감사인의 독립성 유착위협과 압력위협이 감사품질에 미치는 효과

정도진(Jung, Do Jin),송원자(Song, Won Ja),김동원(Kim, Dong Won) 한국공인회계사회 2015 회계·세무와 감사 연구 Vol.57 No.4

감사인의 독립성을 훼손하는 위협요인은 이기적위협, 자기검토위협, 변호위협, 유착위협 및 압력위협으로 구성된다. 그런데 법률과 규정의 요구사항에 따라 이기적위협와 자기검토위협 및 변호위협은 예방되고 있다. 반면에, 오랜 기간의 감사계약이나 학연 또는 지연과 같은 개인적 유대관계로 인한 유착위협과 자유수임제도에서 협상력의 우위를 점하는 피감기업과 감사인간의 역학관계에서 발생하는 압력위협은 통제되지 못하고 있다. 이에 본 연구에서는 감사인의 독립성을 훼손하는 위협요 인 중 법률과 규정으로 통제가 가능하지 않은 유착위협과 압력위협에 초점을 맞추어, 이러한 위협들이 감사품질에 미치는 효과를 실증적으로 검증한다. 2003년부터 2012년까지 유가증권시장 및 코스닥시장에 상장되어 있는 12월말 결산법인인 비금융 회사들을 대상으로, 감사인의 독립성 유착위협과 압력위협이 감사품질에 미치는 회귀분석의 결과는 다음과 같다. 여기서 유착위협은 총보수 중 비감사보수 비율, 압력위협은 실제감사보수 중 비정상감사보수 비율, 그리고 감사품질은 재량적발생액으로 측정한다. 첫째, 재량적발생액에 대한 유착위협은 유의적이지 않게 나타났다. 이는 유착위협이 감사인의 독립성을 위협하지만, 감사품질에 긍정적인 효과도 가지고 있는 양면적인 특성에 기인하는 것으로 볼수 있다. 둘째, 성과통제모형의 재량적발생액에 대한 압력위협은 유의한 양(+)의 계수값으로 나타났다. 따라서 압력위협이 감사품질에 부정적인 영향을 미치고 있음을 알 수 있다. 셋째, 유착위협은 압력위협이 높은 그룹에서 성과통제모형의 재량적발생액에 대하여 유의한 양(+)의 계수값으로 나타났다. 즉, 유착위협 자체만으로는 감사품질에 부정적인 영향을 미치는 결과를 발견할 수 없었으나, 압력위협과 유착위협이 동시에 발생하는 경우 유착위협이 감사인의 독립성을 훼손함을 의미한다. 넷째, 유착위협이 높은 그룹에서 압력위협은 감사품질에 부정적인 영향을 미칠 것으로 예상하였으나, 부정적인 영향을 미치는 결과를 발견하지 못하였다. 압력위협이 높은 집단에서 유착위협이 감사품질에 부정적인 영향을 미치는 본 연구결과는 유착위협의 정책적 관리대상이 압력위협이 높은 기업에 집중해야 한다는 정책적 시사점을 제시한다. 한편, 예상과 달리 유착위협이 높은 집단에서 압력위험은 감사품질에 유의적인 영향을 미치지 않음을 발견하였는데, 이는 유착위협이 높은 경우 압력위협이 유의적으로 작동하지 않기 때문으로 추정되며 향후 이에 대한 추가적인 연구가 기대된다. According to the Code of Ethics, auditors’ independence is potentially affected by self-interest, self-review, advocacy, familiarity and intimidation threats. Self-interest, self-review and advocacy threats are eliminated or reduced to an acceptable level by laws and regulations, however, these safeguards are not effectively to reduce the familiarity and intimidation threats to an acceptable level. Because familiarity threat may be incurred due to a long tenure or close relationship such as, alumni relationship and the regional relation between auditors and audit client. Intimidation threat also may be occurred due to the actual or perceived pressures in the context of audit market competition. Audit clients are able to choose and change their auditors which resulted in inequality relationship between audit clients and auditors in the process of negotiating audit fees. This study focused on the effect of audit quality on familiarity and intimidation threats which cannot be eliminated or reduced to an acceptable level by the law and regulations. Korean non-financial companies, whose fiscal year ended as of December 31, listed on Korean Stock Exchange from 2003 to 2012 are selected to evaluate the effect of audit quality on familiarity and intimidation treats to auditors’ independence. Familiarity threat was measured with the ratio of non-audit service fees to total fees and intimidation threat was measured with the ratio of abnormal audit fees to actual audit fees. Discretionary accruals was used as proxy of audit quality. First, there is no significant relationship between familiarity threat and discretionary accruals. This study result implies that familiarity threat may not only compromise auditor independence but also have positive effect on audit quality, because auditor has better understanding about audit client in the environment which familiarity threat was created. Second, intimidation threat has significant and positive relationship with discretionary accruals measured with performance-adjusted modified Jones model. This statement implies that intimidation threat has negative effect on audit quality. Third, familiarity threat has a significant and positive relationship with discretionary accrual measured with performance-adjusted modified Jones model in high intimidation threat group. This fact indicates that familiarity threat, not by itself, occurred with intimation threat simultaneously has negative effect on audit quality. Lastly, we expected that intimidation threat would have negative effect on audit quality in high familiarity threat, but we did not identify any evidence to support our expectation. The result from this study can be interpreted as evidence that recent discussion about the need to increase audit fees in Korean market is not the auditors’ selfish interest. In addition, this study suggests the implication for accounting regulation to the law makers and regulators. Regulators should focus on developing regulations for the group which shows high intimidation threat to improve the audit quality. However, intimidation threat was expected to have negative effect on audit quality in high familiarity threat but, in fact, it was not. This unexpected relationship should be studied in detail as research topic in a near future.

