외국인 투자기업의 조세회피에 관한 연구 -해외 관계사 내부거래를 중심으로-

이영한 ( Young Han Lee ),손성규 ( Sung Kyu Sohn ),최원욱 ( Won Wook Choi ) 한국회계학회 2006 회계학연구 Vol.31 No.3

본 연구는 외국인 투자기업에 의해 행해지는 이전가격을 이용한 조세회피행태를 분석하였다. 이전가격 조세회피행태를 분석하기 위해 해외 관계사 내부거래 비중과 매출총이익률 괴리도와의 관련성을 분석하였다. 매출총이익률 괴리도는 매출총이익률에서 독립된 제3자간 거래 적용 매출총이익률을 차감한 것으로 이때 독립된 제3자간 거래 적용 매출총이익률은 표본기업과 동일 산업에 속하는 기업들의 매출총이익률 중위수로 설정하였다. 분석결과 해외 관계사 내부거래 비중과 매출총이익률 괴리도는 유의한 음의 관련성을 보였다. 그리고 외국인 투자기업의 조세회피 정도는 정상가격의 파악가능성에 따라 차이가 있을 것으로 예상되어 제조업 외국인 투자기업과 도소매업 외국인 투자기업의 조세회피 정도를 비교분석한 결과 제조업 외국인 투자기업의 경우 이전가격 조세회피의 정도가 더 큰 것으로 나타났다. 또한, 단기투자수익 극대화를 목적으로 하는 금융기관 투자자가 투자한 외국인 투자기업과 경영전략적 차원에서 해외자회사를 설치하는 연관산업 투자자는 조세회피 정도에 차이가 있을 것으로 생각되어 분석을 시행한 결과 연관산업 투자자가 투자한 외국인 투자기업의 경우가 이전가격 조세회피의 정도가 더 큰 것으로 나타났다. Tax avoidance or tax evasionin international transactions have occupied the attention of the tax authorities for along time. Furthermore, the recent increase in the international transaction volume makes it more important than ever before. However preceding empirical studies on this issue are rare in Korea. This is an empirical study onthe tax avoidance of Foreign-controlled companies (hereafter FCCs). The analysis covers the tax avoidance history of FCCs from 2001 to 2004 when the Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act was validated and after the regulation on foreign direct investment was abolished. We analyzed FCCs` tax avoidance behavior by transfer price. FCCs tend to reduce their taxable income by manipulating the transfer price in internal transactions with overseas affiliates because generally FCCs had heavy internal transactions with overseas affiliates. We analyzed the relationship between the internal transaction weight and the gross margin alienation degree(DIFGR) to observe FCCs` tax avoidance behavior. The gross margin alienation degree(DIFGR) is a measurement where the gross margin of sample FCC is subtracted by the arm`s length transaction margin. The arm`s length transaction margin is applied by the median gross margin of firms which were in the same industry as the sample FCCs. The result showed that the internal transaction weight negatively relates to gross margin alienation degree. Table 5 provides a comparison of profitabilities by offshore related party sale portions in total sale. Consistent with our expectations, The FCCs with heavier internal sale transactions show the lower gross margin and DIFGR. but in thecase of internal purchase transactions, it didn`t show a clear result. We also examined whether FCCs` tax avoidance behavior using transfer price would vary according to the industry of FCCs and foreign investor type. We expected that the tax avoidance behavior of FCCs hich functioned as a manufacturing base of multinational enterprises (hereafter MNEs) would be different from that of FCCs which functioned as sales and marketing bases of MNEs. Therefore,I compared the tax avoidance degree between FCCs in the manufacturing industry and the wholesale & retail industry. The result showed that FCCs in the manufacturing industry showed more tax avoidance behavior than in the wholesale and retail industry. The regression estimates in Table 8 present evidence consistent with our expectation. We find the RSALERATIO (Offshore Internal Transaction Sale / Total Sale) and RPURCHRATIO (Offshore Internal Transaction Purchase / Total Cost of Good Solds) coefficients are negative and significantly less than zero in the manufacture FCCs group. But those coefficients aren`t negative in the wholesale & retail group. In addition, we expected that FCCs invested in by financial institution investors who focus on short-term maximum gain have different tax incentives from FCCs invested in by related industry investors. Because FCCs investedin by related industry investors establish their oversea ffiliates for total company strategy. Therefore, we compared the tax avoidance degree between FCCs invested in by financial institution investors and FCCs invested inby related industry investor. The result showed that FCCs invested by financial institution investors showedless tax avoidance behavior than FCCs invested in by related industry investor. The regression estimates in Table 9 also present evidence consistent with our expectation. We find the RSALERATIO and RPURCHRATIO coefficients are negative and significantly less than zero in FCCs invested by related industry investor group. but that coefficient is not negative in FCCs invested by financial institution investor. We look forward to these findings providing useful information on understanding tax avoidances of FCCs and FCCs characteristic effects on tax avoidance behaviors.

