박영진가 개성부기 장부의 분석과 특징: 제1기 거래를 중심으로

정기숙 ( Key-sook Jung ),노병탁 ( Byung T. Ro ),김영화 ( Young-hwa Kim ),임상종 ( Sang-jong Lim ) 한국회계학회 2023 회계저널 Vol.32 No.3

박영진가의 개성부기 장부는 24년 8개월간(1887. 8.15. ~1912. 4.15.)의 상거래 활동을 기록한 회계장부이며 일기장, 장책, 주회계 및 각인회계장부 등이 현존하고 있다. 이 장부는 박영진의 4대조부터 개성에서 사업을 경영한 개성상인의 장부라는 것이 확인되었다. 일기장의 기입원리는 복식부기의 기본원리인 거래의 이중성과 대차평균원리를 따르고 있다. 상거래 분개는 현금 중심으로 기입되어 있고, 분개 방식은 현대의 은행부기의 기입 방법과 유사하며, 일기장은 현금출납장의 기능을 가지고 있다. 자산과 비용의 증가는 입(入)을, 감소는 거(去)를 사용하고, 부채 및 자본과 수익의 증가도 입(入), 감소는 거(去)를 사용한다. 현대 복식부기에 비해 미흡한 점은 이자수익에 대한 회계처리이다. 대여시점에 이자수익을 미리 계산하지만 일기장에 기입하지 않고 장책에 미수이자, 즉 채권으로 기입하고 있다. 따라서 장책에 의해 시산을 하면 대차평균원리가 지켜지지 않는다. 이자수익에 대한 용어와 인식시점도 도중(또는 차인)과 여타 거래처와 다르다. 도중의 경우는 대거라는 용어를 사용하고, 여타 거래처는 채급이라는 용어를 사용한다. 미수이자에 대한 기입도 대거의 경우는 결산 시에 기입하고, 채급의 경우는 대여와 동시에 기입한다. 박영진가의 결산 시기는 매년 9월 15일이며 결산 시에 장부마감 절차를 취하지 않고 계속 기입하고 있다. 1916년에 발간된 현병주의 개성부기 책에 있는 예시에서는 결산기에 장부마감 절차가 있고, 장책의 경우 새 장부를 사용하지 않고 계속 기록할 때는 권점(○)을 표시하여 구분을 하고 있다는 점에서 차이가 있다. 그리고 질(계정)간에 대체거래가 있는 경우 일기장을 거치지 않고 장책에서만 이록과 이래라는 용어를 사용하여 이체된 기록임을 나타낸다. 요약하면 이자수익에 대한 회계처리와 결산마감 절차가 지켜지지 않는 것이 박영진가 장부의 단점이라고 할 수 있다. 그러나 박영진가의 개성부기장부는 앞에서 지적한 미비점을 제외하고는 개성부기, 즉 복식부기의 원리에 따라 정리되어 있다. It is well known that the ancestry of Park Young-jin's family was one of the Kaeseong merchants in the area of Goryeo (AD 918-1392) and the descendants of the family still keep an almost complete set of the original books of Kaeseong bookkeeping. Collectively, these books cover a vast volume of records on the business transactions of the family over a period of 24 years and eight months(AD 1887. 8.15. ~ 1912. 4.15.). They consist of Ilgee Jang, Jangchaek, Ju Hoegye, and Kagin Hoegye, among others. All these books are the genuine and original books of Kaeseong bookkeeping. The records in Ilgee Jang are prepared according to the double entry principle or, more generally, the duality of business transactions and the balancing feature of debits and credits. The journal entries are made largely in line with the cash basis of accounting and the principles of bank accounting today. As such, Ilgee Jang is more like a ledger for cash transactions. The increase (decrease) in assets and expenses is recorded and indicated by the letter 去(入). And the increase (decrease) in liabilities, equity, and revenues is recorded and indicated by the letter 入(去). One thing of particular interest, which may be a potential limitation of the Park family books, is that the entry to record interest revenue on loans is not made clear. That is, the interest revenue on loans is computed in advance as the loan is made yet the record thereof is not found in Ilgee Jang but found in Jangchaek later. Because of this, a period-end general trial balance, if prepared, does balance the debits and credits. Another ambiguity is that the entry of interest revenue is not made consistently between Dojung (or Chain) versus other business customers. In the case of the Dojung Hoegye, for example, the term Chaegeup is used to indicate the interest revenue on loans, while another term Daegeo is used in other cases. And In the case of Chaegeup, the entry of the interest revenue is recorded at the time when the loan is made. In the case of Daegeo, however, the interest revenue is recorded when the loan is paid off at the end of the accounting period. The accounting period of the Park Young-jin family business typically ends September 15 each year. However, the books are not closed at each period-end but still left open for the next period. This is somewhat confusing or contrasting to the book (1916) of Hyeon Byeoing-ju on Kaeseong bookkeeping. In his book, Hyeon shows how to close the books at year-end. For example, he shows that the Janchaek of each year is closed and a new Jangchaek is used for the next year. In cases where the same Jangchaek continues to be used in the next period, the individual accounts are marked with the symbol O called Kwonjeom. And if there is any transfer transaction between individual accounts, it is recorded only in Jangchaek, indicated by the word Eerok or Eerae. In summary, the recording of interest revenue on loans in books and the lack of the year-end closing procedures for books in general are the most notable limitation of the Park family books. Other than this, the Park family books are the most complete set of accounting books on Kaeseong bookkeeping in existence, prepared largely according to the double entry principle we use today.