국가부채의 재정위기 현황과 감당수준

정도진(Do-Jin Jung) 강원대학교 경영경제연구소 2021 Asia-Pacific Journal of Business Vol.12 No.4

Purpose - The main purpose of this study is to measure and evaluate the level of national liabilities that Korea s national finances can afford. Specifically, the concepts of national debt and national liability are clarified, and the appropriate level of national liabilities is measured in terms of short-term fiscal crisis, mid-to-long-term fiscal crisis, and GDP. Based on these measurements of fiscal crisis, this study would like to propose national fiscal management plans. Design/methodology/approach - n order to clearly recognize the difference between the national debt and the national liability, this study examines the data from 2013 to 2020. In addition, this study uses data from the national financial statements from 2013 to 2018 to measure the appropriate level of national liabilities in terms of fiscal crisis management. Findings - Short-term fiscal crises, measured by current ratios, will not occur. Nevertheless, in view of the cash flow compensation ratio, the short-term bankruptcy of the national finances of Korea depends on the re-borrowing of short-term borrowings and current and long-term borrowings. In addition, in order to manage the mid-to long-term financial crisis, it is necessary to pay attention to the liability growth rate rather than the liability size. Research implications or Originality - While previous studies focused on the appropriate level of national debt, this study was differentiated as a study focused on the level of national liability coverage. It is expected that the results of this study will be used to manage the national fiscal soundness.

