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이종래,서희열 한국세무회계학회 2017 세무회계연구 Vol.0 No.54
In the globalized situation of corporate management, global companies expanding overseas market also have an interest in corporate earning management for the reason of performance evaluation on the management. So, this research has focused on the case analysis to prove if corporate management is working on the earning management through the process of overseas sales. For this purpose, this research has set up proxy variables for the corporate overseas sales, one of ‘ForSale1’ indicating overseas sales to total sales and the other of ‘ForSale2’ indicating the increase rate of overseas sales compared to the overseas sales in previous year. In addition, the proxy variables for earning management have been defined as DA, discretionary accruals from the modified Jones’ model presented by Dechow et al. (1995) and as PMDA, performance matched discretionary accruals in the Kothari’s model. The results of analysis from 2004 to 2013 are as below. First, the overseas sales of a corporate seems to influence negatively on the proxy variables, DA, discretionary accruals of earning management as well as PMDA, performance matched discretionary accruals. It leads us to the conclusion that the increase of overseas sales increasing the size of a corporate as well as the number of stakeholders decreases the information asymmetry between management and stakeholders and reduces the incentives of management’s earning management. In addition, the increase of overseas sales allowing more opportunity of foreign investors’ participation also seems to reduce management’s earning management activity. Second, for the cases showing the decreased proportion of overseas sales compared to the previous year, the overseas sales of a corporate seems to influence on the DA, discretionary accruals positively if we use a proxy variable of the increased rate of overseas sales compared to the previous year for the overseas sales. It implies a possibility of earning management by management to avoid its responsibility in case that the sales in overseas decreases compared to the previous year. Therefore, the stakeholders in capital market need to consider the possibility that management may do the act of earning management for the purpose of private interest in case of decreased overseas sales and should pay more attention to the corporate. 글로벌 환경 속에서 기업의 해외 진출은 점차 확대되고 있으며, 이러한 해외시장 진출 기업은경영자의 사적 목적을 위한 이익조정이 행해질 가능성이 존재하고 있다. 이에 본 연구에서는기업의 경영자가 해외매출을 통해 이익조정행위를 하고 있는지를 실증분석을 통해 살펴보았다. 구체적으로 본 연구에서는 해외매출을 전체 매출액 대비 해외매출액 비중(ForSale1)과 전년대비 해외매출액 증가율(ForSale2)로 구분하여 분석을 실시하였으며, 이익조정에 대한 대용변수는 수정 Jones모형에 의한 재량적 발생액(DA)과 성과대응 재량적 발생액(PMDA)을 각각 사용함으로써 검증결과에 대한 강건성을 확보하였다. 검증기간을 2004년부터 2013년까지로 한 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 기업의 해외매출은 이익조정의 대용변수인 재량적 발생액(DA)과 성과대응 재량적 발생액에 음(-)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이는 기업의 해외매출이 증가할수록 기업규모와이해관계자들이 함께 증가하기 때문에 경영자와 이해관계자 간의 정보비대칭이 감소를 하고, 이로 인하여 경영자의 이익조정행위가 낮아지는 것으로 판단된다. 둘째, 전년 대비 해외매출액 비중이 감소한 그룹의 경우 해외매출 대용변수를 전년대비 해외매출액 증가율로 사용했을 때 기업의 해외매출은 재량적 발생액에 양(+)의 영향을 미치는 것으로나타났다. 이는 전년과 비교할 때 해외매출이 감소하는 경우 경영자는 자신의 책임을 회피하기위하여 이익조정을 할 가능성이 있다는 것을 의미한다. 이와 같은 결과로 볼 때, 기업의 해외시장 진출은 기업의 정보비대칭을 감소시킴으로 인하여경영자의 이익조정행위를 감소시킨다고 볼 수 있다. 다만, 기업이 해외매출수준이 감소하는경우 이러한 기업의 경영자는 사적 이익을 목적으로 한 이익조정을 할 가능성은 배제할 수없는 것으로 보여진다. 따라서 기업의 이해관계자들은 기업의 해외사업에 관한 정보에 대하여보다 많은 주의를 기울여 의사결정에 반영을 해야 할 것이다. 또한 관계기관도 기업의 해외매출에관한 정보가 국내매출에 관한 정보보다 상대적으로 정보비대칭이 높다는 것을 감안하여 기업이자발적으로 해외 관련 정보를 국내 이해관계자들에게 제공할 수 있는 여건을 조성해야 할 것이다.
