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      • KCI등재

        A Study on the Relationship between the Characteristics of the Operation Personnel of Internal Accounting Control System and the Evaluation Ratings of ESG:Focus on Corporate Governance

        Dong Jin Jung(정동진) 한국관리회계학회 2022 관리회계연구 Vol.22 No.1

        [연구목적] 본 연구는 내부회계관리제도 운영인력의 특성과 ESG등급간의 관계에 대해 살펴보았으며, 보다 구체적으로 내부회계관리제도 운영인력에 대한 투자 수준이 높은 기업들이 ESG등급이 어떻게 나타나는지 실증적으로 검증하였다. [연구방법] 2014년부터 2019년까지 유가증권시장 및 코스닥시장 기업들의 내부회계관리제도 운영인력의 특성으로 규모(인력수), 숙련도(경력월수), 전문성(공인회계사의 수)을 측정하였으며, 종속변수로 사용한 ESG와 관련한 자료는 한국기업지배구조원의 ESG통합 및 개별등급을 분석에 사용하였다. 내부회계관리제도 운영인력의 특성과 ESG등급간의 관계를 실증적으로 검증하기 위해 로지스틱회귀분석 및 순위로짓분석을 실시하였다. [연구결과] 실증분석결과, 내부회계관리제도 운영인력의 규모인 내부회계관리제도 담당인력 수가 증가할수록 ESG통합 및 개별등급 모두 증가하였다. 그리고 내부회계관리제도 운영인력의 숙련도인 내부회계관리제도 담당인력의 총경력월수가 증가할수록 ESG통합 및 개별등급 중 사회적책임(S)과 기업지배구조(G)는 증가하는 것으로 나타났다. 내부회계관리제도 담당인력 중 공인회계사의 수가 증가할수록 ESG통합 및 개별등급 모두 증가하는 것으로 나타났다. 기업지배구조(G)에 대한 Ordered Logit model 분석결과 메인분석결과와 유사한 결과가 나타났다. [연구의 시사점] 본 연구의 시사점으로 내부회계관리제도와 ESG간의 관계를 직접적으로 살펴본 선도적인 실증연구라는 점이다. 본 연구결과를 바탕으로 내부회계관리제도의 적절한 운영이 재무적인 정보에 영향을 미치는 것은 물론 비재무적인 ESG평가등급에도 관계가 있다는 것을 확인하였기에, 정보이용자들이 올바른 의사결정을 하는 것에 도움이 되는 실증적 자료로 판단된다. [Purpose] This study examined the relationship between the characteristics of the personnel in charge of operating an Internal Accounting Control System (IACS operation personnel hereafter) and ESG ratings;it empirically investigated how the level of corporate investment in IACS operation personnel relates to ESG ratings. [Methodology] The sample for this study was selected from the firms listed in the KOSPI and the KOSDAQ markets between 2014 and 2019. To measure IACS operation personnel’s characteristics, this study used the size (number of personnel), proficiency (number of personnel’s career months), and expertise (number of certified public accountants among the personnel). To measure ESG ratings, this study used the overall ESG ratings and individual ratings provided by the Korea Corporate Governance Service. [Findings] As a result of logistic regression analysis, this study found significant relationships between IACS operation personnel’s size and both overall ESG ratings and individual ratings, between the number of IACS operation personnel’s career months and the ratings of social responsibility (S) and corporate governance structure (G), and between the number of certified public accountants among IACS operation personnel and both overall ESG ratings and individual ratings. Also, as a result of ordered logit model analysis about corporate governance, most of the results were similar to the results of the main analysis. [Implications] As a leading empirical study that first examined the direct relationship between IACS and ESG, this study provides a significant implication that the proper operation of IACS relates to not only financial information but also non-financial ESG evaluation ratings, providing an empirical reference for information users to make right decisions.

      • KCI등재

        한국 관리회계 사례논문의 연구동향

        김민성(Min-Sung Kim),정형록(Hyung-Rok Jung),김미옥(Mi-Ok Kim),박진하(Jin-Ha Park) 한국관리회계학회 2015 관리회계연구 Vol.15 No.1

