특집: 『국가시험제도의 개선방안』 : 논문 ; 외무고시제도의 개선방안

박상섭 ( Park Sang Seob ) 서울대학교 법학연구소 1989 서울대학교 法學 Vol.30 No.1,2

[특집] 공동주택계획을 위한 지구단위계획의 활용방안

박상섭(Park Sang Seob) 대한건축학회 2006 建築 Vol.50 No.1

세무조사 적발위험과 조세회피의 관련성

박상섭 ( Sang Seob Park ) 한국회계학회 2012 會計學硏究 Vol.37 No.3

본 연구에서는 세무조사에 따른 적발위험과 조세회피의 관련성을 살펴보았다. 세무조사 받은 기업의 적발위험(조세회피와 세무조사추징세액(적발금액의 위험) 및 세무조사와 관련된 시간에 따른 위험(적발시간의 위험))과 조세회피의 양상을 살펴보았다. 이는 첫째, 조세회피와 세무조사추징세액(적발금액의 위험)의 관련성과 둘째, 세무조사에 대응하는 조세회피의 시기에 따른 양상(적발시간의 위험)을 살펴본 것이다. 연도별로 세무조사전후년의 조세회피추정치와 세무조사추징세액의 관련성을 분석하였다. 세무조사전 4년의 조세회피추정치와 세무조사추징세액은 관련성을 나타내지 아니하였다. 세무조사전 2~3년은 조세회피추정치와 세무조사추징세액이 양(+)의 관련성을 나타내고 있다. 세무조사전 1년의 분석에서는 조세회피추정치와 세무조사추징세액은 음(-)의 관련성을 나타내고 있었다. 세무조사후 1~2년은 조세회피추정치와 세무조사추징세액이 관련성을 나타내지 않았다. 이는 첫째, 세무조사 직전년도에는 세무조사의 적발금액에 대한 위험(적발금액의 위험)이 큰 기업일수록 조세회피의 정도를 줄이는 것으로 해석할 수 있다. 둘째, 세무조사라는 시점을 기준으로 가까이 왔을 때는 적발위험(적발시간의 위험)을 인식하여 조세회피를 줄인다고 볼 수 있다. 세무조사에 대응하는 조세회피의 양상을 분석하기 위하여 세무조사 전1~3년에 이르는 총 3개년의 조세회피가 있는 기업 84개 만을 추가적으로 분석하였다. 그 결과에 의하면 조세회피는 세무조사 직전 3년전이 가장 높았으며, 세무조사 2년전부터 낮아졌다. 세무조사 직전년도에는 조세추징가능성이 높은 기업이 오히려 조세회피를 더 낮게 하는 것으로 나타났다. 세무조사에 대응하는 기업의 조세회피의사결정은 세무조사의 전의 기간에 따라 차이가 나타남을 살펴보았다. The purpose of this study is to test the relation between the Probability of Tax- Audit Detection and the Tax Avoidance. The two hypothesis coming below are tested by the data from firms listed in samples. The first hypothesis is that the tax avoidance will have a statistically significant relation to the corporation tax amount by the result of tax audits. The second hypothesis is that the tax avoidance will be changed by the timing of tax audit. The dependent variable is the corporation tax amount by the result of tax audits. The independent variable is a measure of the sheltering activity. The control variances are dept ratio(Total Liability / total asset), corporate size(Natural logarithm of market value of equity), property ratio(Fixed assets / total asset), ratio of operating cash flow(Operating cash flow / total asset), ownership ratio(Largest shareholders` share), discretionary accruals and retained earnings ratio(Retained earnings/ total asset) As a result of this analysis, the corporation tax amount by the result of tax audits has a positive and statistically significant relation to the tax avoidance in the past 3rd and 2nd years before the tax audits. But, in the previous 1st year before the tax audits, the corporation tax amount by the result of tax audit has a non-positive and statistically significant relation to the tax avoidance. The corporation tax amount by the result of tax audits does not have a statistically significant relation to the tax avoidance in the following 1st and 2nd years after the tax audits. The major findings of this study are as follows. First, there is a positive and significant relation between the corporation tax amount by the result of tax audits and the tax avoidance. Second, the tax avoidance is related by timing of the tax audit. Decision-makers of those firms tend to decrease the amount of Tax avoidance when they anticipate that tax audit comes close. Decision-makers of those firms tend to increase the amount of tax avoidance when they anticipate that the tax audit is not coming close. tive income before tax were additionally investigated. That is because the financial records of the companies with non-positive income before tax may show low reliability. In this case of research, the same method of above study was adapted. The result of this analysis of the companies with positive income before tax is similar to the result of analysis of all the samples including those with non-positive one. The corporation tax amount by the result of tax audits has a positive and statistically significant relation to the tax avoidance in the past 3nd year before the tax audits. And, in the previous 1st year before the tax audits, the corporation tax amount by the result of tax audit has a non-positive and statistically significant relation to the tax avoidance. But, in the previous 2nd year, there is not statistically significant relation between the corporation tax amount by the result of tax audits and the tax avoidance. It is assumed that the companies with positive income before tax are more able to anticipate the possibility of tax audit than the companies with non-positive income before tax. For the deeper investigation of the relation between the corporation tax amount by the result of tax audits and the tax avoidance during 3 years, the relation between the measure of tax avoidance over the 3 years just before the tax audit and the corporation tax amount by the result of tax audits is need to be studied at once. As a result of the analysis, it is shown that the relation of the corporation tax amount by the result of tax audits and the measure of tax avoidance, in the past 1st year just before the tax audit, is non-positive and statistically significant and, in the 2nd and 3rd year before the audit, is positive and statistically significant Finally, The amounts of the tax avoidance will be decreased by the high detecting risk due to the close timing of tax audit. The tax avoidance will be increased by the low detect risk due to the not coming close tax audit. Therefore, irregular tax audit is to be effective than regular one.

