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당티응완 ( Thi Ngoan Dang ),변용희 ( Yong Hee?byun ),홍영은 ( Young Eun Hong ),김정군 ( Jeoung Kun Kim ) 한국세무회계학회 2013 세무회계연구 Vol.0 No.37
현재까지 기업의 회계이익과 과세소득의 차이에 포함된 정보효과에 대한 연구들은 다양하게 진행되어 왔으나 과세소득의 정보효과에 대한 연구는 아직 미흡한 실정이다. 이에 본 연구는 기업의 과세소득의 정보효과가 당해이익의 미래현금흐름예측능력에 미치는 영향을 살펴보는데 그 목적이 있다. 구체적으로, 첫째, 이익조정에 의한 회계이익과 과세소득의 양의 차이가 낮은 이익의 질을 신호하는 정보를 포함하고 있다면 당해이익이 미래현금흐름을 예측하는 능력이 떨어질 것으로 예상하며 둘째, 조세전략에 의한 회계이익과 과세소득의 양의 차이는 차기의 반전효과로 인해 현금흐름의 감소를 유발하기 때문에 당해 이익의 미래현금 흐름의 예측능력을 감소시킬 것으로 예상하여 이를 검증하였다. 회계이익과 과세소득의 차이는 박승식외(2006)의 계산방법을 이용하여 산출하였으며 조세전략을 측정하기 위해 Dyreng et al.(2008), 심충진(2011), 그리고 Wilkie and Limberg(1993)에서 제시한 측정치를 각각 순서대로 이용하였다. 분석결과, 예측한 대로 이익조정을 수반한 회계이익과 과세소득의 양(+)의 차이는 당해이익의 미래현금흐름 예측능력을 저하시키는 것으로 나타났으며 조세전략을 수반한 회계이익과 과세소득의 양의 차이는 당해이익의 미래현금흐름의 예측능력도 감소시키는 것으로 나타났다. 본 연구는 신용분석가들이나 재무분석가들이 회계이익을 분석함에 있어 과세소득의 추가적인 정보효과를 제공함으로써 그들로 하여금 정보이용자들에게 정확한 정보를 제공하는데 도움을 줄 수 있을 것으로 기대한다. Various prior researches investigate the information content of book-tax differences but the concerns about information effects of taxable income are still limited. Accordingly, in this paper, we focus on analyzing the information effects of the taxable income on predictability of future cash flows. In details, we form the first hypothesis that the positive book-tax differences that involve earnings management will reduce predictability of current earnings for future cash flows and the second is that positive book-tax differences that involve tax planning will reduce predictability of current earnings for future cash flows to take empirically analysis. To measure book-tax differences, we use the method of Park Seung-Sick et al.(2006). And we base on Dyreng et al.(2008), Shim Chung-Jin(2011), Wilkie and Limberg(1993) to measure Cash effective tax rates, Expense effective tax rates and Tax subsidy on equity, respectively as proxies of tax planning. The earnings management measure is drawn from modified-Jones model(1995) and Kothari model (1995). The sample consists of non-baking firms(1,4439 firm-years) with December fiscal year listed in Korean Stock Exchange from 2000 to 2009. The empirical results are consistent with hypothesis. First, manager adjusts earnings through discretion accruals for individual incentives and this causes positive book-tax differences which presents low earnings quality. According to this, predictability of current earnings for future earnings is reduced. Second, in the case of manager uses tax planning for decreasing taxable income, current cash flows may be increased relatively to diminished amounts of tax burden. However, because book-tax temporary differences which arise from tax planning cause reversal effects in the next year, so this leads to a decline in cash flows. Alike, predictability of current earnings for future earnings is reduced. Our paper contributes to analysts to consider incremental information effects of taxable income when they analyze accounting earning for providing more exactly accounting information.