        본 연구는 회계학분야의 연구방법론 중 하나인 사례논문의 연구동향을 분석하는데 그 목적이 있다. 특히 관리회계분야의 사례논문을 중점적으로 분석하였다. 본 연구는 2014년 6월을 기점으로 『관리회계연구』의 창간년도인 2001년까지 역순으로 게재된 논문을 수집하였다. 분석대상 논문은 학회지, 연구논문집, 연구지 중에서 회계학분야의 학술적 연구의 흐름을 파악할 수 있는 학회지에 게재된 논문으로 한정하였으며, 그 중 2014년 기준 한국연구재단 한국학술지인용색인의 영향력지수 순위에 따라『회계학연구』,『경영학연구』,『회계저널』,『중소기업연구』,『관리회계연구』,『Korea Business Review』 총 6개 학술지에 게재된 논문을 대상으로 하였다. 분석결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 회계학 논문은 분석대상인 총 논문 2,923편 대비 1,372편으로 나타났다. 둘째, 회계학 사례논문은 197편으로 1,372편의 회계학 논문 수의 약14%의 비중을 자치하고 있는 것으로 나타났다. 셋째, 회계학 사례논문의 세부분야를 확인한 결과, 총 사례논문 197편 대비 관리회계분야는 84편, 재무회계분야는 86편으로 두 분야의 사례논문이 전체 사례논문의 87% 이상을 차지하고 있는 것으로 나타났다. 넷째, 관리회계분야 사례논문의 분석대상 및 주제에 관한 분석결과, ‘제조기업’과 ‘공공기관’이 주요 연구대상임을 알 수 있었다. 또한 ‘균형성과표’, ‘성과관리제도’, ‘활동기준원가계산’이 주요 연구주제임을 알 수 있었다. 마지막으로 관리회계분야의 사례논문이 다른 회계학분야와도 관련된 연구인지를 확인하고자 관리회계사례논문의 통합색인어를 기준으로 세부분야를 구분하여 분석을 실시하였다. 본 연구의 공헌점은 다음과 같다. 첫째, 최근 연도부터 시작하여 회계학분야의 연구동향을 살펴봄으로써 선행연구에 비해 시대에 흐름을 반영한 추세를 보여주었다고 본다. 둘째, 회계학분야에서 관리회계라는 한정된 분야, 사례논문이라는 한정된 연구방법론에 초점을 맞추어 분석을 실시하였다. 본 연구는 한정된 자원으로 인하여 분석대상 및 기간의 제한, 분류 기준 설정에 있어서 연구자의 자의적인 판단으로 인한 한계점이 존재한다. 그럼에도 불구하고 본 연구는 사례연구에 대한 전체적인 현황을 학계와 실무계에 제공한다는 점에서 의미 있을 것이라 사료된다. This study reviews case study in managerial accounting research. Given the breadth of managerial accounting literature, we limited our review to the top six journals based on the 2014 journal impact factor list offered by the National Research Foundation of Korea(NRF): 『Korean Accounting Review』,『Korean Management Review』,『Korean Accounting Journal』,『Asia Pacific Journal of Small Business』,『Korean Journal of Management Accounting Research』, and『Korea Business Review』. Our review provides the following evidence. First, there were 1,372 studies in the accounting area out of 2,923 studies in the above journals. Second, 197 of these 1,372 accounting studies were based on case research. Third, in terms of research topic, approximately 80 percent of case studies examined issues related to managerial and financial accounting. Fourth, we analyzed the key words of each study and identified research sites and topics that have been extensively explored. In terms of research sites, ‘manufacturing firms’ and ‘public enterprises’ were examined the most. In terms of research topics, ‘Balanced Scorecards(BSC)’, ‘Performance Evaluation’ and ‘Activity Based Costing(ABC)’ were examined the most. Fifth and finally, we also analyzed the interconnection between managerial and other accounting studies. This study contributes to the existing literature by providing the research trends of case research in managerial accounting research in diverse aspect. We hope that this paper will generate more discussion about the avenues for future managerial accounting research.

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        산업 4.0 시대의 관리회계 전망과 과제