대체적 조세회피대용변수의 실증적 타당성 검토

박상섭(Park Sang-Seob) 대한경영학회 2012 大韓經營學會誌 Vol.25 No.6

비영리법인의 기금모금과 과세

박상섭(PARK, Sang-Seob),이현주(LEE, Hyun-Joo) 한국복지경영학회 2016 복지경영학연구 Vol.5 No.-

보험회사의 기타포괄손익항목이 기업가치에 미치는 영향

이현주,박구용,박상섭,Lee, Hyun-Joo,Park, Gu-Yong,Park, Sang-Seob 대한경영정보학회 2017 경영과 정보연구 Vol.36 No.3

본 연구는 2021년부터 도입될 국제보험회계기준 IFRS 17의 주요내용 중 보험부채의 공정가치 평가에 초점을 두고 보험회사의 자산 및 부채에 대한 공정가치 평가항목인 미실현손익항목이 자본시장에 미치는 영향을 검증하고자 하였다. 이를 위해 상장보험회사의 분기별 재무제표에 공시되는 기타포괄손익항목의 변동액과 누계액이 주가에 미치는 영향을 Ohlson(1995) 기본모형을 확장한 검증모형을 이용하여 회귀분석을 행하였다. 실증분석결과는 다음과 같다. 첫째, 기타포괄손익변동액은 주가에 유의한 부(-)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 둘째, 기타포괄손익누계액은 주가에 유의한 정(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 또한 기본모형에서 기타포괄손익의 변동액과 누계액을 모두 구분한 확장검증모형은 높은 수정$R^2$ 값을 나타내며, 미실현손익항목인 기타포괄손익항목의 구분 공시정책은 회계정보의 유용성 측면에서 긍정적인 효과를 보일 수 있음을 시사해주었다. 그러나 여전히 미실현손익항목이 기업가치에 미치는 방향성 측면에서는 향후에 보다 세밀한 연구를 통하여 정보이용자입장에서는 이를 신중히 검토하고 고려해야 할 것으로 판단된다. 따라서 본 연구는 새로 제정된 IFRS 17의 도입에 따른 보험회사의 공정가치평가에 관한 정보유용성을 실증적 검증을 통하여 예상하고, 자본시장에 목적적합한 정보산출의 방향성을 제시하였다는데 의의가 있다. This study aims to verify the effects of unrealized gain or loss, that is the fair value evaluation item of insurance company's assets and liabilities, to capital markets focusing on fair value evaluation of insurance company's liabilities, which is the core of IFRS 17 that will be implemented in 2021. For this purpose we carried out regression analysis to verify the effects of changed other comprehensive income(OCI) and accumulated OCI, published in quarterly financial statements of listed insurance companies, on stock price utilizing Ohlson(1995)'s extended test model. The results of the empirical analysis are as follows. First, changed OCI showed a significant negative(-) effects on stock price. Second, accumulated OCI revealed a significant positive(+) effects on stock price. Furthermore, extended test model classifying changed OCI and accumulated OCI in a basic model represented the highest $R^2$ number and public announcement policy of OCI, a kind of unrealized gain or loss item, implied that it could give positive impact on accounting information. But still the direction that unrealized gain or loss affects on firm value must be carefully reviewed and considered in the future via more detailed study by the user of information. Therefore this study is meaningful in that it can predict usefulness of information on insurance company's fair value evaluation via empirical test accompanied by introduction of newly established IFRS 17 and it also can suggest direction of information production suitable for capital market.

LEON3 프로세서와 고집적도 FPGA를 이용한 차세대 인공위성 탑재컴퓨터의 고성능화 설계

이인택(In-Taek Lee),오대수(Dae-Soo Oh),박상섭(Sang-Seob Park),이호재(Ho-Jae Lee),정주용(Ju-Yong Jung) 한국항공우주학회 2022 한국항공우주학회 학술발표회 논문집 Vol.2022 No.11