무경운 자운영 피복 벼 기계이앙 현장실증

이영한 ( Young Han Lee ),손다니엘 ( Daniel Shon ),허재영 ( Jae Young Heo ),이성태 ( Seong Tae Lee ),홍광표 ( Kwang Pyo Hong ),송원두 ( Won Doo Song ),노치웅 ( Chi Woong Rho ),최진용 ( Zhin Ryong Choe ),윤한대 ( Han Dae Yun ) 한국환경농학회 2009 한국환경농학회 학술대회집 Vol.2009 No.1

증권거래세가 자본시장에 미치는 영향에 대한 연구동향

이영한(Young han Lee) 한국조세연구포럼 2013 조세연구 Vol.13 No.3

본 연구에서는 최근 EU소속 일부국가에서 과세가 논의되고 있는 금융거래세 관련 선행연구들을 살펴보고, 향후 연구를 위한 시사점을 검토한다. 금융거래세의 도입논의가 진행되고 있는 상황에서 해외에서 금융거래세의 도입효과가 어떻게 나타났는지를 분석함으로써 우리나라에서 금융거래세를 도입할 경우 나타날 수 있는 상황들을 미리 예상해보고, 우리나라 자본시장을 대상으로 한 금융거래세 관련 실증연구가 어떠한 방법론으로 수행될 수 있는지 분석해 볼 필요가 있다고 판단된다. 금융거래세 찬성론자들은 금융거래세가 자본시장의 단기 투기거래를 억제하는 효과를 가지며, 시장의 과도한 변동성을 완화하고 시장의 거품이 발생하고 금융위기가 발생하는 현상을 예방할 수 있다고 본다. 또한 금융부문의 단기적 투기거래에 과도하게 치우친 자산배분을 생산적이고 장기적인 관점의 실물부분에 효과적으로 배분할 수 있으며 시장참여자들의 시각을 보다 단기적인 관점에서 장기적 관점으로 전환하는 효과가 있다고 주장한다. 금융거래세의 반대론자들은 금융상품의 변동성을 완화하는 효과가 없으며, 거래량을 위축시켜 시장의 유동성과 효율성을 저해하고, 자본비용을 상승시키며 금융거래세가 공평성을 증진하는데 도움이 되지 않고, 포트폴리오 및 자본구조의 왜곡을 가져오게 될 가능성이 있다고 주장한다. 실증연구결과들에 따르면 금융거래세의 부과는 거래량을 위축시키며, 금융상품의 가격을 하락시키는 것으로 나타났다. 그러나 변동성의 경우에는 금융거래세가 금융상품의 가 격변동성을 낮춘다는 실증결과는 거의 보고되지 않고 있으며, 유의한 결과를 얻지 못하거나 일부 연구들은 오히려 가격변동성을 높인다는 연구결과를 보고하고 있다. 이러한 실증결과들은 반대론자들의 견해를 지지하는 것으로 보일 수 있지만, 금융거래세 관련 선행 실증연구들은 중요한 방법론적 한계를 안고 있다. 지금까지의 실증연구들은 금융거래세 부과효과의 횡단면적 차이를 개별 금융상품의 특성을 고려하여 분석해내지는 못하였으며, 금융거래세 세율 변경전과 변경후의 거시경제변수의 영향을 분리해내지 못하였다. 따라서 이러한 방법론적 한계를 극복한 실증연구의 시행이 필요할 것으로 보인다. This study reviews recent previous researches related to financial transaction tax(hereafter FTT) in which some countries in EU discuss the taxation of it recently and also find the implication for future research in this field. It is necessary to analyze the effect of FTT introduction in overseas nations for expecting the situation which FTT would be taxed in Korea. This analysis is also helpful to understand how to implement the empirical study on FTT taxation effect in Korea. Proponents of FTT insist that FTT can suppress the short-term speculative transaction in capital market and mitigate excessive market volatility, additionally prevent market bubble and financial crisis. They also think that FTT make resource reallocation for productive and long-term real investment from short-term, speculative financial investment and make market participants" viewpoint change forward long-term perspective from short-term. Opponents of FTT argue that FTT can"t mitigate market volatility, lower market liquidity and efficiency by reducing trading volume. They also insist that FTT can raise cost of capital, distort portfolio and capital structure and FTT isn"t helpful to enhancing equity of taxation. Empirical evidence shows that FTT taxation mitigate trading volume, lower the price of financial instrument. In case of market volatility, Most empirical results couldn"t show that FTT reduce market volatility. Some study rather showed the contrary result. These previous empirical result can be regarded as supporting evidence for FTT opponents, but they have significant methodological problems. They can"t analyze cross-sectional difference in FTT taxation effect in considering individual financial instruments" characteristics and separate macro variable"s effect from FTT taxation effect. So the empirical study that overcome these limitation is needed.

