 회계처리이다. 대여시점에 이자수익을 미리 계산하지만 일기장에 기입하지 않고 장책에 미수이자, 즉 채권으로 기입하고 있다. 따라서 장책에 의해 시산을 하면 대차평균원리가 지켜지지 않는다. 이자수익에 대한 용어와 인식시점도 도중(또는 차인)과 여타 거래처와 다르다. 도중의 경우는 대거라는 용어를 사용하고, 여타 거래처는 채급이라는 용어를 사용한다. 미수이자에 대한 기입도 대거의 경우는 결산 시에 기입하고, 채급의 경우는 대여와 동시에 기입한다. 박영진가의 결산 시기는 매년 9월 15일이며 결산 시에 장부마감 절차를 취하지 않고 계속 기입하고 있다. 1916년에 발간된 현병주의 개성부기 책에 있는 예시에서는 결산기에 장부마감 절차가 있고, 장책의 경우 새 장부를 사용하지 않고 계속 기록할 때는 권점(○)을 표시하여 구분을 하고 있다는 점에서 차이가 있다. 그리고 질(계정)간에 대체거래가 있는 경우 일기장을 거치지 않고 장책에서만 이록과 이래라는 용어를 사용하여 이체된 기록임을 나타낸다. 요약하면 이자수익에 대한 회계처리와 결산마감 절차가 지켜지지 않는 것이 박영진가 장부의 단점이라고 할 수 있다. 그러나 박영진가의 개성부기장부는 앞에서 지적한 미비점을 제외하고는 개성부기, 즉 복식부기의 원리에 따라 정리되어 있다. It is well known that the ancestry of Park Young-jin's family was one of the Kaeseong merchants in the area of Goryeo (AD 918-1392) and the descendants of the family still keep an almost complete set of the original books of Kaeseong bookkeeping. Collectively, these books cover a vast volume of records on the business transactions of the family over a period of 24 years and eight months(AD 1887. 8.15. ~ 1912. 4.15.). They consist of Ilgee Jang, Jangchaek, Ju Hoegye, and Kagin Hoegye, among others. All these books are the genuine and original books of Kaeseong bookkeeping. The records in Ilgee Jang are prepared according to the double entry principle or, more generally, the duality of business transactions and the balancing feature of debits and credits. The journal entries are made largely in line with the cash basis of accounting and the principles of bank accounting today. As such, Ilgee Jang is more like a ledger for cash transactions. The increase (decrease) in assets and expenses is recorded and indicated by the letter 去(入). And the increase (decrease) in liabilities, equity, and revenues is recorded and indicated by the letter 入(去). One thing of particular interest, which may be a potential limitation of the Park family books, is that the entry to record interest revenue on loans is not made clear. That is, the interest revenue on loans is computed in advance as the loan is made yet the record thereof is not found in Ilgee Jang but found in Jangchaek later. Because of this, a period-end general trial balance, if prepared, does balance the debits and credits. Another ambiguity is that the entry of interest revenue is not made consistently between Dojung (or Chain) versus other business customers. In the case of the Dojung Hoegye, for example, the term Chaegeup is used to indicate the interest revenue on loans, while another term Daegeo is used in other cases. And In the case of Chaegeup, the entry of the interest revenue is recorded at the time when the loan is made. In the case of Daegeo, however, the interest revenue is recorded when the loan is paid off at the end of the accounting period. The accounting period of the Park Young-jin family business typically ends September 15 each year. However, the books are not closed at each period-end but still left open for the next period. This is somewhat confusing or contrasting to the book (1916) of Hyeon Byeoing-ju on Kaeseong bookkeeping. In his book, Hyeon shows how to close the books at year-end. For example, he shows that the Janchaek of each year is closed and a new Jangchaek is used for the next year. In cases where the same Jangchaek continues to be used in the next period, the individual accounts are marked with the symbol O called Kwonjeom. And if there is any transfer transaction between individual accounts, it is recorded only in Jangchaek, indicated by the word Eerok or Eerae. In summary, the recording of interest revenue on loans in books and the lack of the year-end closing procedures for books in general are the most notable limitation of the Park family books. Other than this, the Park family books are the most complete set of accounting books on Kaeseong bookkeeping in existence, prepared largely according to the double entry principle we use today.