한국채택국제회계기준 정착화를 위한 개선과제

정도진(Jung Do-Jin),배기수(Bae Khee-Su) 한국국제회계학회 2011 국제회계연구 Vol.0 No.38

본 연구에서는 국제회계기준의 도입에 따른 실무적용상의 문제점을 도출하고, 이에 따른 지원 등 국제회계기준의 안정적 정착방안을 제시하기 위하여 유가증권상장 73개사와 코스닥상장 62개사 등 총 135개사를 대상으로 설문조사를 실시하였다. 설문은 설문응답기업의 특성, 국제회계기준에 대한 인식, 국제회계기준 도입 준비상황 및 지원방안 등으로 구성하였다. 기업과의 면접 및 설문조사에 따른 분석 결과를 토대로 다음과 같은 국제회계기준의 안정적 정착을 위한 지원방안을 도출하였다. 첫째, 설문조사결과에도 분명히 나타났듯이 국제회계기준 도입 관련 세법과 기타 법률 등의 정비가 매우 미진하며, 관련 기관들의 도입준비활동도 매우 부족한 것으로 평가되고 있다. 이에 범 정부 차원의 지원과 추진체제가 시급히 필요하다. 둘째, 원칙중심의 국제회계기준 도입에 따라 기업들은 향후 회계처리기준에 대한 막연한 두려움을 갖고 있다. 설문조사에서도 나타난 바와 같이 정부 및 관련 기관들의 국제회계기준의 적용에 대한 구체적인 지침서가 마련되어야 한다. 셋째, 국제회계기준의 안정적 정착을 위해서는 국제회계기준 도입비용에 대한 직접적인 지원이 필요하다. 특히, 일정규모 미만에 대한 직적접인 국제회계기준 도입비용에 대한 지원이 효과적이고 효율적인 방법으로 판단된다. 넷째, 국제회계기준을 도입한 기업들에 대한 세제감면 및 자발적인 회계오류에 대한 수정기간이 필요하다. 다섯째, 원칙중심의 국제회계기준에서는 회계전문가의 안정적 공급이 매우 중요하다. 이는 회계전문대학원 등을 통해 고품질의 회계전문가를 양성할 필요가 있다는 것을 의미한다. This study on the soft landing associated with the adoption of International Financial Reporting Standards in Korea. The empirical results are as follows. This study investigates the factors voluntarily adopting International Financial Reporting Standards earlier than others and the effects measured by stock returns. Attracting factors of early International Financial Reporting Standards adoption are summarized as follows. First, it is required by stake-holders in order to improve reliability of financial statement. Second, firms early adopting. International Financial Reporting Standards get supports from Financial Supervisory Service. Third, financial structure is improved by fair value measurement of assets. Finally, consolidated financial statements are required as the main financial statements under the International Financial Reporting Standards. There are several aspects to be improved such that government-owned companies still have insufficiency in accounting information system compared to private companies, and additionally they have some unsettled points in the actual execution process as though the accounting system has been accepted. Problems and solutions in practical affairs of government-owned company’s accounting with the adoption of International Financial Reporting Standards can be outlined as three main points as following. Consolidated financial statements become main financial statements. As most of the government-owned companies have subsidiary companies or investment companies, main financial statements is to be changed from individual financial statements into consolidated financial statements. Accordingly, organizational improvement in the accounting system is required for efficient consolidation.

벤처기업의 매출구조 및 환율변동이 경영성과에 미치는 영향

정도진 ( Do Jin Jung ),강신범 ( Shin Bum Kang ),김종현 ( Jong Hyun Kim ) 한국세무회계학회 2012 세무회계연구 Vol.0 No.34

공기업의 회계보수성 및 이익조정 행태에 ‘공공기관 정상화 대책’의 조절효과 분석

정도진 ( Do-jin Jung ),정아름 ( A-reum Jung ) 한국회계학회 2017 회계저널 Vol.26 No.5

박근혜 정부는 ‘공공기관 정상화 대책’의 일환으로 공기업의 부채감축정책을 시행하였다. 이로 인해 공기업은 주어진 부채감축목표를 달성하기 위해 정책시행 이전과 달리 보수적 회계처리를 회피하고, 이익을 조정할 유인이 증가하였다. 이에 본 연구에서는 부채감축정책이 공기업의 회계보수성과 이익조정행태에 어떠한 영향을 미쳤는지 실증적으로 분석하였다. 구체적으로, 공기업의 부채비율과 회계보수성 및 이익조정의 일반적인 행태를 살펴보고, ‘공공기관 정상화 대책’ 시행 이후 공기업의 회계보수성과 이익조정의 변화를 살펴보았다. 마지막으로 ‘공공기관 정상화 대책’이 부채비율과 회계보수성 및 이익조정의 관계에서 조절효과로 나타나는지 분석하였다. 회계보수성과 이익조정의 대용치는 C_score와 재량적 발생액(DA)을 각각 사용하였으며, ‘공공기관 정상화 대책’은 정책시행 전과 후를 각각 0과 1의 더미변수로 설정하였다. 실증분석 결과를 요약하면, 일반 기업과 마찬가지로 공기업도 부채비율이 높아짐에 따라 회계보수성과 이익조정이 증가한다. 그리고 ‘공공기관 정상화 대책’의 시행 이후에도 공기업의 회계보수성에는 유의한 행태변화가 나타나지 않았지만, 이익조정은 유의하게 증가하였다. 또한, 공기업의 부채비율과 회계보수성의 양(+)의 관계에서 ‘공공기관 정상화 대책’은 음(-)의 조절효과가 나타난 반면, 부채비율과 이익조정의 양(+)의 관계에서는 ‘공공기관정상화 대책’의 유의한 조절효과가 발견되지 않았다. 이상의 결과는 ‘공공기관 정상화 대책’이 공기업의 회계보수성과 이익조정의 행태에 변화를 가져왔음을 시사한다. 구체적으로, ‘공공기관 정상화 대책’의 시행 이후 부채비율의 수준과 상관없이 공기업의 이익조정이 증가하였으며, 부채비율이 높은 공기업일수록 이전에 비해 보수적 회계처리를 회피하였다. ‘공공기관 정상화 대책’의 시행 이후 공기업의 이러한 행태변화는 주어진 부채감축목표를 달성하기 위한 것으로, 박근혜 정부의 ‘공공기관 정상화 대책’으로 인한 부채감축정책의 성과평가 시 고려되어야 한다. As part of the Normalization policy of Public institution, the government imposed debt reduction policy. As a result, in order to achieve a given debt reduction goal, the public corporation avoided conservative accounting treatment and increased incentives to earning management. We examined the general behavior of accounting conservatism and earnings management based on debt ratio, and examined the changes in accounting conservatism and earnings management after the implementation of the policy. Finally, we analyze whether the Normalization Policy appear to be a moderating effect. The results of that, public corporations also increase their conservatism and earning management as their debt ratios increase. Even after the implementation of Policy, earning management significantly increased. In addition, in the relationship between debt ratio and conservatism, Policy has a negative(-) moderating effect. These results suggest that the Policy have changed the behavior of accounting conservatism and earning management. Specially, after the implementation of Policy, earning management of public corporations increased and public corporations with higher debt ratios avoided conservative accounting. This change in behavior after the implementation of the policy is aimed at achieving a given debt reduction target and should be considered in evaluating the performance of the debt reduction policy due to the policy by the government of Park Geun-hye.