        육근효 한국관리회계학회 2019 관리회계연구 Vol.19 No.1

        [Purpose] We examine how the management accounting field is coping with today’s trends of technology change and what direction it will change in the future. [Methodology] Recent trends in the application of AI in management accounting have been reviewed through the case study of practical and academic literature. [Findings] With the development of deep learning technology, it is possible to apply some of the target cost management and quality costing which analyze the non-structured data, qualitative information. However, it is difficult to apply deep learning to non-structured data including strategy, philosophy, and mental factors that does not have rules. This includes the need to coordinate interpersonal relationships such as target costing and strategic cost management. In addition, this paper suggest changes in the role of accounting officers and the educational system needed to introduce industry 4.0 in management accounting field. [Implications] The paper recognized that the areas of management accounting that are linked to knowledge such as AI and blockchain. And it is not enough to study existing accounting process, but ability to utilize accounting information is required. In particular, it is important to nurture an accountant who can use and utilize AI, not the accountant who is used for AI. [연구목적] 본고에서는 산업 4.0 시대의 기술변화 추세에 맞추어 관리회계 분야는 현재 어떻게 대처하고 있으며 향후 어떤 방향으로 변화될 것인지를 검토하였다. 이를 바탕으로 관리회계의 진화 속도에 부응하기 위해 영역별로 어떠한 특성의 인공지능(AI)이 필요하며 어느 정도의수준에서 적용이 가능한지를 분석하였다. [연구방법] 최근의 실무적 학문적 문헌연구와 현장조사를 통해 관리회계에 있어서의 인공지능과 기계학습의 적용 추세와 전망 및 적용사례를 분석하였다. [연구결과] 분석 결과는 첫째 전통적 종합원가계산과 표준원가계산 등 수량정보를 갖는 구조적 데이터는 물론 경영분석도 정량정보가 존재하면 지금 수준에서도 인공지능의 적용이 가능하다. 심층학습 기술의 발달로 비구조화 데이터인 정성적 정보를 분석하는 목표원가관리와 품질원가계산도 일부 적용이 가능하게 되었다. 둘째 심층학습으로도 적용이 어려운 분야는 전략, 경영철학, 심적 요소가 포함되는 비구조화 데이터이면서 규칙이 설정되지 않는 데이터로서, 원가기획과 전략원가관리, 성과관리 등 대인관계의 조정이 필요한 분야이다. 셋째 산업 4.0 기술을적용한 관리회계의 사례를 채택하여 관리회계의 진화, 전문가의 새로운 도전과 기회, 역할 변화를 분석하고 새로운 교육체제에 대한 방향을 제시하였다. [연구의 시사점] 관리회계의 진화 속도에 따라 필요한 AI, 블록체인 등의 지식이 연계되는 관리회계 영역이 상이함을 인식하였다. 또한 관리회계 교육 분야에서는 기존 회계 프로세스를 학습하기보다는 회계정보의 활용능력이 강조된다. 특히 AI에 사용되는 회계 담당자가 아니라, AI 를 이용·활용할 수 있는 관리회계 담당자를 육성하는 것이 중요하다.

      • KCI등재

        한국 관리회계학회의 실무적 연구동향에 대한 소고:「관리회계연구」를 분석대상으로

        정진필,박민경 한국관리회계학회 2018 관리회계연구 Vol.18 No.3

        [Purpose]This study is aimed to examine the trends of field-oriented practical management accounting research carrying out for the past 17 years, focusing on 「Korean journal of management accounting research(KJMAR)」 and to make some suggestions for future research. [Methodology]This study collects a total of 212 papers from the first issue of the KJMAR (2001.6) to the 17th volume (2017.12) and analyzes these issues classified into the first stage (2001~2010) and the second stage (2011~2017). [Findings]First, the annual average published paper is increased from 11 in the first stage to 14 in the second stage. In addition, the number of participating researchers by year is also increased to 32.7 in the second stage comparing with 27.3 in the first stage. Second, in the characteristics of research behaviors, 158(74.5 percent) are collaborated with 2 or 3 authors. In research methodology, empirical studies and case studies are published 107(50.4%) and 48(22.6%), respectively. In methodological behaviors, empirical research methodology and case studies co-authored with 2 or 3 researchers are published 88(82.2%) and 33(68.8%), respectively. And out of the total 48 of the case studies, 23 were field workers, so-called industrial-academic cooperation, with a high participation rate of 47.9 percent. Finally, the analysis shows that, in current status of research topics, BSC 24(11.3%), asymmetrical behavior of cost 23(10.8%), agency problem 16(7.5%) are published as major interests. [Implications]This study shows that performances of research that have been jointly developed with current industry companies are the main stream of research topics that are deeply related to the field of practice in KJMAR comparing with other journals. And Korea Management Accounting Association has greatly contributed to the activation of field-based practical management accounting research and thus, the research topics, methodologies, and research forms have diversified. [연구목적]본 연구의 목적은 한국관리회계학회 출범 이후, 학술지 「관리회계연구」에 게재된 논문을 중심으로 지난 17년간 수행해 온 현장중심의 실무지향형 관리회계연구의 동향을 살펴보고, 향후 관심을 가져야 할 부분에 대해 제안하고자 한다. [연구방법]분석 대상은 「관리회계연구」의 창간호 제1권(2001.6)부터 제17권(2017.12)까지 게재된 총 212편의 논문으로 전반기(2001~2010)와 후반기(2011~2017)로 나누어 연구자 행태, 연구 주제 및 연구 방법 등을 살펴본다. [연구결과]분석결과는 다음과 같다. 첫째, 연평균 발표논문이 전반기 11개보다 후반기에 14개로 증가하였다. 또한 연도별 참여연구자의 현황 역시 전반기 27.3명에 비해 후반기에 32.7명으로 증가하였다. 둘째, 연구주제별 현황에서는 BSC가 24개(11.3%), 비대칭적 원가행태가 23개(10.8%), 대리문제가 16개(8.1%) 순으로 주요 관심대상이다. 셋째, 게재논문의 세부 분야를 확인한 결과 연구자 행태에서는 2~3인 공동연구가 158개(74.5%)로 가장 많고, 연구방법론에서는 실증연구 107개(50.4%)와 사례연구 48개(22.6%)순으로 나타났다. 방법론별 연구행태에서는 2~3인 공동연구자에 의한 실증적 연구방법은 82.2%이고 2~3인 공동연구자에 의한 사례연구는 68.8%였다. 마지막으로 사례연구 총 48편 중 산학 협동 연구는 23편으로 47.9%의 높은 현업관계자의 참여비율을 보였다. [연구의 시사점]본 연구의 기여도는 한국관리회계학회가 현장중심의 실무적 관리회계 연구의 활성화에 기여한 바가 크다는 점을 규명한 점이다. 산학협동 연구 분위기가 크게 조성되었고 그 결과 연구주제, 방법론, 연구형태 등이 다양해진 점을 확인하였다. 특히, 「관리회계연구」에서는 실무현장과 깊은 관련을 갖는 연구주제를 현업종사자들과 공동으로 연구한 성과들이 주류를 형성한다는 점을 제시하였다.