관수로 시스템의 분수량 조절에 관한 연구

김영화,Kim Young-hwa 한국관개배수위원회 1998 한국관개배수논문집 Vol.5 No.2

In this research the valve-opening calculation program for operation of valve was developed to determine the valve-openings corresponding to discharges in pipeline system. Personal Computers can be used for hydraulic calculations of the steady flow condit

일본의 농촌용수개발 사업제도와 수변환경 정비사례 소개

김영화,Kim Young Hwa 한국관개배수위원회 2005 한국관개배수논문집 Vol.12 No.1

Absorption of Itraconazole from Rat Small Intestine

김영화,이용석,박기배,이광표,Kim, Young-Hwa,Lee, Yong-Suk,Park, Gee-Bae,Lee, Kwang-Pyo 한국약제학회 1991 Journal of Pharmaceutical Investigation Vol.21 No.4

The absorption characteristics of itraconazole, which is an antifungal agent, from intestinal segments in the anesthetized rat i1l situ were investigated in order to design an effective oral drug delivery system. The pH-solubility profile of itraconazole, the rate and extent of absorption of itraconazole, the optimal absorption site(s) of itraconazole and the absorption enhancing effect of sodium cholate on itraconazole were examined in the present study. In situ single-pass perfusion method and recirculating perfusion technique using duodenum(D), jejunum(J) and ileum(I) were employed for the calculation of apparent permeability(Pe) and apparent first-order rate constant(Kobs). respectively. The results of this study were as follows; (1) Itraconazole showed appreciable aqueous solubility only at pH values of below 2.0. (2) pe(cm/sec) decreased in the following order: $D(10.24{\pm}1.78{\times}10^{-4})>J(8.86{\pm}0.79{\times}10^{-4})>I(3.78{\pm}0.13 X 10^{-4})$. (3) $Kobs(min^{-1})$ decreased in the following order: $J(17.12{\pm}3.19{\times}10^{-3})>D(13.37{\pm}0.6{\times}10^{-3})>I(11.05{\pm}0.91{\times}10^{-3})$. (4) The solubility of itraconazole markedly increased with the increase of the concentration of sodium cholate. (5) The addition of 10 mM sodium cholate significantly increased the apparent first-order rate constant of itraconazole in the ileum by a factor of 6.8.

부호패턴에 의한 음성표현과 인식방법

김영화,김운일,이희정,박병철,Kim Young Hwa,Kim Un Il,Lee Hee Jeong,Park Byung Chul 한국음향학회 1989 韓國音響學會誌 Vol.8 No.5

In this paper the method using a sign pattern( +,- ) of Mel-cepstrum coefficients as a new speech representation is proposed. Relatively stable patterns can be obtained for speech signals which has strong stationarity like vowels and nasals, and the phonemic difference according to the individuality of speakers can be absorbed without affecting characteristics of the phoneme. In this paper we show that the reduction of recognition procedure of phonemes and training procedure of phoneme models can be achieved through the representation of Korean phonemes using such a sign pattern. 본 논문에서는 새로운 음성표현 방법의 하나로 멜켑스트럼 계수에 대한 부호패턴(+,-)을 이용하는 방법을 제안한다. 부호패턴은 보음이나 비음과 같이 정상성이 강한 음성신호에 대해서 비교적 안정된 형태를 얻을 수 있으며, 음운성을 크게 손상시키지 않고 화자간 개인차를 흡수할 수 있다. 본 논문에서는 이러한 부호패턴을 이용하여 한국어 음소를 표현함으로써 음소모델의 작성과 음소의 인식절차를 크게 감소시킬 수 있음을 보인다.

관수로시스템의 유속계수 추정기법에 관한 연구

김영화,임재식,박영진,Kim Young-hwa,Lim Jae-sik,Park Young-jin 한국관개배수위원회 1996 한국관개배수논문집 Vol.3 No.2

To make a real hydraulic simulation model, Hazen-Williams' coefficient must be calibrated using the measured discharges and hydraulic head loss. In this paper, calibrating method of Hazen-Williams' coefficient was proposed for pipeline system. The calibra

Isolation and characterization of autoflocculating mutants of cyanobacterium Arthrospira platensis

김영화,Young-Hwa Kim,Hyun-Jin Park,이상훈,이재화 한국화학공학회 2013 Korean Journal of Chemical Engineering Vol.30 No.2

Harvesting microalgae is a major concern for mass culture in industry. Flocculation is an easy and effective way to harvest microalgae. However, flocculation using chemical flocculants is not feasible for scaling-up due to their toxicity. As an alternative technique, mutation breeding of autoflocculating microalgae strain has been reported in this study. We characterized autoflocculating mutants of Arthrospira platensis (A. platensis) by ethyl methane sulfonate (EMS). The cells of mutants were aggregated during the culture and dry cell weight increased 1.2- to 1.8-fold compared to the wild type. Autoflocculation was induced highly at an optimal pH level of 9 and the flocculation efficiency reached almost 90%. Mutants showed higher flocculation efficiency irrespective of the addition of chemical flocculants. Thus, it is definitely useful to harvest microalgae using autoflocculating mutants in large-scale culture without any drawbacks of harvested algal biomass.