지주회사전환기업집단과 상호출자제한기업집단의 경영성과와 기업가치 및 지배구조투명성 비교

정도진(Jung, Do-Jin) 대한경영학회 2008 大韓經營學會誌 Vol.21 No.2

IFRS를 도입한 외국의 회계감독제도 운영동향과 시사점

정도진(Jung, Do-Jun),김이배(Kim, Yi-Bae) 글로벌경영학회 2015 글로벌경영학회지 Vol.12 No.4

UK, Germany, France, Spain and other country has operated in the international accounting standards adopted in 2005. These accounting supervision system and the status of the countries examined. Results with respect to the country of the accounting supervision system can derive the following implications. First, Supervision of the audit and the audit of the financial statements legally operates completely separated. However, like the United Kingdom and the Netherlands there is a form to perform the supervision of the audit and the audit of the financial statements in a separate department within a single supervisory authority. The supervision of the audit and the audit of the financial statements like Germany・France・Spain have a form entirely made by a separate agency. Second, Supervision objectives and operating direction for Supervision of the audit and the audit of the financial statements are also difference. Generally supervision of the audit will be conducted in the central quality supervision, the audit of the financial statements is operating in two forms. Like the UK, Germany and the Netherlands, enterprises are encouraged to disclosure and modify the form of the error on a voluntary. and there is a form that does not allow for voluntary disclosure like France. In addition, The UK and the Netherlands do not operate a system to query in advance to supervisory authority for indefinite accounting. On the other hand, Germany and France operates this prior question and answer system. Third, International surveyed countries are emphasizing the timely disclosure of errors or fraud in relation to most of the financial statements. For example, in the case of UK, the supervisory authority has published a voluntary modification disclosure of the companies directly. And the Netherlands are required to disclose relevant enterprise. The difference between public entities, but this disclosure is a common phenomenon of all overseas countries. In particular, disciplinary content of the supervisory authority has been disclosed immediately through the website. Fourth, Whereas with regard to errors or fraud in the financial statements that emphasize timely disclosure of information, about the audit results related to supervision it has maintained a limited disclosure to notify the appropriate accounting firms. However, supervisory authority are choosing how to publish an annual report with the audit results. 본 연구는 영국, 독일, 프랑스, 스페인 등 2005년에 국제회계기준을 도입하여 운영하고 있는 해외 국가들에 대한 회계감독제도 및 현황을 조사하여 우리나라의 회계감독제도에 대한 시사점을 다음과 같이 도출하였다. 특히, 본 연구에서는 단순히 문헌조사를 넘어서서 해외감독기관에 대한 심층서면조사도 수행되었다. 첫째, IFRS를 도입한 외국에서는 회계감사에 대한 감리와 재무제표에 대한 심사를 법적으로, 감독적으로 완전히 구분하여 운영하고 있다. 다만, 영국이나 네덜란드처럼 하나의 감독기관 내의 별도의 부서에서 회계감사에 대한 감리와 재무제표에 대한 심사를 수행하는 형태가 있으며, 독일・ 프랑스・스페인처럼 회계감사에 대한 감리와 재무제표에 대한 심사가 완전히 별도의 기관에 의해서 이루어지는 형태가 있다. 둘째, IFRS를 도입한 외국에서는 회계감사에 대한 감리와 재무제표에 대한 심사의 감독목적이나 운영방향도 차별화된다. 일반적으로 회계감사에 대한 감리는 품질감리 중심으로 진행되며, 재무제 표에 대한 심사는 두 가지 형태로 운영된다. 영국이나 독일 및 네덜란드처럼 기업이 자발적으로 오류를 수정・공시하도록 유도하는 형태가 있으며, 프랑스처럼 자발적 공시를 허용하지 않는 형태가 있다. 또한, 영국이나 네덜란드는 불명확한 회계처리에 대해 감독기관에게 사전에 질의하는 제도를 운영하고 있지 않지만, 독일이나 프랑스는 이러한 사전 질의・응답제도를 운영하고 있다. 셋째, IFRS를 도입한 외국에서는 대부분 재무제표의 오류나 분식과 관련하여 적시의 정보공개를 강조하고 있다. 예를 들어, 영국의 경우 기업의 자발적 수정공시 내용을 감독기관이 직접 공개 하며, 네덜란드는 해당 기업이 공개하도록 요구하고 있다. 공개주체의 차이는 있으나 이러한 정보 공개는 모든 해외국가들의 공통된 현상이다. 특히, 감독기관의 징계내용은 홈페이지 등을 통해 즉시 공개되고 있다. 넷째, IFRS를 도입한 외국에서는 재무제표의 오류나 분식과 관련해서 적시의 정보공개를 강조하는 반면, 회계감사 관련 감리결과에 대해서는 해당 회계법인에게 통보하는 등 제한적 공개를 유지 하고 있다. 다만, 감독기관들이 연간 보고서를 통해 그 감독결과를 공개하는 방법을 선택하고 있다.