      • KCI등재

        내부회계관리제도에 대한 인적자원투자와 재무보고의 품질

        양준선(Joon Sun Yang),여영준(Young Jun Yeo) 한국관리회계학회 2016 관리회계연구 Vol.16 No.1

        본 연구는 내부회계관리제도에 대한 인적자원투자와 재무보고의 품질 간의 관련성에 대한 연구로, 내부회계관리제도에 대한 충분한 인적자원투자가 내부회계관리제도의 목적인 재무보고의 신뢰성 제고와 관련되는지를 검증하였다. 분석을 위해 내부회계관리제도에 대한 인적자원투자는 내부회계관리제도의 운영을 담당하는 인력의 수 및 담당인력들이 내부회계관리제도 업무를 수행한 평균경력월수를 이용하여 측정하였고, 재무보고의 품질은 발생액의 질을 사용하여 분석을 수행하였다. 실증분석 결과, 내부회계관리제도에 대한 인적자원투자 수준이 높은 기업일수록 재무보고의 품질이 높은 것으로 나타남으로써 내부회계관리제도 담당인력에 대한 투자와 회계정보의 신뢰성 간에 정(+)의 관련성이 존재함이 확인되었으며, 다양한 추가분석을 통해서도 연구 결과의 강건함이 유지되었다. 이상의 결과는 내부회계관리제도에 대한 인적자원투자가 내부회계관리제도의 효과적인 운영에 필수적인 요소이며 이를 통해 재무보고의 신뢰성이 확보될 수 있음을 의미한다. 본 연구는 내부회계관리제도 담당인력에 대한 투자와 재무보고의 품질 간의 관련성을 확인함으로써 내부회계관리제도에 대한 인적자원투자가 재무보고의 신뢰성에 유의한 영향을 미치고 있음을 실증하였으며, 이를 통해 정보이용자의 의사결정시 기업별 내부회계관리제도 담당인력 공시자료를 이용하여 기업의 재무보고의 신뢰성 정도를 유추할 수 있는 근거를 제시하였다는 점에서 관련 연구에 시사점을 제공할 수 있을 것으로 기대한다. This study aims to investigate the association between the human resource investment for Internal Control over Financial Reporting (hereafter, ICFR) and the financial reporting quality (hereafter, FRQ). Despite the prior studies find out that the ICFR plays the important roles in the capital market and the stakeholders, only few research exists regarding as the personnel in charge of ICFR or the investment on them which should be premised for the effective operation of ICFR. Especially, the relationship between the investment on human resources in charge of ICFR and the reliability of financial reporting has not been actively researched yet. Therefore, with the purpose of filling this research gap, this study investigates the relationship between the investment on human resources in charge of ICFR and the reliability of financial reporting. In detail, this research examines whether the sufficient investment on human resources for ICFR relates to providing more reliable financial reporting which is goals of ICFR by analyzing the association between the relative extent of human resource investment for ICFR and the FRQ. For the purpose of analysis, the sample of this study covers non-financial firms having December fiscal year from year 2006 to 2010 listed in either the Korea Stock Exchange or KOSDAQ markets. In order to identify the investment level on the human resources in charge of ICFR, I hand-collect the number of personnel in charge of ICFR and their average experience months from the ‘ICFR Operation Report’ in the annual report. I measure the human resource investment for ICFR as the number of employees involved with ICFR implementation multiplied by the average experience of those. The FRQ is used in terms of the accruals quality. The empirical results are as follows. First of all, the human resource investment for ICFR is significantly associated with the higher FRQ. It means that there is positive relationship between the investment level on the human resource in charge of ICFR and the reliability of financial reporting as expected. This empirical result is consistent in the analysis not only after separating the personnel in charge of ICFR into ‘operating department’ and ‘auditing committee or board of directors’ but also among the firms without material weaknesses in their ICFR. The results above implies that the human resources investment for ICFR is the essential factor in the effective operation of ICFR and that it secures the reliability of financial reporting. Above the findings have following contributions and differentiation points from the prior research. First, this study has shown that the investment on human resources in charge of ICFR is positively and significantly related to restoring the reliability of financial reporting. In spite of the importance about the human resources who are involved with ICFR implementation, its related research had been infrequently conducted due to the insufficient data. As a result of empirical analysis of this study, it confirms that there is a positive association between the relative level of human resource investment for ICFR and the FRQ. In addition, it gives suggestion to the way of measuring the degree of effective operation of ICFR through internal human resources’ information of the firms without material weaknesses in their ICFR, and it also makes the additional contribution as it offers the grounds to infer the extent of individual firms’ reliability in the financial reporting through the publicly disclosed human resource information related to the ICFR. That is, the findings of this study have implications as it confirms that the public announcement of human resource in charge of ICFR compelled by Korean regulation authorities provide useful information for the economical decision making of accounting information users.