부호패턴에 의한 음성표현과 인식방법

김영화,김운일,이희정,박병철,Kim Young Hwa,Kim Un Il,Lee Hee Jeong,Park Byung Chul 한국음향학회 1989 韓國音響學會誌 Vol.8 No.5

In this paper the method using a sign pattern( +,- ) of Mel-cepstrum coefficients as a new speech representation is proposed. Relatively stable patterns can be obtained for speech signals which has strong stationarity like vowels and nasals, and the phonemic difference according to the individuality of speakers can be absorbed without affecting characteristics of the phoneme. In this paper we show that the reduction of recognition procedure of phonemes and training procedure of phoneme models can be achieved through the representation of Korean phonemes using such a sign pattern. 본 논문에서는 새로운 음성표현 방법의 하나로 멜켑스트럼 계수에 대한 부호패턴(+,-)을 이용하는 방법을 제안한다. 부호패턴은 보음이나 비음과 같이 정상성이 강한 음성신호에 대해서 비교적 안정된 형태를 얻을 수 있으며, 음운성을 크게 손상시키지 않고 화자간 개인차를 흡수할 수 있다. 본 논문에서는 이러한 부호패턴을 이용하여 한국어 음소를 표현함으로써 음소모델의 작성과 음소의 인식절차를 크게 감소시킬 수 있음을 보인다.

Isolation and characterization of autoflocculating mutants of cyanobacterium Arthrospira platensis

김영화,Young-Hwa Kim,Hyun-Jin Park,이상훈,이재화 한국화학공학회 2013 Korean Journal of Chemical Engineering Vol.30 No.2

Harvesting microalgae is a major concern for mass culture in industry. Flocculation is an easy and effective way to harvest microalgae. However, flocculation using chemical flocculants is not feasible for scaling-up due to their toxicity. As an alternative technique, mutation breeding of autoflocculating microalgae strain has been reported in this study. We characterized autoflocculating mutants of Arthrospira platensis (A. platensis) by ethyl methane sulfonate (EMS). The cells of mutants were aggregated during the culture and dry cell weight increased 1.2- to 1.8-fold compared to the wild type. Autoflocculation was induced highly at an optimal pH level of 9 and the flocculation efficiency reached almost 90%. Mutants showed higher flocculation efficiency irrespective of the addition of chemical flocculants. Thus, it is definitely useful to harvest microalgae using autoflocculating mutants in large-scale culture without any drawbacks of harvested algal biomass.

관수로 시스템의 분수량 조절에 관한 연구

김영화,Kim Young-hwa 한국관개배수위원회 1998 한국관개배수논문집 Vol.5 No.2

In this research the valve-opening calculation program for operation of valve was developed to determine the valve-openings corresponding to discharges in pipeline system. Personal Computers can be used for hydraulic calculations of the steady flow condit

밭지역 종합정비를 위반 모델 개발 및 제도개선방안

김영화,한국헌,박지성,김채수,Kim Young Hwa,Han Kuk Heon,Park Ji Sung,Kim Chae Soo 한국관개배수위원회 2004 한국관개배수논문집 Vol.11 No.1

For effective development of upland areas, e development model of upland area integrated improvement project are suggested which on standard type and integrated infrastructure improvement type, rural Income raising type and eco-friendly consolidation type

Absorption of Itraconazole from Rat Small Intestine

김영화,이용석,박기배,이광표,Kim, Young-Hwa,Lee, Yong-Suk,Park, Gee-Bae,Lee, Kwang-Pyo 한국약제학회 1991 Journal of Pharmaceutical Investigation Vol.21 No.4

The absorption characteristics of itraconazole, which is an antifungal agent, from intestinal segments in the anesthetized rat i1l situ were investigated in order to design an effective oral drug delivery system. The pH-solubility profile of itraconazole, the rate and extent of absorption of itraconazole, the optimal absorption site(s) of itraconazole and the absorption enhancing effect of sodium cholate on itraconazole were examined in the present study. In situ single-pass perfusion method and recirculating perfusion technique using duodenum(D), jejunum(J) and ileum(I) were employed for the calculation of apparent permeability(Pe) and apparent first-order rate constant(Kobs). respectively. The results of this study were as follows; (1) Itraconazole showed appreciable aqueous solubility only at pH values of below 2.0. (2) pe(cm/sec) decreased in the following order: $D(10.24{\pm}1.78{\times}10^{-4})>J(8.86{\pm}0.79{\times}10^{-4})>I(3.78{\pm}0.13 X 10^{-4})$. (3) $Kobs(min^{-1})$ decreased in the following order: $J(17.12{\pm}3.19{\times}10^{-3})>D(13.37{\pm}0.6{\times}10^{-3})>I(11.05{\pm}0.91{\times}10^{-3})$. (4) The solubility of itraconazole markedly increased with the increase of the concentration of sodium cholate. (5) The addition of 10 mM sodium cholate significantly increased the apparent first-order rate constant of itraconazole in the ileum by a factor of 6.8.