주식시장이전에 따른 주가반응

정도진(Jung, Do-Jin),김현표(Kim, Hyun-Pyo) 한국경영교육학회 2009 한국경영교육학회 학술발표대회논문집 Vol.2009 No.6

본 연구는 국내의 자본시장에서 기업의 주식시장 이전에 따른 경제적 효과를 실증적으로 분석하였다. 2000년 이후에 많은 코스닥상장기업들이 계속적으로 유가증권시장으로 이전을 하고 있는 상황이다. 코스닥시장에 팽배해 있는 부정적인 이미지로 인해서 많은 기업이 ‘탈 도미노 현상’처럼 이전을 하고 있는 것이다. 본 연구에서는 왜 이처럼 많은 기업들이 어떠한 원인으로 이전을 하게 되며, 실제로 자본시장의 투자자들이 주식시장이전을 긍정적인 사건으로 평가하는지에 대한 분석을 실시했다. 표본은 2000년부터 2007년까지 주식시장을 이전한 기업 26개 기업과 동일한 업종 내에서 자산 규모가 가장 비슷한 2개의 기업을 선별하여 대응표본(매칭기법)을 사용하였다. 해당 표본과 대응기업에 대하여 두 기업집단 간 평균차이분석과 회귀분석을 수행한 결과는 다음과 같다. 첫째, 주식시장이전에 관한 공시일(announcement date)에 두 집단 간 초과수익률에 대한 단일변량분석을 실시한 결과, 평균적으로 주식시장이전을 공시한 기업의 초과수익률이 대응기업보다 높은 것으로 나타났다. 또한, 회귀분석 결과 주식시장이전에 대한 공시와 기업의 초과수익률은 통계적으로 유의한 양의 관계를 보였다. 둘째, 주식시장 이전일(actual date)에 두 집단 간 초과수익률에 대한 단일변량분석을 실시한 결과에서는 오히려 주식시장이전기업의 초과수익률이 대응기업보다 낮게 나타났다. 또한, 회귀분석 결과에서도 주식시장이전과 기업의 초과수익률은 통계적으로 유의한 음의 관계를 보였다. 이러한 결과는 자본시장에서 투자자들이 주식시장의 이전에 관한 공시는 해당 기업에 긍정적인 사건으로 평가하고 있음을 의미한다. 그러나 실제 이전일(actual date)에 이전기업의 초과수익률이 대응기업보다 낮게 나타나, 기업의 경제적 실질을 무시한 주식시장의 이전은 오히려 자본시장에서 부정적으로 평가될 수 있음을 시사한다. The aim of this study is to analyze empirically the effect of the transfer of listing market between the transfer company and the matching companies which has a similar asset. We adopt cumulative abnormal returns (CAR) to check of the effect of changing market. The various indexes were provided by the Kis-value and DataAnalysis, Retrieval and Transfer system (DART). The sample of the company is consisted of 26 firms that was transferred of listing market during the years 2000-2007 and their matching companies of 52. The empirical tests are conducted by t-test between two groups and regression analyses after controlling size, and book to market ratio(BTMR). The results are as follows. First, the mean of the sample company is significantly higher than the matching companies group at announcement date. Also, the cumulative abnormal returns (CAR) are significantly and positively associated with the transfer variable at announcement date. Second, the mean of the sample company is significantly lower than the matching companies group at actual transfer date. Also, the cumulative abnormal returns (CAR) are significantly and negatively associated with the transfer variable at actual transfer date. These results imply that investors recognize that the transfer announcement of listing market is a good news in capital market. But the actual date of transfer in listing market is a bad news.

