부정의 발견과 조사를 위한 내부통제시스템

도상호(Do Sang Ho) 啓明大學校 産業經營硏究所 2001 會計情報리뷰 Vol.- No.6

Escalation of Commitment : An Experimental Study

Do Sang-ho(도상호),Park Moo-Hyun(박무현),Kim Kwan-sik(김관식) 한국국제회계학회 2010 국제회계연구 Vol.0 No.31

최고경영자는 합리적 의사결정자이여야 한다. 만일 그렇지 못하면 한정된 자원이 합리적으로 배분되지 않게 되어 기업의 경쟁력이 약화된다. 회계, 경영, 심리학 분야에서 이루어진 이전의 연구에 의하면 최고경영자들은 종종 부정적인 결과를 나타내고 있는 의사결정대안에 집착하고 결과적으로 최상의 경영성과를 이루지 못하는 경향이 있다는 증거를 제공하고 있다. 본 논문의 목적은 부정적 대안에 대한 경영자의 집착현상을 검증하는 것이다. 구체적으로는 첫째, 부정적 대안에 대한 경영자의 집착현상이 존재하는지를 밝히고, 둘째, 개인적 책임, 정보의 불균형, 그리고 위험선호가 경영자의 집착에 미치는 영향을 검증하는 것이다. 연구목적을 달성하기 위하여 실험실연구방법을 채택하였다. 수집된 자료를 분석한 결과 부정적 피드백이 있는 의사결정대안에 대한 경영자의 집착이 관찰되었다. 경영자의 집착은 개인적 책임이 높을수록 정보의 불균형이 심할수록 더 심해지는 경향이 있었다. 그러나 위험선호는 경영자의 집착에 유의미한 영향을 미치지 않았다. 본 논문은 실험에 참여한 피험자로 하여금 자유의지에 의한 의사결정을 하도록 하고, 부정적 피드백을 명확하게 전달함으로써 이전의 연구와 차별적인 실험과제를 부여 하였다. 앞으로의 연구는 회계정보시스템이 이러한 역기능적 현상을 완화할 수 있도록 하기 위해 어떤 역할을 어떻게 해야 하는지를 살펴본다면 의미가 있을 것이다. Top managers are expected to be rational decision makers. Otherwise, a less than optimal allocation of limited resources results in a loss of competitiveness. Previous studies in accounting, management, and psychology provide evidences on the management's escalation of commitment to an alternative with negative feedback, which may cause suboptimal performances. The purpose of this study is to examine the escalation of commitment by managers. Firstly, it is examined whether managers exhibits such behavior. Secondly, the extent to which variables of individual responsibility, information asymmetry, and risk preference affect the level of commitment is examined. To achieve research purposes, a laboratory experiment is conducted. Analyses of data indicate that escalation of commitment persist in the face of the negative feedback. The higher the level of individual responsibility, subjects committed more resources to an investment project with a negative feedback. Information asymmetry significantly contributed to the level of commitment. Risk preference, however, was found to have little effects on the escalation of commitment. The results suggest that managers are exposed to the risk of escalating commitment to the suboptimal decisions. This study extended previous research by allowing subjects to make investment decisions for their own, and by clearly communicating negative feedback. Development of accounting information systems is needed to help management reduce escalation of commitment in the face of negative feedback.

이연법인세자산과 이익조정의 관련성 분석

도상호(Do Sang-Ho),함주호(Ham Joo-Ho),안홍복(Ahn Hong-Bok) 한국국제회계학회 2008 국제회계연구 Vol.0 No.22

본 연구의 목적은 이연법인세회계가 기업실무에 적용됨으로 인하여 경영자의 이익조정이 이연법인세에 반영된다는 가정 하에 이연법인세와 기업특성간의 관련성 검증과 이연법인세와 이익조정과의 관련성에 대해 검증하고 이를 실증분석 함으로써 이연법인세 정보가 기업의 이익조정 정도를 파악하는 데 유용한 정보가 될 수 있는지를 밝히고자 하는 것이다. 연구결과는 기업특성을 나타내는 부채 비율이 높은 기업은 이익을 상향조정하여 과세소득보다 회계이익을 크게 하여 미래의 과세소득을 감소시킴으로써 이연 법인세자산을 증대시키는 경향이 있을 것으로 시사하며, 이연법인세자산과 이익조정의 측정치인 재량적 발생액 간에 음(-)의 관련성이 있고, 이러한 실증결과는 외부 정보이용자들이 이연법인세의 공시정보를 이용하여 기업의 이익조정 정도를 관찰할 수 있음을 시사한다. The purpose of this paper is to examine the information of deferred taxes assets on the existence of earnings management. To achieve the research purpose, this study control the relationship between deferred taxes and firm's specific characteristics. The sample firms are drawn from the listed companies on the Korea Exchange for the period of 1999 through 2003. Empirical results are follows: First, increasing changes in cash flows from operating activities are accompanied by the increasing deferred taxes on the credit side. Second, there exists a positive relationship between deferred taxes assets and the discretionary accrual amounts.

최근 관리회계분야의 연구동향

도상호(Do, Sang-Ho) 계명대학교 산학연구소 2010 계명대학교 산업경영연구소 단행본 Vol.- No.-

The purpose of this study is to review the recent developments in the area of management accounting. To achieve this purpose, articles published for the last 10 years in the prominent accounting journals including Journal of Management Accounting Review, The Accounting Review, Accounting, Organizations, and Society, Management Accounting Review were reviewed. Also reviewed were studies published in Korean Accounting Review, Korean Management Accounting Journal, Korean Accounting Journal and so on. The studies were organized around various topics. In organizing studies, the classification used by Hesford et al. (2007) is adopted. But theses topics are interdependent, rather than independent. It is found that collecting and examining data from the field, especially in Korea, are very difficult. And, as a result, Korean studies did not cover as many management accounting topics as desired. Also found is that studies in Korea do not adopt various methodologies as their counterparts in USA. In the future, the researchers in Korea should adopt research methods such as laboratory experiment. Unfortunately, the studies in China, Japan, and other German- and French-speaking countries were not reviewed.