토마토 케찹의 물리적 성질에 변성전분이 미치는 영향

이영인,이승주,노완섭 ( Young In Lee,Seung Ju Lee,Wan Seob Noh ) 한국응용생명화학회 1997 Applied Biological Chemistry (Appl Biol Chem) Vol.40 No.1

Modified starches were used as additives to make tomato ketchup, and their effects on the rheological properties, serum separation and sensory characteristics of the tomato ketchup were examined. The magnitudes of the yield stress and the consistency index of the tomato ketchup with the additives, regarded as a Herschel-Bulkley fluid, were found to be in the order of ADA(acetylated distarch adipate)$gt;SA(starch acetate)$gt;HDP(hydroxypropyl distarch phosphate)$gt;RCS(raw corn starch)$gt;NS(no starch). The flow behavior indices of SA added ketchup and HDP added one were nearly constant regardless of the additive concentrations, whereas those of ADA and RCS increased with the additive concentration. In the serum separation test by centrifugation, the ADA added ketchup showed the highest stability against separation, being followed by SA$gt;HDP$gt;RCS$gt;NS. In the sensory evaluation, the magnitudes of the acceptance of the ketchup with the additives were as ADA(2%)$gt;SA(2%)$gt;RCS(2%)$gt;NS$gt;HDP(2%).

도서 경관의 명승자원으로서의 가치연구 -명품마을 관매도와 영산도를 중심으로-

이영이 ( Young Yi Lee ),이진희 ( Jin Hee Lee ),김준 ( Jun Kim ),이재근 ( Jae Keun Lee ) 한국전통조경학회 2012 한국전통조경학회지 Vol.30 No.4

섬과 바다는 미래의 대안공간으로 인식되면서 그 중요성이 점점 커지고 있음에도 문화재로 지정되지 않은 섬들이 섬 관광자원화, 개발사업 등으로 인하여 섬 자체의 자연 및 문화경관이 훼손되었으며, 지금 현재도 훼손이 진행 중에 있다. 현대를 살아가는 사람들에게 섬은 과거의 인식과는 달리 한적하게 휴식을 취할 수 있는 곳, 훼손되지 않은 자연 그대로의 아름다움을 보고 느낄 수 있는 곳으로 탈바꿈하고 있다. 섬을 찾는 사람들이 증가하고 있는 추세에 발맞춰 자연경관이 뛰어난 섬들에 대한 조사 연구 및 문화재 지정을 통한 홍보와 보존 관리 및 활용 방안이 필요한 시점이다. 본 연구는 명승 자원으로서 섬 경관 자원 연구의 첫 단계로 다도해해상국립공원에 속하며, 명품마을로 선정된 관매도와 영산도 2곳을 대상으로 문헌조사와 현지조사를 통하여 자연경관과 인문경관의 특이성이 대표적으로 나타나는 관매도 하늘다리 일원과 영산도 코끼리바위 일원에 대한 정밀조사 분석함으로써 명승 자원으로서의 가치와 향후과제 등을 제안하고자 한다. Despite the fact that the importance of islands and oceans is increasingly being emphasized as they are recognized as alternative spaces for the future, some islands that have not been designated as cultural assets have lost their natural and cultural landscapes to development projects and other plans for turning islands into tourist resources, and are still in the process of being destroyed. Unlike old perceptions of islands, islands, in the minds of people living in the modern age, have become places for taking a quiet rest or enjoying and appreciating the undamaged beauty of nature itself. Keeping up with the trend of people increasingly visiting the islands these days, it is high time to prepare plans for the promotion, preservation management, and usages of islands based on researches of islands with excellent natural landscapes and through the designation of these islands as cultural properties. As the first step of studying island landscape resources as resources of cultural assets, the current study includes literatu rereviews and field investigations of Gwanmaedo and Yeongsando, two islands that have been selected as prestigious villages and are part of the Dadohaehaesang National Park. Based on these preliminary investigations, landscape resources showing distinctive natural landscapes and cultural sceneries were selected and analyzed in detail, thus presented for their value as resources of Scenic site and future research.

