제10분과 : 회계학 : 해외진출기업의 사업형태에 따른 세부담 분석

노준화 한국경영학회 1998 추계학술연구발표회 발표논문집 Vol.- No.-

백서에서 척수손상이 정자형성에 미치는 영향

노준화,박순만,오봉렬,류수방,박양일 大韓泌尿器科學會 1997 Korean Journal of Urology Vol.38 No.10

사립대학의 감사제도 개선방안

노준화,배길수 한국회계학회 2002 회계저널 Vol.11 No.3

감사보수 및 재무제표 대리작성의 문제점과 개선방안

노준화 한국회계학회 2015 회계저널 Vol.24 No.3

This paper investigates issues concerning external audits with respect to audit fees and financial statement compilation services. The current audit fee levels are too low and thus recognized among accounting profession, academia, and regulators as one of the most serious issues affecting audit quality. Auditing is to ensure the integrity of financial data. Audits exist because they add value through easing the cost of information asymmetry, not just because they are required by law. Without the audit, the lending party would not have assurance as to whether or not the company's financial position is accurate. The current practice where auditors compile clients’ financial statements could seriously compromise auditor independence due to self review threats. Auditor independence is often defined as the probability that the auditor will report a discovered breach in the financial reports. This suggests that auditor independence is synonymous with auditor objectivity and the ability to withstand client pressure to acquiesce to substandard reporting. While nearly all cases involve audit services, several cases entail less than a full scope audit (e.g., review or compilation services). By focusing on audit services supplied to specific clients, the study excludes a variety of litigation against public accounting firms. Also, audit clients view compilation services as part of an auditing service and thus regard audit service as having little impact on firm value. There is considerable research on whether the Big N auditors can command an audit fee premium and, if so, whether this premium represents a lack of competition in the audit market or quality differences in the competitive audit markets . Auditor independence is a vital issue in the market for auditing services. Many definitions exist in the literature. It has often been alleged that the competition for audit contracts may enable the manager of an audited firm to entice the auditor to conceal disadvantageous information from or even to misrepresent information to the owners and the general public. As a result, several auditing practices have come under scrutiny for their potential to undermine auditor independence. Somewhat related is the allegation that audit quality would also deteriorate if audit firms used predatory pricing to induce clients to switch from their incumbent auditors. Predatory pricing might be employed with the expectation of receiving either management advisory service contracts from the new clients or higher future audit fees. The lower prices charged for the initial audits of new clients, however, might again motivate audit firms to reduce the quality of early audits to be retained over multiple periods. Analysis shows that average audit fee in Korea is 11.03 ~ 27.54% of that in Japan and 7.18~23.54% of that in the U.S after controlling for firm size. With audit fees remaining at such a low level for so long, the number of those who want to become CPAs is dwindling. Also Korea’s top three universities account for 28.3 % of those who pass CPA exams, down by 18% from 46.3 % ten years ago. This paper reports that the issue of low audit fees is mainly due to the External Audit Act and other regulations governing auditor selection and retention. This paper recommends an overall review of the current auditor retention system and also calls for a deliberation on the future impact of additional regulations on auditor independence. Also, a high tendency for Korea’s audit clients to rely on auditor’s compilation services could adversely affect auditor independence. The issue of auditor independence due to compilation services could be partially resolved by firms’ efforts to hire more competent accounting staff and re-educate their current related staff. Firms may need to establish communication channels and protect and compensate whistle blowers so that they can report practices of auditor financial statement compilation.without any personal ... 본 연구는 현행 외부감사의 문제점을 감사보수와 재무제표 대리작성을 중심으로 분석하고 있다. 외부감사와 관련하여 여러 가지 문제점이 있지만 현재 회계업계, 학계 그리고 심지어 규제기관에서도 낮은 감사보수로 인한 문제를 가장 심각하게 받아들이고 있으며, 이로 인해 감사품질이 낮아질 것을 우려하고 있다. 또한 감사인이 재무제표를 대리작성함으로 인해 자기검토 위험이 발생하여 인해 감사인의 독립성이 훼손될 뿐만 아니라 감사와 재무제표 작성의 차별성을 수요자가 제대로 인식하지 못하여 전반적으로 감사가치에 대한 인식이 낮게 형성되어 있다는 문제점이 제기되고 있다. 분석결과 우리나라의 감사보수는 피감사기업의 기업규모 수준에 따라 일본의 11.03%~27.54%, 미국의 7.18%~23.54% 수준이다. 우리나라의 감사 인건비는 오랫동안 정체되었고 이로 인하여 우수한 인력들이 공인회계사 시장에 진입하는 비율이 낮아지고 있다. 다수합격자를 배출한 상위 3개 대학의 공인회계사 최종합격자 수는 2004년 46.3%에서 2013년 28.3%로 약 18% 포인트가 감소하였다. 본 연구에서는 낮은 감사보수의 주된 요인으로 감사인 선임에 대한 주식회사의 외부감사에 관한 법률 등 법규상 규제(예를 들면 감사인 유지)의 부작용을 들고 있다. 이러한 문제점을 개선하는 방안으로 현재까지 유효한 감사인 유지제도는 재점검되어야 할 필요가 있으며, 또한 향후 감사인의 감사기간에 영향을 미치는 새로운 규제는 장기적인 관점에서 감사인의 입지를 약화할 수 있는지 등에 대하여 고려하여야 할 필요가 있다는 것을 제시하고 있다. 또한 우리나라는 재무제표작성과 관련한 감사인에 대한 의존정도가 높은 실정인데 이는 궁극적으로 감사인의 독립성을 훼손하는 상황을 야기할 수 있다. 재무제표 대리작성의 문제는 기업들이 높은 수준의 회계인력을 채용하고 기존의 회계인력을 재교육하는데 추가적인 투자를 함으로써 해결될 수 있다. 재무제표를 감사인이 대리 작성할 경우 내부고발자(whistle-blower)가 제보할 수 있도록 하며, 내부고발자에게 충분한 보상을 제공하고 이들을 보호할 수 있는 장치를 마련하는 등의 감시망을 구축할 필요가 있다. 또한 감사인에게 제시하는 감사받을 재무제표에 작성실무자의 실명을 명기하고 사인하게 함으로써 작성하지 않은 실무자가 작성한 것으로 사인할 경우 처벌하는 등의 추가적인 규제도 고려할 것을 제시하고 있다. 본 연구는 국내외 선행연구와 법률들을 분석함으로써 현행 외부감사의 주된 문제점인 낮은 감사보수와 재무제표 대리작성으로 나타날 수 있는 문제점을 제시하고, 그 개선방안을 제시함으로써 감사품질을 개선하고 감사시장을 활성화 하는데 기여할 수 있다.