국제회계기준의 집행과 감독기관의 역할

정도진(Jung Do-Jin) 한국국제회계학회 2008 국제회계연구 Vol.0 No.22

국제회계기준이 원칙주의에 따른 회계처리기준이라는 점이 강조되다 보니, 국제회계기준의 집행(enforcement)에 대한 중요성이 간과되어지고 있다. 그러나 Ball(2006)이 지적하였듯이 국제회계기준의 집행은 지금보다 훨씬 더 많은 연구와 관심이 필요하다. 국내에서도 국제회계기준의 도입과 관련하여 기준제정의 측면에서는 다수의 연구가 있었지만, 그 집행과 관련된 연구는 미미한 상황이다. 이에 본 연구에서는 회계투명성 제고를 위하여 도입된 국제회계기준이 그 취지에 맞게 집행되기 위해서 국내감독기관의 역할이 어떻게 변화되어야 하는지에 대하여 해외사례에 대한 조사ㆍ분석을 토대로 방안을 제시하고자 한다. 먼저, 국제회계기준의 집행과정에서 해외감독기관의 역할 중 주요한 특징은 다음과 같다. 첫째, 해외감독기관들은 국제회계기준의 제정과정에 영향력 행사를 법률화할 정도로 국제회계기준의 제정과정에 적극적으로 참여하고 있으며, 이를 위해 다양한 전문조직들을 신설ㆍ운영하고 있다. 둘째, 해외감독기관들은 국제회계기준의 국가 간 일관된 적용을 가장 중요한 집행역할로 인식하고, pre-clearance 등 사전집행내용에 관한 국가 간 정보교류를 강화하고 있다. 셋째, 원칙위주 국제회계기준의 실무적용상 괴리를 방지하기 위해서 해외 감독기관들은 국가 간 회계감사품질의 동질성을 추구하고 있다. 이러한 해외감독기관들에 대한 조사를 토대로, 국제회계기준의 적용에 있어 국내감독기관의 역할변화를 다음과 같이 제시한다. 첫째, 국제회계기준의 집행에 있어서 극제적 일관성을 유지하기 위하여 국제회계전문가를 양성하는 등 해외감독기관들과 교류할 수 있는 네트워크 구축이 필요하다. 둘째, 감독기관의 집행기능으로서 개별기업의 특정사건의 회계 부정에 대한 사전의견표명이 필요하고, 감사보고서 감리의 사후감독보다 기업이 회계정보를 자발적으로 적시에 수정하도록 사전집행을 강화하여야 한다. 셋째, 연결재무제표 중심의 공시체계로 전환하는 구체적인 정책방안(예: 현행 개별재무제표의 공시여부, 지배회사의 연결책임 등)이 시급히 마련되어야 할 것이며, 비상장기업에 대해서는 국제적 추세를 고려하여 별도의 국내회계처리기준이 필요하다. A proper and rigorous enforcement regime is key to underpinning investors' confidence in IFRS-based accounting information. Nonetheless, few studies focus on the enforcement of IFRS. Therefore, this study reviews foreign regulators' role in enforcing IFRS and provides the guidance of Korean regulator's role in enforcing IFRS. National regulators in the EU is playing in the enforcement of IFRS as follows: First, they actively participate in setting IFRS through various organizations such as CERS-Fin, ARC and EFRAG. Second, the EU regulators have strong links with one another in the areas of enforcement of IFRS. They exchange local enforcement information through database, roundtable, and EECS. Information sharing among regulators would reduce the scope for any regulatory arbitrage in the EU by moving towards harmonized enforcement. Finally, their further steps toward harmonization have also been taken in the field of audit. For example, IOSCO begin to investigate each country's audit quality to accomplish equal audit quality in implementing IFRS. This study suggests Korean regulator's role in enforcing IFRS as follows: First, the regulator should train competent experts in the area of IFRS and build various networks with foreign regulators in order to maintain world-wide consistency in enforcing IFRS. Second, the regulator should strengthen pre-monitoring function and lead firms to voluntarily and timely fix their incorrect accounting information. Also, the competent enforcer's view(so-called ‘pre-clearance’) on a certain specific accounting treatment should be expressed. Third, the regulator should urgently make concrete policy on consolidated financial statements disclosure system. Finally, this study proposes that IFRS do not have to be required for non-public companies Independent of obligatory implementation of IFRS for public companies. Korea accounting standards should be developed for non-public companies.