하,폐수 처리 ; 광산배수의 처리에 천연제올라이트의 적용성에 관한 연구

이영도 ( Young Do Lee ),김홍태 ( Hong Tae Kim ),이태룡 ( Tae Ryong Lee ),김광덕 ( Kwang Deok Kim ) 한국물환경학회 2010 한국물환경학회·대한상하수도학회 공동 춘계학술발표회 Vol.2010 No.-

의학교육과정의 과도기적 변화와 전망

이영,Lee, Yeong 한국대학교육협의회 1994 大學敎育 Vol.67 No.-

단순배지에서 Filamentation 억제 재조합 대장균에 의한 poly ( 3 - hydroxybutyrate ) 의 생산 증대

이영,이상엽 ( Young Lee,Sang Yup Lee ) 한국화학공학회 1996 화학공학의이론과응용 Vol.2 No.1

단감 과원 토양 산도 분석을 통한 석회 시용량 추천

이영한 ( Young Han Lee ),최성태 ( Seong Tae Choi ),허재영 ( Jae Young Heo ),이성태 ( Seong Tae Lee ),홍광표 ( Kwang Pyo Hong ),송원두 ( Won Doo Song ),이경희 ( Kyoung Hee Lee ),박정규 ( Chung Gyoou Park ) 한국환경농학회 2009 한국환경농학회 학술대회집 Vol.2009 No.1

국제회계기준 도입이 세법적용에 미치는 영향에 관한 연구

李英漢(Young Han Lee) 한국세법학회 2007 조세법연구 Vol.13 No.3

2011년부터 상장사에 대하여 국제회계기준을 의무적으로 적용하는 계획이 발표되었다. 세법이 일반적으로 인정된 회계원칙의 영향을 받는 우리나라의 경우 회계원칙의 변경은 세법적용에도 변화를 초래할 가능성이 있으며, 이에 대한 분석이 필요하다. 본 연구에서는 국제회계기준 도입이 기업회계와 세무회계의 관계에 미치는 영향을 분석하고, 세법상 기업회계준용규정으로 인한 과세소득 변화가능성을 검토하였다. 분석결과 국제회계기준 도입으로 인하여 기업회계와 세무회계간의 일시적 차이는 현재보다 더욱 확대될 것으로 보인다. 이는 국제회계기준이 자산과 부채에 대한 공정가액 평가를 폭넓게 수용하고 있기 때문에 발생하는 문제이다. 또한, 회계기준의 다층화로 인한 세법적용상의 혼선에 대비하여야 할 것으로 보인다. 국제회계기준 도입 이후에는 상장사 및 국제회계기준 선택기업과 비상장사가 서로 다른 회계기준을 적용받기 때문이다. 그리고 현행 세법상 기업회계준용규정이 존재하기 때문에 국제회계기준 도입으로 인해 회계상 재무제표 수치가 달라질 경우 과세소득이 변화할 가능성이 있는 것으로 분석되었다. 국제회계기준 도입에 대비하여 기업회계기준상 대차대조표, 손익계산서상 계정 평가액이 과세소득에 미치는 영향에 대하여 전면적인 검토가 필요하며, 재무회계와 세무회계를 분리하는 방안을 검토해야 할 것으로 생각된다. Korean Listed companies will have to prepare financial statements by IFRS after 2011. In Korea, Tax law is influenced by GAAP, so that GAAP change provokes change of Tax law application. I expect the introduction of IFRS have an effect on relationship between financial accounting and tax accounting. So I analysis the effect of IFRS on relationship between financial accounting and tax accounting. And I investigate the possibility of taxable income change by IFRS adaptation. I find that IFRS introduction magnify temporary difference between financial accounting and tax accounting. Because IFRS admit fair value assessments of balance sheet accounts widely. After IFRS introduction, GAAP applied to Korean Listed companies or IFRS selecting companies is different from that of unlisted companies(so called "multi stage GAAP"). So I think that we must prepare confusion of tax law application due to "multi stage GAAP". I anticipate that IFRS can make companies taxable income different. because current Korean tax law have applying GAAP provision. In conclusion, We need to examine the effect of IFRS on taxable income. and reexamine book-tax separation policy.