      • KCI등재

        내부회계관리제도 인적자원에 대한 투자와 불성실공시지정 간의 관련성에 대한 연구

        황국재,강평경,정동진 한국관리회계학회 2020 관리회계연구 Vol.20 No.2

        [Purpose] Using data on the human resources investments in the Internal Accounting Control System(IACS) in South Korea, this study examines the association between human resources investments in the IACS and unfaithful disclosure designations. [Methodology] From the Data Analysis, Retrieval and Transfer System(DART) provided by the Financial Supervisory Service, we collect the data on the number of employees working in the IACS and the average number of months of IACS employees’ work experience for the firms listed on the KOSPI and KOSDAQ markets from 2014 to 2018. And we collect the data on unfaithful disclosure designations from Korea Investor’s Network for Disclosure System(KIND) by the Korea Exchange. We conduct regression analyses to empirically test the relationship between human resources investments in the IACS and unfaithful disclosure designations. [Findings] From the regression analyses, we find that the number of employees working in the IACS is negatively associated with the unfaithful disclosure designations. However, there is no statistically significant relationship between the average number of months of IACS employees’ work experience and the unfaithful disclosure designations. In addition, when classifying reasons for the unfaithful disclosure designations into accounting related issues and non-accounting related issues, we find that the number of employees working in the IACS is negatively associated with the unfaithful disclosure designations due to accounting issues. [Implications] Our findings indicate that the human resources investments in the IACS is a crucial factor to improve firms’ disclosure quality. This study is meaningful in that it is a pioneering empirical study investigating the relationship between human resources investments in the IACS and the unfaithful disclosure designations. [연구목적] 본 연구는 국내 내부회계관리제도에 대한 인적자원정보를 이용하여 내부회계관리제도 인적자원 투자와 불성실공시지정 간의 관련성을 살펴보았다. [연구방법] 금융감독원 전자공시시스템에서 2014년부터 2018년까지 유가증권시장(KOSPI)과코스닥시장(KOSDAQ) 기업들의 내부회계관리제도와 관련한 인력수 및 해당 인력들의 경력월수에 대한 자료를 수집하였다. 불성실공시지정에 관한 자료는 한국거래소 전자공시시스템을 통하여 수집하였다. 내부회계관리제도 인적자원에 대한 투자와 불성실공시지정 간의 관련성을 실증적으로 검증하기 위해 회귀분석을 실시하였다. [연구결과] 실증분석결과, 내부회계관리제도 담당인력수는 불성실공시지정과 음(-)의 상관관계가 있는 것으로 나타났다. 하지만 내부회계관리제도 인적자원에 대한 정보 중 경력월수는 불성실공시지정과 통계적으로 유의한 관련성이 없는 것으로 나타났다. 또한 불성실공시지정을 받은기업들의 불성실공시지정 원인을 회계적인 사유와 비회계적인 사유로 구분하여 살펴본 결과, 내부회계관리제도 담당인력수가 많을수록 회계적 사유로 인한 불성실공시지정은 낮아지는 것으로나타났다. [연구의 시사점] 본 연구의 분석결과는 내부회계관리제도에 대한 인적자원투자가 기업의 공시품질을 향상시키기 위한 중요한 요소임을 시사해 준다. 본 연구는 내부회계관리제도 인적자원에 대한 투자와 불성실공시지정 간의 관계를 알아본 선도적인 실증연구로서 그 의미가 크다고 할 수 있다.