소득세 신고납세제도의 문제점과 개선방안

도상호(Do Sang Ho),이태정(Lee Tae Jung) 啓明大學校 産業經營硏究所 2000 會計情報리뷰 Vol.- No.5

연구논문(硏究論文) : 행동과학 회계 연구모형의 비교분석

도상호 ( Sang Ho Do ) 한국세무회계학회 2011 세무회계연구 Vol.0 No.28

본 연구는 행동과학회계의 기본연구모형인 렌즈모형과 프로스펙트이론을 비교하였다. 렌즈모형은 행동과학회계의 기본모형이며 시장연구에서도 오랫동안 활용하고 있는 회귀분석모형을 근간으로 하고 있다. 의사결정자의 의사결정과정을 요약할 수 있는 계량적 분석의 기초를 제공하고 있다. 이에 비하여 프로스펙트이론은 계량적 분석보다는 직관적 해석의 여지가 많다. 경제학의 한계효용체감이론과 유사하지만 기준점의 존재와 이동가능성, 무엇보다도 음의 영역으로의 확장성 등에서 전혀 경제학적 이론과 판이하다. 두 모형 모두 기존의 블랙박스이론을 확장하였으나 프로스펙트 이론은 더욱 많은 행동과학적 관찰과 경험적 증거의 축적에서 이루어진 모형이다. 두 모형은 선형성과 비선형성, 정보처리량의 한계, 학습과정의 내재성 등에서 차이를 보이고 있다. 마지막으로 행동과학회계분야의 연구의 길잡이 역할을 할 수 있는 Bonner의 틀을 소개하였다. Bonner의 틀은 행동과학연구의 영역과 특징을 정리하고, 연구의 가치를 판단하는 지침 역할을 하고 있다. This paper reviews basic research models used in the area of behavioral accounting, especially, Lens model and prospect theory. Lens model suggests regression models as surrogates for human decision processes, which have been used in market research as well as in behavioral research. It provided foundations for quantitative analyses. On the other hand, prospect theory is similar to that of subjective utility theory in traditional economics. But the similarity ends there. The theory differs from the economic theory in the sense that it encompasses the existence and mobility of reference point, and, most of all, the area of loss are discriminating differences. The two behavioral models are common in that they all extended a theory of black box. However, the prospect theory is based on more observations and evidence from the perspective of behavioral science. They differ in the assumption of linearity vs. nonlinearity, capacity of information processing, imbedded learning, etc. Bonner`s model for behavioral research is introduced for guidance.

분식회계에 관한 고찰

도상호(Do Sang Ho),이태정(Lee Tae Jung) 啓明大學校 産業經營硏究所 2001 會計情報리뷰 Vol.- No.6

부정적발회계

도상호(Do Sang Ho) 啓明大學校 産業經營硏究所 2000 會計情報리뷰 Vol.- No.5

전사적 위기관리(Enterprise Risk Management)시스템

도상호(Do Sang Ho) 啓明大學校 産業經營硏究所 2009 會計情報리뷰 Vol.- No.14

최근의 세계적 경제위기는 우리나라의 기업들에게 위기에 대한 전략적 대응의 중요성을 일깨워주는 계기가 되고 있으며 체계적인 위험관리도구로서의 전사적 위기관리(Enterprise Risk Management)시스템에 대한 관심이 고조되었다. 이 논문에서는 ERM의 등장과 정과, 초기의 위험의 계량적 측정치 개발 노력, 내부 통제를 비롯한 기업조직의 각 기능과의 조화, Chief Risk Officer라는 직위의 등장, 위험관리를 체계적으로 통제하려는 규제기관의 모습 등을 살펴봄으로써 ERM에 대한 이해를 높이는데 도움을 주려 하였다. ERM은 위기관리에 관한 정보를 개방하고 이해관계자와 소통하려는 노력을 중시한다. 이러한 소통은 기업의 지배구조에 관한 긍정적 신호를 시장에 보내려는 노력과도 연관이 있는데 이는 자원의 수탁과 운용에 관하여 설명하고 보고하여야 하는 회계적 책임(accountability)과도 일맥상통한다.

최근 관리회계분야의 연구동향

도상호(Do, Sang-Ho) 계명대학교 산학연구소 2010 經營經濟 Vol.43 No.3

The purpose of this study is to review the recent developments in the area of management accounting. To achieve this purpose, articles published for the last 10 years in the prominent accounting journals including Journal of Management Accounting Review, The Accounting Review, Accounting, Organizations, and Society, Management Accounting Review were reviewed. Also reviewed were studies published in Korean Accounting Review, Korean Management Accounting Journal, Korean Accounting Journal and so on. The studies were organized around various topics. In organizing studies, the classification used by Hesford et al. (2007) is adopted. But theses topics are interdependent, rather than independent. It is found that collecting and examining data from the field, especially in Korea, are very difficult. And, as a result, Korean studies did not cover as many management accounting topics as desired. Also found is that studies in Korea do not adopt various methodologies as their counterparts in USA. In the future, the researchers in Korea should adopt research methods such as laboratory experiment. Unfortunately, the studies in China, Japan, and other German- and French-speaking countries were not reviewed.