최저한세 납부 기업의 회계정보의 질적특성

신영효(Young-Hyo Shin),오광욱(Kwang-Wuk Oh) 한국조세연구포럼 2018 조세연구 Vol.18 No.3

본 연구는 KOSPI 및 KOSDAQ 상장기업을 대상으로 최저한세를 납부한 기업과 발생액의 질 간의 관련성을 검증한다. 최저한세 납부 여부는 2가지 측정방법에 따라 산출된 유효세율로 구분했으며, 발생액의 질은 본원적 요인에 의한 발생액과 경영자의 재량적 요인에 의한 발생액의 질로 구분하여 살펴보았다. 또한 조세계획 활용에 따라 대기업과 중소기업이 어떠한 차이를 보이는지 알아보기 위해 각각 구분하여 분석하였다. 2004년부터 2013년까지 상장기업 3,602개(기업×연도)의 표본을 이용하여 실증분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, 최저한세를 납부한 기업은 감면 후 세액 납부 기업에 비해 Francis et al.(2005) 방식에 따라 측정한 속성별(전체, 본원적, 재량적) 발생액의 질이 모두 나쁜 것으로 나타났다. 둘째, 분석대상기업을 기업규모에 따라 대기업과 중소기업으로 구분하여 재분석해본 결과, 대기업은 전체 및 본원적 발생액의 질만 나빠진 것으로 나타난 반면, 중소기업은 속성별 발생액의 질이 모두 나쁜 것으로 나타났다. 이는 중소기업이 대기업에 비해 경영자의 재량적 요인에 따라 보고이익을 보다 적극적으로 조정한 결과로 해석된다. 본 연구는 최저한세 적용여부와 회계정보의 질적특성이 관련있다는 것을 실증분석을 통해 검증하였다는데 공헌점이 있다. 또한 대기업과 중소기업의 특징에 따라서도 차이가 발생할 수 있다는 점을 속성별 발생액의 질을 통해 검증한 의의가 있다. This study examines the accruals quality of firms paying the minimum tax(AMT). The AMT is measured by the effective tax rate calculated according to the two measurement methods. The quality of the accrual is divided into the accruals by the innate factor and the managers’ discretionary factor. In addition, we analyze the cross sectional differences by dividing samples into large and small & medium enterprises(SME). The results of empirical analysis using 3602 listed firms (firms and year) from 2003 to 2013 are as follows. First, firms paying AMT show poor accruals quality (total, innate and discretionary) measured by Francis et al. (2005) method than other firms. Second, when we divide samples into large and small & medium enterprises, results show that large firms report poor accruals mainly in innate factor, while SMEs have poor quality both innate and discretionary factors. From findings, we can interpret that SMEs actively adjust reporting profits according to managers’ incentives compared to large firms.

다국적 기업의 공시수준과 조세회피 관계

신영효(Shin, Young Hyo) 한국조세연구포럼 2021 조세연구 Vol.21 No.2

[Purpose] This study pays attention to that the higher the disclosure level, the higher the risk of tax evasion detection. The purpose of this study is to analyze the relationship between the level of disclosure and tax avoidance. [Methodology] This study conducted an empirical analysis using 2,031 KOSPI and KOSDAQ companies (company×year) for 7 years from 2011 to 2017. Analyze the relationship between the disclosure level and the tax avoidance level. Information correction disclosure and disclosure quality were used as the disclosure level. Since multinational corporations can implement various tax strategies by using overseas subsidiaries, the relationship between disclosure levels and tax avoidance levels of multinational corporations is also verified through empirical analysis. [Findings] As a result of the analysis, the higher the disclosure quality, the lower the tax avoidance tendency. It was confirmed that multinational corporations negatively affected the disclosure quality and tax avoidance tendency, and as a result, the higher the degree of international diversification of multinational corporations, the higher the tax avoidance tendency. [Implications] This study verified the relationship between the level of disclosure of companies and tax avoidance based on information asymmetry. In addition, it is meaningful to verify the effect of the degree of international diversification and the level of disclosure on tax avoidance through empirical analysis.