밭지역 종합정비를 위반 모델 개발 및 제도개선방안

김영화,한국헌,박지성,김채수,Kim Young Hwa,Han Kuk Heon,Park Ji Sung,Kim Chae Soo 한국관개배수위원회 2004 한국관개배수논문집 Vol.11 No.1

For effective development of upland areas, e development model of upland area integrated improvement project are suggested which on standard type and integrated infrastructure improvement type, rural Income raising type and eco-friendly consolidation type

밀도검층 검출기 보정에 관한 기초 연구

김영화 ( Yeong Hwa Kim ),김기주 ( Ki Ju Kim ),임헌태 ( Heon Tae Lim ),김지훈 ( Ji Hoon Kim ),공남영 ( Nam Young Kong ) 대한지구물리학회 2004 지구물리 Vol.7 No.4

‘대구경북학’의 모색

김영화(Kim Young-Hwa),김태일(Kim Tae-Il) 경북대학교 사회과학연구원 2012 사회과학 담론과 정책 Vol.5 No.1

대구경북학이 왜 필요한가? 필요하다면 어떻게 하는 것이 좋은가? 이는 그동안 대구경북지역에 대한 오해와 편견을 불식시키고, 자생적, 타생적 편견, 과도하게 왜곡된 정치의식을 바로 잡고, 이 지역 원래의 모습을 되찾으며, 지역의 정신과 지역민의 삶, 그리고 정체성을 되찾는 데서 출발한다. 이는 지역의 미래 발전에 커다란 동력이 될 것으로 생각하며, 어떻게 이런 문제들을 해결할 것인가하는 문제는 대구경북학을 만들어야 하는 필요성과 연결된다. 1990년 초 지자체가 복원됨으로써 지방화시대가 열렸고, 이와 때를 같이 하여 지역학들이 다양한 형태로 나타나게 되었다. 지방과 중앙의 기형적 양대구조를 극복하고, 어떻게 대구 경북의 비젼을 만드는가 등 지방화와 더불어 지역의 정체성을 규명하는 일이 중요한 과제가 되었다. 1990년대에 여러 지역에서 지역학이 활성화되기 시작했다. 대구에서는 지역에 대한 남다른 문제의식으로 1985년에 지방사회연구회가 제일 먼저 조직단위로서 지역연구를 처음 시작하였고 이를 계기로 다른 지역에도 여러 지역연구회가 만들어지게 되면서, 지역학을 만드는 중요한 역할을 해 왔다. 그러나 정작 대구에서는 파편적이고 분파적인 형태로 분산되었고, 학문이나, 센터, 기구로 연결되는 데는 다른 지역보다 뒤진 형태를 보이고 있다. 대구는 폐쇄적이고 가부장적인 특성을 가진 도시로 보여짐으로써 이를 규명하는 일도 대구경북학이 담아내야하는 일이다. Why ‘Daegu-Gyungbuk Studies’ are needed? If it is, how they should be? From the experiences of other regional studies, ‘Daegu-Gyungbuk Studies’ should begin with wipping out existing prejudices and misunderstanding about Daegu-Gyungbuk area which have been gradually formed since last few decades; and debunking and explaining in these long time produced biases, excessively distorted political consciousness on this region: recover and re-finding indigenous features, spirit of community, local life of the people and their identity. All these issues are great energy for driving regional development and the future, so that they give great motivation for building ‘Daegu-Gyungbuk Studies’. Restoring the local autonomy system in the early 1990’s, the era of the localization opened, and local studies have been emerging in many different forms and styles at that time. Moreover it becomes major tasks that examine the identity of local community with the localization, such as dealing successfully with malformed dichotomy between the center and the province, having vision in view for Daegu-Gyungbuk. In 1990’s regional studies began to activate in several regions. The “local-community study group” in Daegu began regional studies as a unit of organization for the first time 1985 with the sharp consciousness of regional issues, which played a determined role for setting up regional studies. Taking this opportunity a few groups of regional studies were organized in other regions. But unfortunately the regional studies in Daegu itself spreaded out in fragmental and partial form and it is now far behind in associating with scholarly attainment, forming regional study center, or organization, at the end. As Daegu is shown with closed and hierarchical character, it is a task for ‘Daegu-Gyungbuk Studies’ to explain those “cliche”, as well.