국가결산보고서 활용성 증대 방안에 관한 연구

정도진(Jung Do-jin),김종현(Kim Jong-hyun),마성민(Ma Seong-min) 한국국제회계학회 2015 국제회계연구 Vol.0 No.59

우리나라 정부는 2009회계연도부터 국가 재정의 전 부문에 발생주의?복식부기 회계제도를 도입하였고, 2011회계연도부터 발생주의에 따른 국가결산보고서를 공시함에 따라 국가 전체의 자산과 부채 현황 및 사업원가를 한눈에 파악할 수 있게 되었다. 그럼에도 불구하고 발생주의에 의한 재무정보는 국가재정운영 등에 적극적으로 활용되고 있지 못하는 실정이다. 이에 본 연구는 현행 국가결산보고서를 주요 선진국의 재무결산보고서 체계 및 내용과 민간기업의 사업보고서와 비교ㆍ분석함으로써 국가결산보고서, 특히 국가 재무제표의 활용을 저해할 수 있는 요소들을 도출하고, 국가결산보고서 정보이용자 및 관련 전문가를 대상으로 한 정보소요 설문조사 분석결과와 심층면접조사를 통해 재정정책 등을 위한 국가결산보고서의 활용성 증대 방안을 제안하는데 그 목적이 있다. 설문조사 결과를 토대로, 국가결산보고서의 적극적인 활용을 위한 개선방안을 제시하면 다음과 같다. 단기적인 실행 방안으로는 ‘주석 표기’ 등을 통해 재무제표 본문을 간명하게 작성하고 주석정보에 쉽게 접근하도록 유도하는 등의 국가 재무제표의 구조 및 표시방법의 개선이 필요하다. 또한 방대한 양으로 인해 정보의 접근이 어려운 문제를 해결하기 위한 국가결산보고서의 분량 및 국가 재무제표의 분리보고 등이 필요하다. 한편, 국가 재무제표의 책임성 강화와 국가결산보고서에 대한 대국민보고서 작성 및 홍보, 재정지표의 확대 등은 충분한 논의를 거쳐 중·장기적으로 그 실행을 고려해 볼 필요가 있다. Korean government has adopted the accrual basis and double entry booking system on all aspects of national finance from FY 2009. As a result, the governments financial report has been published on the accrual basis from FY 2011. Also, the information users were able to identify at a glance the assets, liabilities and all business costs. Nevertheless, financial information on accrual basis is not actively being used as national financial operations. In this study, we compared the national financial report systems in Korea with those in major advanced countries and private companies. Especially, it is derived the factor that can disturb the utilization of national finance statements. Additional, this paper provides the use of and increase the utilization of the government"s financial report in depth interview with survey results so that users easily can approach the government"s financial report. Based on the survey results, the suggestions are as following; in short term action plans, it is necessary to improve the national finance statements including the uncomplicated structure and the note. In addition, it is also necessary to provide separate information if the financial report includes massive materials or difficult problems. On the other hand, there will be able to be launched in a long term through in-dept discussions as follows: strengthening the responsibility of national finance statements, creating and promoting to the public the government"s financial report, and expanding the scope of financial indicators."