소득공제 활용이 개인소득세 절감과 납세의식에 미치는 영향

신영효(Shin, Young Hyo) 한국조세연구포럼 2021 조세연구 Vol.21 No.1

[연구목적] 본 연구는 납세자별로 공제제도 활용에 차이가 날 수 있음에 주목하여 공제제도를 통한 조세절감과 납세의식 관계를 분석하는데 목적이 있다. [연구방법] 납세자별 특성, 고소득자 여부, 근로소득과 종합소득 신고자 등 소득 종류별 적용되는 공제제도가 다르므로 세액절감에도 차이가 발생할 수 있어 이를 실증분석을 통해 확인했으며, 납세의식 관계도 분석하였다. [연구결과] 분석결과, 공제금액과 공제비율은 세액절감(비율)과 각각 음(-)과 양(+)의 방향으로 다르게 나타나 공제금액의 크기보다는 본인 소득금액 대비 공제금액의 비율이 높아야 세액절감으로 이어진다는 것을 확인할 수 있었다. 또한 근로소득자가 종합소득신고자에 비해 세액절감비율이 낮은 것으로 나타났는데, 소득별 소득공제 활용에 차이가 나며, 종합소득신고자는 자진 신고 · 납부하므로 공제나 기타 조세제도를 보다 적극적으로 활용하는 경향이 크다고 해석된다. 납세의식에 대한 분석결과는 소득금액이 많은 고소득자일수록 조세공평성이나 정부에 대한 평가에 있어 대체로 부정적인 인식을 갖고 있을 확률이 높은 것으로 나타났다. 근로소득자는 종합소득신고자에 비해 조세공평성이나 정부혜택에 긍정적인 인식을 갖을 확률이 높았다. 추가 세부담 의향의 경우 현재 본인 소득 수준 대비 세금 부담이 적은 납세자일수록 추가 세금 부담에 부정적인 경향을 보일 확률이 높았다. [연구의 시사점] 본 연구는 고소득자 여부나 근로소득자와 종합소득자 차이, 소득공제 비율이 실제 세액절감에 영향을 미쳤는지를 재정패널 자료를 활용하여 실증분석을 통해 검증하여 세액절감 정도나 고소득자, 근로소득자 여부 등 납세자의 다양한 경제적 상황 차이가 납세의식에 미치는 영향을 분석하여 시사점을 제시한 의의가 있다. [Purpose] The purpose of this study is to analyze the relationship between tax reduction and tax payment consciousness through the deduction system, noting that there may be differences in the use of the deduction system for each taxpayer. [Methodology] This study confirmed the relationship between tax reduction and the difference in the deduction system applied by income type, such as the characteristics of each taxpayer, through empirical analysis. In addition, the relationship of tax morale was also analyzed. [Findings] As a result of the analysis, the deduction amount and the deduction ratio differ from the tax reduction in the directions of negative (-) and positive (+), respectively, and that the ratio of the deduction amount to the amount of income must be higher than the size of the deduction amount to lead to tax reduction I could confirm that. The analysis results on tax morale showed that high income earners with a large amount of income are generally more likely to have negative perceptions of tax fairness or government evaluation. Earned income earners were more likely to have positive perceptions of tax fairness or government benefits than those who report comprehensive income. [Implications] This study verified through empirical analysis using financial panel data whether the difference between high income earners or earned income earners and general income earners, and income deduction ratio had an effect on actual tax reduction. It is meaningful to present implications by analyzing the impact of the various economic conditions of taxpayers, such as the degree of tax reduction or whether they are high-income or earned-income earners, on tax payment consciousness.

