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한봉희(Han Bong-Heui),김병조(Kim Byung-Jo),이종천(토론자),한진수(토론자) 한국관리회계학회 2002 관리회계연구 Vol.2 No.1
본 연구에서는 A 대학교의 1999학년도 결산자료를 바탕으로 대학(undergraduate)의 각 학부(division) 그리고 일반대학원(graduate)의 각 전공(major)별 교육원가를 산정한다. 교육원가는 각 학부 또는 전공별로 개설된 3학점 기준의 1과목당 학생 1인을 교육시키는 데 지출된 단위원가로 정의한다. 교육원가의 계산은 다음의 세 단계로 이루어진다. 첫째 본부관리부처와 지원부서, 대학과 일반대학원을 원가중심점(cost center)으로 하여 원가의 흐름을 파악하고 원가모형을 설계한다. 둘째, 원가모형에 따라 원가중심점별로 원가를 집계한다. 셋째, 집계된 원가를 최종 원가대상인 대학 학부 및 일반대학원 전공별로 직접 추적하거나 원가유발요인에 따라 배부하여 교육원가를 산정한다. 본 연구에서 계산하여 제시한 A 대학교의 교육원가는 학부/전공별 교육의 질과 효율성의 현 수준을 상호간에 비교 평가하여 이를 개선하는 데 도움이 될 것이다. 그러나 이 교육원가는 한 특정연도의 실제 지출에 근거한 수치이지 이 대학교가 목표로 하는 미래원가 수치가 아니다. 즉 교육의 질과 교육의 효율성을 이 학교가 목표한 수준으로 유지한 후의 수치가 아니므로 본 연구결과를 학부/전공별 등록금 차등산정에 직접적으로 이용하는 것은 바람직하지 않다. In this case study, education costs are computed for each academic unit, i.e., undergraduate division or graduate major, of University A using the expenditure data for the 1999 academic year. Education cost is defined as unit cost incurred in educating a student in a three-credit semester course for a given undergraduate division or graduate major. Education costs are computed in three steps. First, university administration and staff departments, undergraduate colleges, and graduate colleges are identified as cost centers, and a cost model is built that shows cost flows among those cost centers in a stylistic manner. Second, costs are accumulated to each cost center. Finally, accumulated costs in the cost centers are either directly assigned to or indirectly allocated on the basis of estimated cost drivers to pertinent undergraduate divisions or graduate majors. The results of this study would help evaluate the current status of education quality and/or education efficiency comparatively among undergraduate divisions and graduate majors. This would hopefully lead to better resource allocations among the academic units of the university in the future. A caveat is that the education costs computed in this study are the actual costs based on actual expenditure data, not the future target costs to be incurred when the target level of education quality and efficiency is achieved. Thus it is not recommended to use the results of this study directly in differentiating tuitions among academic units of the university.