      • KCI등재

        내부회계관리자의 등기이사 여부와 이익조정

        신혜정(Hyejeong Shin),한종수(Jongsoo Han) 한국관리회계학회 2018 관리회계연구 Vol.18 No.1

        [연구목적] 내부회계관리제도는 투명한 재무정보 보고 목적을 가진다. 따라서 이를 구축, 운영, 보고하는 내부회계관리자의 영향력에 따라 재무보고 품질에 차이가 있을 것이다. 본 연구에서는 내부회계관리자가 등기이사일 때 영향력이 크다고 보고, 내부회계관리자의 등기이사 여부에 따라 기업의 이익조정 행태가 다른지를 검증하는 것을 목적으로 한다. [연구방법] 본 연구는 가설 검증을 위해 국내 유가증권 상장기업 3,390 기업-연도를 표본으로 하였다. 내부회계관리자의 등기이사 여부는 기업의 사업보고서에서 hand-collecting하였으며 이익조정은 재량적 발생액 및 실질활동이익조정으로 측정하여 회귀분석을 실시하였다. [연구결과] 분석한 결과, 내부회계관리자가 등기이사인 기업에서는 재량적 발생액과 실질활동 이익조정 수준 모두 그렇지 않은 기업에 비해 낮았다. 내부회계관리제도에 중요한 취약점을 보고한 기업을 제외한 분석에서도 일관된 결과가 나타났다. 이러한 결과는 내부회계관리자의 영향력이 클수록 재무보고 품질이 높을 것이라는 가설을 지지하는 것이다. [연구의 시사점] 기존 연구가 사외이사, 감사위원회 등 기업의 지배구조나 최고경영자를 중심으로 이루어진 것과 달리, 본 연구는 내부지배구조(internal governance)의 관점에서의 연구라는 점에서 차별점이 있다. 즉, 본 연구는 내부회계관리제도를 담당하는 사내임원의 영향력에 따라 재무보고 품질이 달라질 수 있다는 실증적 증거를 제시하였다. 최근의 외감법 개정과 함께 기업의 내부회계관리제도 품질을 높이기 위한 방안이 제시되고 있다. 본 연구의 결과는 내부회계관리자의 영향력의 중요성을 보여줌으로써 내부회계관리제도의 실효성 향상에 대한 실무적인 대안을 제시한다. [Purpose] This paper investigates whether Board of Directors (BOD) membership of internal control manager affects the firm’s earnings management behavior. Based on internal governance perspective, we predict that more influential internal control managers alleviate the agency costs between a CEO and shareholders by delivering firm-specific information to other BOD members. [Methodology] Using 3,390 firm-year observations listed on the KOSPI from 2011 to 2016, we regress accrual earnings management (AEM) and real-activity earnings management (REM) on the BOD membership of internal control manager. [Findings] We find that firms whose internal control managers sit on their BOD are less engaged in upward earnings management. This result is observed when earnings management are measured by accruals (AEM) as well as by real activities (REM). Such associations remain robust even after we exclude firms disclosing material internal control weakness during the research period. [Implications] By focusing on the internal control managers’ BOD membership, which has been rarely investigated, this paper contributes to the literature on internal control system. This paper also provides practical implication to regulators and practitioners in that enhancing internal governance can improve earnings quality.