통일세 도입에 대한 납세자의 수용성 분석

김우철 ( Woocheol Kim ),신영효 ( Young Hyo Shin ) 한국재정학회 2016 재정학연구 Vol.9 No.2

본 연구는 재정패널 자료에 기초하여 통일세라는 새로운 세목의 신설에 대한 납세자들의 인식을 분석한다. 분석의 주된 관심은 이러한 인식이 경제주체의 경제사회적 특성에 따라 어떻게 달라지고, 세부담과 복지혜택에 대한 주관적 인식과 어떠한 상관성을 지니는 가를 파악하는데 있다. 분석결과에 따르면, 교육수준이 높거나 공적연금납부액이 많은 응답자일수록 통일세 신설과 이에 대한 추가적 세부담에 긍정적인 의향을 보일 확률이 높은 것으로 나타났다. 반면, 평균 근로시간이 많거나 본인이 납부한 세금에 비해 정부로부터 받는 혜택이 낮다고 느끼는 응답자일수록 통일세 신설과 추가 세부담에 부정적인 반응을 보이는 것으로 추정되었다. 이러한 분석결과는 통일세 도입 및 세부담 결정에 납세자의 경제적 요인과 함께 교육수준과 같은 사회적 요인, 납부세금 대비 정부혜택과 세부담의 수평적공평성 같은 납세자 인식도 중요한 영향을 미친다는 실증적 근거이다. This paper analyzes taxpayers attitudes towards the introduction of reunification tax by using the data from National Survey of Tax and Benefit(NaSTaB) provided by Korea Institute of Public Finance. The main purpose of the paper is to understand how taxpayers attitudes are affected by their socio-economic characteristics as well as their subjective perception on the tax burden and welfare benefits. Our result shows that people having higher level of education level or paying more public pension are more likely to give a positive opinion on the introduction of reunification tax and bearing additional tax burden due to the new tax. On the other hand, negative responses related to reunification tax come from those who spend much working hours or think that enough benefits are not provided relative to their tax-payment. Those empirical evidences confirm that not only the economic characteristics of taxpayers but also their social condition such as education level and their awareness greatly influence their attitudes towards the introduction of reunification tax.

「조세연구」의 회고와 전망

김완용(Wan-Yong Kim),신영효(Young-hyo Shin) 한국조세연구포럼 2020 조세연구 Vol.20 No.4

[연구목적] 본 연구는 「조세연구」를 대상으로 창간호부터 최근까지 게재된 논문을 대상으로 연구분야와 연구주제, 연구방법론, 저자, 심사기간 인용내용 등을 분석하여 제시하고자 한다. [연구방법] 2000년부터 2019년까지 「조세연구」에 게재된 논문을 대상으로 저자, 심사기간, 인용 분석을 실시한다. [연구결과] 분석결과 첫째, 내용분석의 경우 조세법, 세무회계, 조세정책 등의 순으로 논문이 게재되고 있었으며, 2000년대에는 조세법 논문이 대부분이었으나 2009년부터 세무회계 논문이 게재되기 시작하여 최근에는 조세행정 및 이론, 조세법, 세무회계 등 다양한 분야의 연구가 이루어지고 있다. 둘째, 저자분석 결과, 대부분 1인 또는 2인 공저 논문이 주를 이루었으나 최근에는 2인 공동 연구가 증가하는 추세를 보였다. 저자수는 조세법, 세무회계, 조세정책 등의 순으로 나타났으며, 조세법의 경우 1인 저자가 71.3%로 높게 나타났다. 셋째, 심사기간은 평균 44.79일로 소요기간이 비교적 짧았으나 최근 들어 심사기간이 길어졌으며, 특히 제4기를 기준으로는 세무행정, 국제조세, 관세, 세무회계, 조세법, 조세정책 등의 순으로 심사기간이 긴 것으로 나타났다. 넷째, 인용분석의 경우 영향력 지수와 중심성 지수는 연도별로 차이가 있으나 최근 대체로 상승 추세에 있음을 확인할 수 있었다. [연구의 시사점] 본 연구를 통해 「조세연구」의 주요 연구분야와 주제 등을 확인하고, 앞으로의 발전 방향을 예측하는 자료로 활용되기를 기대한다. [Purpose] This study analyzes and presents the research fields, research topics, research methodology, authors, and citations during the review period for the papers published from the first issue to the latest for Tax Research. [Methodology] This study conducts authoring, review period, and citation analysis for papers published in Tax Research from 2000 to 2019. [Findings] First, in the case of content analysis, papers were published in the order of tax law, tax accounting, and tax policy. Second, as a result of author analysis, most of the papers were co-authored by one or two persons. The number of authors was in the order of tax law, tax accounting, and tax policy, and in the case of tax law, one author was high at 71.3%. Third, the evaluation period averaged 44.79 days, which was relatively short, but the evaluation period has been extended recently. In particular, as of the fourth period, the evaluation period was found to be long in the order of tax administration, international tax, customs, tax accounting, tax law and tax policy. Fourth, in the case of citation analysis, the influence index and the centrality index differ by year, but it was confirmed that they are generally on the rise. [Implications] This study confirms the research topic and direction of Tax Research. In addition, it is expected to be used as data to predict future development directions.

