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감사시간과 내부심리시간이 감사품질(재량적 발생액)에 미치는 영향
류승우 ( Seung Woo Ryu ),이종천 ( Jong Cheon Lee ),김응길 ( Eung Gil Kim ),한승수 ( Soong Soo Han ) 한국회계학회 2015 회계학연구 Vol.40 No.4
감사인의 노력이 감사품질에 영향을 미치는가에 대해서 많은 선행연구들이 이루어졌다. 본 연구에서는 Big 4에 속한 특정회계법인의 감사시간과 내부심리시간 자료를 이용하여 감사품질을 결정하는 감사인의 모든 노력인 감사시간과 내부 심리시간이 감사품질에 미치는 영향을 검증하였다. 본 논문의 주요 결과는 다음과 같다. 첫째, 감사인의 노력인 감사투입시간이 증가할수록 피감사기업의 재량적 발생액이 억제되어 감사품질이 제고되는 것으로 나타났다. 특히 감사시간은 양의 재량적 발생액뿐 아니라 음의 재량적 발생액의 억제에 의해 감사품질을 제고하는 것으로 나타났다. 둘째, 직급별 감사시간과 재량적 발생액을 억제하는 감사품질의 관계를 분석한 결과 감사현장담당자인 Associate는 이익을 감소시키도록 재량적 발생액을 억제, 증가시키고, 감사현장책임자인 직급인 Sr. Associate와 Manager는 감사위험과 감사품질을 고려하여 재량적 발생액을 억제하는 것으로 나타났다. 그리고 Partner의 초과감사 투입시간이 재량적 발생액을 억제하는 것으로 나타났다. 셋째, 또 다른 감사인의 노력인 내부심리도 음의 재량적 발생액을 억제하고, 초과 내부심리시간을 사용한 분석의 결과는 내부심리가 감사에 추가적으로 재량적 발생액을 억제하여 감사품질을 제고하는 것을 보여주고 있다. 본 연구의 공헌점은 다음과 같다. 첫째, 선행연구와 달리 특정회계법인의 자료만을 사용하여 회계법인간 상이할 수 있는 감사인의 독립성과 능력이 감사품질에 미칠 영향을 회계법인차원에서 통제하였다. 즉, 감사시간과 감사품질만의 관계에 대한 보다 타당한 연구결과를 제시하였다. 둘째, 직급별 감사투입시간에 대한 세부자료를 이용하여 감사품질의 제고에 기여하는 역할이 직급에 따라 상이함을 구체적으로 확인하였다. 셋째, 본 연구에서는 선행연구에서 자료의 부재로 이용하지 못했던 내부심리시간을 감사품질과 연계하여 분석하였으며, 내부심리시간이 이익조정을 억제할 수 있음을 보여주어, 회계법인의 감사품질 제고를 위해 내부심리제도가 활성화될 필요성이 있음을 확인하였다. This paper investigates whether audit hours and internal review hours, measures for audit efforts, are associated with audit quality. Prior studies examine how auditor``s efforts affect audit quality but no prior studies examine the role of rank-specific audit hours and internal review hours in the quality of audit even though they consist of the integral part of audit procedures. Using the private dataset from one of big 4 auditors in Korea for the period from the year 2004-2008, we find the following results. First, we find the negative association between absolute discretionary accruals and audit hours. In particular, the result shows that audit hours enhance the quality of audit by inhibiting the negative discretionary accruals as well as the positive discretionary accruals. Second, we find that audit hours of auditors in different ranks have a different influence on the audit quality. More specifically, we find that associate-level audit hours are negatively associated with the absolute discretionary accruals while Sr. Associate-level and manager-level audit hours decrease income increasing accruals. For the partner level, we find that abnormal audit hours attenuate the income decreasing accruals. Third, the internal audit review hours are negatively associated with negative discretionary accruals and abnormal internal audit review hours increase the quality of audit after controlling for audit hours. This result suggests that the enhanced internal reviews could be an effective procedure in determining the quality of audits. The contribution of this study is as follows. First of all, since big audit firms have different levels of independence and industry expertise as well as different internal procedures and time-recording systems, we try to control the effect of the heterogeneity of systems among audit firms on the quality of audits. Second, unlike prior studies that use total audit hours, we use more detailed audit hour data. We provide the evidence that auditors in different ranks play unique roles in determining the quality of audits using the audit hour time report data of auditors in associate-level, manager-level, senior manager-level, director-level, and partner. Third, no prior study examines the role of internal review hours in determining audit quality. By examining audit hours and review hours together, we provide more comprehensive evidence on the effect of audit effort on audit quality.
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지역아동센터 이용 중학교 1학년의 행복감에 영향을 미치는 생태체계적 요인 분석
류승우(Ryu Seung-Woo),신윤정(Yun-Jeong Shin) 학습자중심교과교육학회 2021 학습자중심교과교육연구 Vol.21 No.4
본 연구의 목적은 지역아동센터를 이용하는 중학교 1학년 청소년의 유기체 요인, 미시체계 요인, 외체계 요인, 거시체계 요인이 행복감에 미치는 상대적 영향력을 검증하여 지역아동센터를 이용하는 청소년의 행복감을 증진하기 위한 방안을 마련하는데 이바지하는 것이다. 이를 위해 한국청소년정책연구원의 지역아동센터 아동패널 2기 패널 4차년도(2017년) 438명의 데이터를 활용하여 위계적 회귀분석을 실시하였다. 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 지역아동센터를 이용하는 청소년의 행복감을 설명하는 요인은 자아존중감, 지역사회안전도, 또래애착, 학교적응, 부모의 애정적 양육태도, 센터이용영향평가가 유의한 설명력을 가지는 것으로 나타났다. 특히 유기체 요인인 자아존중감은 지역아동센터를 이용하는 청소년의 행복에 대해 가장 큰 설명력을 나타내었다. 또한 미시체계요인들과 더불어 외체계 요인인 지역사회안전도가 행복을 유의하게 설명하고 있는 것으로 나타난 본 연구의 결과는 지역아동센터를 이용하는 청소년의 행복 증진을 위한 정책과 프로그램 마련 시 청소년의 자아존중감을 증진하는 방안과 함께 사회적 환경을 함께 고려해야 함을 시사한다. The purpose of this study is to verify the relative influence of the organic, microsystem, exosystem, and macrosystem factors on happiness of first year middle school students(7th graders) who use community child center. The verification would contribute to the preparation of a plan to increase the happiness of youth. To this end, a hierarchical regression analysis was conducted using the 2nd children panel data of 438 adolescents using community child centers collected by the National Youth Policy Institute in 2017. The results of the study are as follows. First, the factors that significantly respond to the happiness of adolescents using community child center centers are self-esteem, safety of the community, peer attachment, school adaptation, parents affectional rearing attitude, and impact assessment. In particular, self-esteem, an organic factor, showed the greatest explanatory power for the happiness of adolescents who use community child centers. In addition, the results of this study showed that the safety of the community, which is an exosystem factor, as well as microsystem factors, are significantly related to happiness. This implies that when preparing policies and programs for youth, it is imperative to seek multi-faceted measures that integrate the social environment of youths along with measures to increase the self-esteem of youth.
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