      • KCI등재

        중국 관리회계연구의 동향 분석

        강호영(Ho Young Kang),왕옌(Wang Yan) 한국관리회계학회 2013 관리회계연구 Vol.13 No.1

        본 연구의 목적은 중국 관리회계연구의 동향 분석을 통하여 관리회계연구의 연구내용, 연구방법, 이론적 근거별로 15년간에 걸친 중국 관리회계연구의 변화추이를 살펴보고, 이러한 변화 추이 분석을 통하여 향후 중국 관리회계연구의 발전 방향을 조명하는 데 있다. 중국 관리회계 연구의 동향분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 총괄적으로 보면, 연구대상논문의 연도별 분포는 1997년부터 2011년까지 15년간 연구대상학술지에 게재된 관리회계논문의 편수는 시간에 따라 증가하고 있는 것으로 나타났다. 둘째, 연구주제의 분포는 관리회계통제시스템과 원가회계/원가관리 관련 주제가 가장 큰 비중을 차지하고 있는 것으로 나타났다. 셋째, 연구방법별 분포는 규범적 연구 비중이 가장 높은 것으로 나타났다. 넷째, 관리회계연구에서 이론적 근거의 중요성은 비교적 낮은 것으로 나타났다. 위의 연구결과를 총괄적으로 말하면, 사회경제의 발전과 새로운 경제상황의 발생에 따라 중국 관리회계연구는 다양한 관련학문의 이론과 다양한 연구방법론을 사용하는 추세를 보이고 있으며, 이는 중국 관리회계연구의 발전가능성을 의미하는 것이다. 그러나, 연구주제 측면에서 볼 때 의사결정 및 관리회계정보시스템 관련 주제에 대한 연구가 더욱 더 확충될 필요가 있고, 연구방법 측면에서는 수학적 방법과 과학적 방법을 사용하는 분석적 모형연구의 비중을 확대시켜 연구의 질적 수준을 제고시켜 나갈 필요가 있다. 그리고, 이론적 근거 측면에서 볼 때 타학문영역의 다양한 이론적 근거를 관리회계연구와 접목시켜 보다 풍부하고 다양한 연구결과를 도출하려는 노력이 필요하다고 하겠다. The purpose of this study is to analyze the trends of management accounting research in China. This study reviewed the 15 years" changing trends of Chinese management accounting research which include management accounting research themes, research methods, and research related theory. The direction of developing Chinese management accounting research was illuminated by these trends. The trend analysis results of management accounting research are classified under 4 headings: First, as a whole, the 15 years" distribution of study papers from 1997 year to 2011 year shows that the number of papers published in the target journal of management accounting has increasing over time. Second, the distribution of research topics shows that management accounting control systems and cost accounting/cost management occupies a large proportion of the subjects. Third, the distribution of research methods shows that the proportion of normative accounting research is high. Fourth, Management accounting research pays little attention to the application of the theory. Overall, with the development of economic and a variety of regular economic issues, the Chinese management accounting research showed a trend to use a variety of research methodologies and related theories. This result means that the possibility of the development of Chinese management accounting research.

      • KCI등재

        한국농어촌공사의 성과관리시스템에 관한 사례연구

        정순여(Soon Yeo Jung),백태영(Tae-Young Paik),박정환(Jung-Hwan Park) 한국관리회계학회 2010 관리회계연구 Vol.9 No.3

        본 연구는 한국농어촌공사의 성과관리시스템의 운영 사례를 통해 BSC 설계와 운영상의 어떠한 특징이 조직성과에 긍정적인 효과를 미쳤는지를 사례분석 한다. 한국농어촌공사의 성과관리시스템(BSC)은 지표선정 문제와 관점별 성과지표의 균형에 중점을 둔 1기, 경영관리 및 통제시스템의 역할을 중시한 2기, 지표간의 인과관계 및 전략지도의 중요성을 강조한 3기를 거쳐 발전했다. 한국농어촌공사 BSC의 특징은 설계상의 특성, 통합성과관리시스템으로 운영상의 특성, 직무성과계약과의 관계를 통한 책임경영계약 체계의 운영이다. 조직구성원의 저항, 지표 선정 상에서 경영전략목표와 평가지표와의 괴리현상, 이니셔티브(이행과제) 선정 및 관리의 어려움, 외부평가와 내부 성과평가 등 평가의 중복문제, 조직성과와 개인성과의 연계 미비 등의 여러 가지 문제점을 성공적으로 해결한 것이 성과관리시스템의 성공요인이다. This case study shows what features of Balanced Scorecard (BSC) system in its design and operation have positive effects on organization performance. The BSC of the Korean Rural Community Corporation(KRCC) has developed in three stages where the first one emphasized the KPI selection and balanced perspectives, the second one emphasized the role of management and control, and the third one emphasized KPI causality and significance of strategy map. The key features of KRCC BSC system are those in its design and in its operation as an integrated performance management system, and the operation of responsibility management contract system. The success factors of KRCC BSC are its effective solutions to various problems such as employees’ resistance to change, discrepancy between management strategic objectives and performance measures, difficulty in initiatives selection and maintenance, overlapping of external and internal evaluation, and missing linkage between organization performance and individuals’ ones.