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이종래,서희열 한국회계정보학회 2015 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2015 No.2
글로벌 환경 속에서 기업의 해외 진출은 점차 확대되고 있으며, 이러한 해외시장 진출 기업은 경영자의 사적 목적을 위한 이익조정이 행해질 가능성이 존재하고 있다. 이에 본 연구에서는 기업의 경영자가 해외매출을 통해 이익조정행위를 하고 있는지를 실증분석을 통해 살펴보았다. 구체적으로 본 연구에서는 해외매출을 전체 매출액 대비 해외매출액 비중(ForSale1)과 전년 대비 해외매출액 증가율(ForSale2)로 구분하여 분석을 실시하였으며, 이익조정에 대한 대용변수는 수정 Jones모형에 의한 재량적 발생액(DA)과 성과대응 재량적 발생액(PMDA)을 각각 사용함으로써 검증결과에 대한 강건성을 확보하였다. 검증기간을 2004년부터 2013년까지로 한 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 기업의 해외매출은 이익조정의 대용변수인 재량적 발생액(DA)과 성과대응 재량적 발생액에 음(-)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이는 기업의 해외매출이 증가할수록 기업규모와 이해관계자들이 함께 증가하기 때문에 경영자와 이해관계자 간의 정보비대칭이 감소를 하고, 이로 인하여 경영자의 이익조정행위가 낮아지는 것으로 판단된다. 둘째, 전년 대비 해외매출액 비중이 감소한 그룹의 경우 해외매출 대용변수를 전년대비 해외매출액 증가율로 사용했을 때 기업의 해외매출은 재량적 발생액에 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이는 전년과 비교할 때 해외매출이 감소하는 경우 경영자는 자신의 책임을 회피하기 위하여 이익조정을 할 가능성이 있다는 것을 의미한다. 이와 같은 결과로 볼 때, 기업의 해외시장 진출은 기업의 정보비대칭을 감소시킴으로 인하여 경영자의 이익조정행위를 감소시킨다고 볼 수 있다. 다만, 기업이 해외매출수준이 감소하는 경우 이러한 기업의 경영자는 사적 이익을 목적으로 한 이익조정을 할 가능성은 배제할 수 없는 것으로 보여진다. 따라서 기업의 이해관계자들은 기업의 해외사업에 관한 정보에 대하여 보다 많은 주의를 기울여 의사결정에 반영을 해야 할 것이다. 또한 관계기관도 기업의 해외매출에 관한 정보가 국내매출에 관한 정보보다 상대적으로 정보비대칭이 높다는 것을 감안하여 기업이 자발적으로 해외 관련 정보를 국내 이해관계자들에게 제공할 수 있는 여건을 조성해야 할 것이다.
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Investment casting 공정에서 수축률을 고려한 소형탕도의 이상적인 구조와 주형 온도에 관한 연구
이종래 한국결정성장학회 2022 한국결정성장학회지 Vol.32 No.1
인베스트먼트 주조는 정밀기기, 의료분야, 액세서리 등의 제조에 일반적으로 사용되는 생산방식으로 장비의 현대화와 고품질의 재료를 통해 발전을 거듭해 왔으며 그 활용 범위가 확대되고 있다. 본 연구의 목적은 인베스트먼트 주조공정의 핵심 요소인 금형 온도의 구조적 개선 및 표준화를 도출하여 불량률을 최소화하여 경제성과 생산성을 향상시키는 것이다. 연구의 범위는 소형탕도의 구조와 원리를 이해하기에 적합한 Jewelry 제조 주조 공정에 국한되어 있으며 연구 재료로 soft Wax, 석고 분말 및 14 K Gold를 사용하여 실험적 연구를 수행했다. 그 결과 Alloy 14 k의 주물 패턴에 가장 적합한 주물 표준 온도는 980°C 플라스크 온도 550°C에서 가장 낮은 난류로 좋은 제품을 생산할 수 있었다. 본 연구의 향후 과제로 소형탕도의 구조 및 표준온도를 데이터를 분석하고, 현장의 생산 불량을 감소시키고 우수한 인베스트먼트 주조 공법의 경쟁력 확보를 위한 데이터를 제공하기 위한 세부 연구가 필요하다. Investment casting is a production method commonly used to manufacture precision equipment, medical fields, and accessories, and has continued to develop through the modernization of equipment and high quality of materials, and its scope of use has been expanded. The purpose of this study is to minimize the defect rate by deriving structural improvement and standardization of mold temperature, which are key elements of the investment casting process, to minimize the defect rate. The scope of the study is limited to jewelry manufacturing casting processes suitable for understanding the structure and principles of small gate, and an experimental research is to be conducted by using soft Wax, gypsum powder, and 14 K gold as research materials. According to the results, the most appropriate casting standard temperature for the casting pattern of Alloy 14 k was the lowest turbulence at 980°C flask temperature of 550°C, so good products could be produced. As a future task of this study, detailed studies are needed to data the structure and system temperature of small gate, reduce production defects in the field, and provide data for excellent investment casting competitiveness.
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