관수로시스템의 유속계수 추정기법에 관한 연구

김영화,임재식,박영진,Kim Young-hwa,Lim Jae-sik,Park Young-jin 한국관개배수위원회 1996 한국관개배수논문집 Vol.3 No.2

To make a real hydraulic simulation model, Hazen-Williams' coefficient must be calibrated using the measured discharges and hydraulic head loss. In this paper, calibrating method of Hazen-Williams' coefficient was proposed for pipeline system. The calibra

일본의 농촌용수개발 사업제도와 수변환경 정비사례 소개

김영화,Kim Young Hwa 한국관개배수위원회 2005 한국관개배수논문집 Vol.12 No.1

밀도검층 검출기 보정에 관한 기초 연구

김영화 ( Yeong Hwa Kim ),김기주 ( Ki Ju Kim ),임헌태 ( Heon Tae Lim ),김지훈 ( Ji Hoon Kim ),공남영 ( Nam Young Kong ) 대한지구물리학회 2004 지구물리 Vol.7 No.4

미국 지역사회 기반 시민사회조직의 학교개혁 참여

김영화(Young-Hwa Kim) 한국비교교육학회 2008 比較敎育硏究 Vol.18 No.3

  이 연구에서는 미국의 시민사회조직이 지역의 학교개혁을 위해 어떻게 참여하여 기여하고 있는지를 검토하였다. 먼저 미국 시민사회조직의 학교개혁 참여 현황을 살펴보고, 이어 시민사회조직의 학교개혁 참여 전략, 학교개혁 참여 성과 및 장애 요인, 효과적인 학교개혁 참여를 위한 과제를 검토하였다. 미국에서는 지난 20년간 지역에 기반을 둔 다양한 시민사회조직들이 독자적 전략을 가지고 학교와 협력을 추구하는 새로운 움직임이 활발하게 전개되어 왔다. 학교와 지역사회조직간 협력은 작은 학교의 설립과 과밀학교 문제 해소, 학교시설 개선 등 학습 환경 개선, 학업성취도?출석률?졸업률?대학진학동기 향상 등 학생들의 교육성과 향상, 학부모의 학교교육 참여 촉진, 학교 구성원간 공동체 의식과 학교에 대한 신뢰 제고, 교직원과 학부모간 의사소통 활성화 등 학교문화 개선, 성과가 낮은 교장과 교육감의 퇴출 등 교육책무성 촉구에 의미 있는 기여를 하고 있는 것으로 평가받고 있다. 그러나 시민사회조직의 참여에 대한 학교의 불신과 저항, 시민사회조직의 참여에 대한 교육관료제의 불신과 참여를 위한 공식적 장치 부재, 교육관료제의 폐쇄성과 정보 접근의 어려움, 교육정책 책임 소재의 불투명성, 인적?재정적 자원의 부족, 단체간?학교간 갈등, 취약지역 학교 교직원의 빈번한 이직 등은 지역사회단체의 학교개혁 참여 효과를 높이는데 장애 요인으로 작용한다. 시민사회조직이 학교개혁에 성공적으로 참여하기 위해서는 단체의 견실한 운영과 조직 역량 확대, 지지기반 확대, 다양한 조직화 전략의 개발, 포괄적이고 정확한 정보 수집, 언론매체와 재단 등 지원체제의 구축, 교육운동의 틀과 기반이 될 수 있는 철학적, 종교적, 이념적 지향성을 규명 및 학교, 정치체제, 사회변혁, 사회운동 등을 조망하는 개념적 틀의 명료화 등이 요구된다.   This study examined how community organizations have engaged in and contributed to urban school reform in America. I reviewed the current status of the community organizations engaged in school improvement, their strategies, outcomes and obstacles, and tasks. Over the past 20 years, new movement has emerged that pursues to build partnerships between community-based organizations and schools. The partnerships have been found to yield significant positive outcomes: relieving the problem of overcrowded schools; improving learning environment; enhancing student outcomes; promoting the participation of parents in their children"s education; raising the community consciousness and trust in schools among school constituents; improving school cultures; and increasing educational accountability through the withdrawal of low-achieving principals and superintendents. However, a number of obstacles inhibit community organizations from enlarging the effects of their activities: distrust in and resistance to community organizations of schools and education authorities; the lack of official mechanisms for their engagement; the closed educational bureaucracy and difficulties in the access to information; the lack of clarity in the location of accountability of educational policies; the insufficiency of human and financial resources; conflicts among organizations and among schools; and the frequent mobility of teachers and principals of low-income and low-achieving schools. The tasks for the successful education organizing are following: expanding organizational capacities; expanding the base for support; developing a variety of organizing strategies; collecting and analysing comprehensive and accurate information and data; establishing strategic allies with media, foundations and schools; and identifying philosophical, religious and ideological inclinations of education organizing.