      • KCI등재

        내부회계관리제도의 취약점과 원가비대칭성

        유혜영(Hae Young Ryu),김새로나(Sae-Ro-Na Kim) 한국관리회계학회 2016 관리회계연구 Vol.16 No.2

        본 연구는 내부회계관리제도의 취약점 보고가 원가의 하방경직성에 미치는 영향에 대해 분석하였다. 자신의 효용을 극대화하려는 경영자는 주주와의 관계에 있어 정보비대칭이 존재하는 경우 필요이상으로 기업 규모를 확장시키거나 유휴자원을 보유하려는 유인을 갖는다. 즉, 경영자에게 있어 조직 규모를 축소하거나 자신과 이해관계를 같이하는 종업원을 해고하는 것은 경영자 개인의 위신에 타격을 가져오므로, 경영자는 매출 감소 시에도 잉여자원을 유지함으로써 원가의 하방경직성을 야기한다. 선행연구에서는 기업지배구조와 같은 통제시스템이 대리인문제로 나타난 원가의 하방경직성에 어떠한 영향을 미치는가에 대해 검증해왔다. 본 연구는 선행연구를 확장하여, 대리인 문제에 대한 감시자로서 내부회계관리제도를 고려하였다. 내부회계관리제도가 효과적으로 운영될수록, 경영자의 기회주의적 유인이 제한되어 원가의 하방경직성이 완화될 것이다. 검증결과, 내부회계관리제도의 취약점을 보고한 기업에서 원가가 하방경직적 행태를 보이는 것으로 나타났다. 이는 내부통제가 취약할수록 경영자의 의사결정에 대한 감시가 효과적으로 이루어지지 못한다는 것을 의미한다. 아울러 이러한 하방경직성은 내부회계관리제도의 취약점이 개선된 경우 완화되는 것으로 나타났는데, 해당결과는 내부회계관리제도 취약점 개선의 필요성을 제고한다. 추가분석으로는 Anderson et al.(2003)의 측정치를 사용하여 가설을 재검증한 결과, 기본 분석과 일관된 결과를 확인하였으며, 기업의 이익투명성을 고려한 분석에서는 투명성 수준이 낮은 기업일수록 취약한 내부통제가 원가 하방경직성에 미치는 영향이 큰 것으로 나타났다. 본 연구는 선행연구를 확장하여 경영자에 의한 원가하방경직성을 통제하는 지배구조로 내부회계관리제도를 고려하였다. 본 연구의 결과는 내부통제의 수준에 따라 대리인문제가 좌우됨을 시사하며, 나아가 취약점의 개선이 추후 원가의 하방경직성에 미치는 영향을 분석하였다는 점에서 추가적 의미가 있다. This paper examines the effect of internal control deficiencies on cost stickiness. According to agency theory, the misalignment of interests between shareholders and managers leads to agency problems. Managers have incentives to engage in activities for their own benefits rather than the benefits of the firm’s shareholders. Managerial empire building refers to managers’ tendencies to grow the firm beyond its optimal size or to maintain unutilized resources with the purpose of increasing personal utility from status and power, that is, empire building managers are likely to decrease costs too slowly when sales go down. Previous study showed that strong corporate governance help bring the degree of cost asymmetry closer to the optimal level(Chen et al. 2012). Our research question examines whether cost stickiness is influenced by a firm’s internal control weakness(ICW). Managers of firms with weak internal control can more readily override the controls and therefore extract private benefits because managerial malfeasance is less likely to be detected without adequate internal control. Using a sample of firms for the period 2005-2011, we find that cost stickiness is greater for firms with ICW firms than for non-ICW firms. This evidence suggests managerial optimal decision making over cost management is facilitated by effective internal controls. We also find that this adverse effect of ICW on cost stickiness disappears after firms remediate previously reported ICW. Overall, the empirical results indicate that effective internal controls act as a governance mechanism that mitigates agency problems. Our study is related to a broader literature that examines the factors that determine the behavior of costs. We contribute to the literature by showing that internal control quality affects managers’ cost management behavior.

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