경제민주화 정착을 위한 세제 개선방향

정지선 ( Ji Sun Chung ),조명연 ( Myung Yeon Cho ),신영효 ( Young Hyo Shin ) 한국법정책학회 2014 법과 정책연구 Vol.14 No.2

외환위기 및 글로벌 금융위기 등을 발단으로 현재의 경제구조가 가지고 있는 문제점에 대한 논의가 활발히 시작됐으며, 갈수록 심각해지는 빈부격차, 재벌대기업과 중소기업간의 양극화 등이 소득의 불균형 문제 때문이라는 지적에 따라 경제민주화를 실현하자는 주장 및 논의가 진행중이다. 본 연구는 소득의 양극화가 갈수록 심화되고 있는 현 시점에서 소득을 재분배하는데 있어 조세의 역할에 대해 고찰해 봄으로써 경제민주화 정착을 위한 세제개선방향을 모색하는데 목적을 두고 있다. 이에 경제민주화와 관련된 논의사항들과 대선공약 그리고 현재 쟁점 법안들을 살펴보고 경제민주화에 대한 개념 및 정의를 정립하여 우리나라에서 경제민주화가 달성되기 위해 필요한 조세제도의 현황과 문제점을 검토했다. 또한 해외 주요국들이 시행하고 있는 세제를 알아보고, 앞으로 경제민주화를 정착시키기 위해서 나아가야 할 세제개선방향에 대해서도 점검했다. 경제민주화란 용어는 헌법 제119조 제2항을 근거로 파생되었다고 볼 수 있으며, 정의에 대해서는 여러 의견이 나뉘지만, 본 연구에서는 경제민주화를 사회전반적인 시각과 현 정부의 정책적 관점을 고려하여 경제적인 불평등을 해소하는 것으로 단순히 정의 내리고 문제와 개선방안을 다음과 같이 살펴보았다. 경제민주화 정착을 위해 부의 양극화, 보편적 복지를 위한 재원 마련, 일자리 창출을 중심으로 조세제도를 고찰했다. 현재 개인들에 대한 조세의 부과는 불평등도를 개선시키는 역할이 제대로 수행되고 있지 않으므로 부의 양극화 해소를 위해서는 소득세제의 개편과 근로장려세제 확대와 자녀장려세제 신설 점검, 자본이득과세제도에 점진적 도입을 검토해야 한다. 또한 지하경제 양성화를 통해 보편적 복지를 위한 필요 재원을 마련함과 동시에 경제적 불평등을 완화시킬 수 있다. 마지막으로 일자리 창출 및 중소기업 지원을 강화하기 위해 고용창출투자세액공제 및 가업상속공제 등을 현실에 맞게 개정해야 함을 강조했다. It is started actively discussing the issue that the current economic structure has a problem beginning of financial crisis and global financial crisis and the gap between the rich and the poor becoming increasingly serious, such as income polarization between large and small businesses, etc, because of the imbalance in the economy indicated that suggesting the economy to achieve the Economic Democratization of intellectual claims and discuss the progress. This study is increasingly deepening polarization of income at this time, a redistribution of income looking at the role of Direction of Improvement in Tax System to be aimed at seeking to Economic Democratization for settlement. In discussions related to economic democratization and election commitment to examine the current issues and to do definition of the concept of economic democratization and establishment that need to be to achieve economic democratization examined current status and problems in this country and inquire implemented major foreign countries tax system. Forward, in order to settle the Economic Democratization should be checked on the Improvement of Direction of Improvement in Tax System. The term of Economic Democratization was derived based on paragraph 2 of Article 119 of the Constitution, Although opinion was divided about several definition, In this study, Economic Democratization simply defined taking into the overall vision of the political and social point of view current government to eliminate economic inequality that look problems and improvements. Polarization of wealth, universal funding for welfare, focusing on job creation tax system was investigated for settled the Economic Democratization. Imposition of taxes on individuals who are inequality to improve the role does not work properly, so, in order to resolve the polarization of wealth, income expansion and EITC expansion, check the new CTC, capital gains tax should be introduced gradually to review. and Normalization of the Underground Economy need to fund for the universal welfare and to mitigate economic inequality. Finally, to enhance job creation and support for small business job creation should be revised in accordance to reality creation of employment investment tax amount deduction and business succession tax deduction.