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서대석(Dae Seog Seo),신흥권(Hung Kwon Shin),당티응완(Dang Thi Ngoan) 한국산업경영학회 2012 經營硏究 Vol.27 No.3
본 연구는 노동조합이 기업의 기술혁신활동에 미치는 영향을 실증적으로 분석한 것이다. 구체적으로 기술혁신의 대용변수(proxy variable)로 특허출원건수로 하여 노동조합의 설립유무, 전체 종업원수 대비 노동조합 가입인원수, 그리고 노동조합의 가입성향에 따라 기술혁신에 미치는 영향을 살펴본 것이다. 실증분석결과 노동조합이 설립된 기업의 기술혁신활동은 그렇지 않은 기업보다 더 낮은 것을 보여, 노동조합이 조합원들의 고용안정 등 이익을 위해 기업의 기술혁신활동에 부정적인 영향을 미치고 있음을 보이고 있다. 그리고 전체 종업원 중 노동조합 가입비율이 높을수록 기업의 기술혁신활동이 낮은 것으로 나타난 반면, 가입한 노동조합의 성향에 따른 기업의 기술혁신 활동에 대한 차이는 유의적인 결과를 보여 주지 못 하고 있다. 이러한 결과는 기업이 기술혁신활동에 대한 투자의사결정을 하는 여러 가지 동기 중에서 노동조합이 다른 하나의 요인으로 작용하는 것을 보여준데 연구의 의미가 있을 것으로 생각된다. In this paper, we empirically analysis the effect of labor union on firm's technology innovation. Concretely, we use the amount of patents application as a proxy variable of technology innovation to investigate the effect of unionization, the total unionized numbers of people and union join tendency on firm's technology innovation. Results, the technology innovation in unionized firms is lower than un-unionized firms and the higher unionized number of people the more negative effect on firm's technology innovation is shown. Final, the effect of union join tendency on firm's technology innovation is not found. In these results, this paper shows labor union is one of the most important factors which affect directly investment decision of managers in firm's technology innovation.
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서대석(Seo, Dae Seog),신흥권(Shin, Hung Kwon),당티응완(Dang, Thi Ngoan) 한국회계정보학회 2013 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2013 No.1
본 연구에서는 기업의 현금보유수준과 회계감사인의 유형간의 관계를 실증분석하였다. 구체적으로 2002년부터 2008년까지 KIS-Value의 상장비금융업 기업을 대상으로 Big4 혹은 Non-Big4 감사인 여부가 기업의 회계정보의 질에 영향을 미치는지 회귀분석을 통하여 검증하고, 감사인의 유형이 기업의 현금보유량에 직접적으로 미치는 영향과 간접적으로 미치는 영향을 경로분석을 통하여 검증하였다. 분석결과 감사인의 유형에 따라 경영자에 대한 감시역할을 수행하여 재량적 동기의 현금보유 수준에 직접적인 영향을 미칠 뿐만 아니라, 감사인의 유형이 회계정보의 질에 영향을 주고 이를 매개로 하여 기업의 현금보유 수준에 영향을 주는 간접적인 영향을 동시에 미치고 있는 것으로 나타났다. 따라서 Big 4 감사인은 경영자를 통제하는 역할을 수행하여 경영자로 하여금 사적인 목적의 현금보유 수준을 억제시키는데 직접적인 영향을 미치며, 이와 더불어 Big 4 감사인이 회계정보의 질을 높여 기업의 현금보유 수준을 낮추는데 간접적인 영향을 미치고 있기 때문에 감사인의 유형은 직·간접적으로 기업의 현금보유 수준에 영향을 미치고 있다고 판단된다. 이에 본 연구는 기업이 보유하고 있는 현금보유수준에 대한 기존의 연구를 확장하여 기업의 지배구조 중 감사인에 초점을 맞춰 감사인이 기업의 현금보유수준에 미치는 직접적인 영향과 간접적인 영향을 동시에 실증 분석하였다는 점에서 공헌점이 있다 하겠다. In this paper, we investigate the relation between audits firms and firm s cash holdings. In detail, we use samples which are extracted in KIS-Value from 2002 to 2008 to test whether Big4 or Non-Big4 affect the quality of accounting information through regression analysis. And then, we test how audit firms affect firm s cash holdings through path analysis. We find that audit firms not only directly affect firm s cash holdings through preventing managers from discretionary motives but also indirectly affect firm s cash holdings by having an influence on the quality of accounting information. Therefore, Big4 auditors play a role as monitoring managers and directly prevent managers from increasing firm s cash holdings for theirs individual purposes. Also, Big4 auditors raise the quality of accounting information and through this they affect indirectly firm s cash holdings. Accordingly, in this paper, we expand prior researches in studying firm s cash holdings to focus on audit firms as one of the corporate governance for simultaneously investigating direct effects and indirect effects of audit firms on firm s cash holdings. Thus, this is contribution in our paper.
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