전형적 방광외번증 여아에서 Paraexstrophy Flap을 이용한 요도성형술 1례

노준화,정희종,권동득,류수방,박양일 大韓泌尿器科學會 1998 Korean Journal of Urology Vol.39 No.3

감사인의 변경시기가 감사품질에 미치는 영향 : 경영자의 임기와 감사인의 변경을 중심으로

노준화,왕현선 한국세무학회 2006 세무와 회계저널 Vol.7 No.3

This study analyzes whether the discretionary accruals is lower when firm's auditor was changed at the beginning of manager's tenure. In this study, we used 8,737 firm years from 1987 to 2003. We found that discretionary accruals of listed firms were decreased when firm's auditor was changed at the beginning of manager's tenure. But We did not find any difference of discretionary accruals of unlisted firms. This findings suggested that the timing of auditor's change in the manager's tenure influences on the auditor's independence. 본 연구는 경영자의 임기초기에 교체선임된 감사인이 다른 감사인(지속적으로 유임된 감사인 또는 임기 중반 또는 후반기에 교체선임된 감사인)과 비교하여 감사품질(독립성)이 낮은지를 조사하였다. 구체적으로 1997년부터 2003년까지 경영자가 변경된 기업을 대상으로 경영자의 임기초기에 감사인이 교체선임된 기업의 재량적발생액이 다른 기업의 재량적 발생액(지속적으로 유임된 감사인 또는 임기 중반 또는 후반기에 교체선임된 감사인)에 비하여 유의적으로 높은지를 조사하였다. 만약 경영자가 자신에게 보다 우호적인 감사인을 선임하려고 한다면 자신의 임기초기에 감사인을 교체선임하려는 유인을 가질 것이며, 또한 당해 감사인의 감사품질은 낮아질 것이다.분석결과 상장기업의 경우 경영자의 임기초기에 교체된 감사인의 재량적 발생액이 다른 감사인(지속적으로 유임된 감사인 또는 임기 중반 또는 후반기에 교체 선임된 감사인)에 비하여 유의적으로 낮다는 것을 발견할 수 있었다. 그러나 비상장기업의 경우 경영자의 임기 중 감사인의 교체시기와 재량적 발생액과는 유의적인 관계가 발견되지 않았다. 이는 상장기업의 경우 비상장기업에 비하여 재무보고에 대한 시장의 압력을 더 많이 받기 때문에 경영자는 자신의 임기초기에 보다 우호적인 감사인을 선임하려는 동기를 가지고 있으며, 경영자의 임기초기에 교체선임된 감사인의 감사품질이 낮다는 것을 의미한다.

사립대학의 감사제도 개선방안

노준화,배길수 한국회계학회 2002 회계저널 Vol.11 No.1

감사인의 전문가 활용이 감사품질에 미치는 영향

노준화,신유진 한국공인회계사회 2018 회계·세무와 감사 연구 Vol.60 No.4

The purpose of this study is to investigate whether audit quality is improved by lowering the risk of misstatements of financial statements as a result of using the valuation experts and computer experts. The auditing standards provide for the use of specialists when it is deemed necessary by the auditor. In addition to accounting standards adopting fair value valuation, the size of the company is increasing and the auditors are obliged to disclose the hours using expert on the audit report, so it is a good opportunity to study whether the quality of audit improves as the auditor. The purpose of this study is to investigate whether the audit quality improves with the use of valuation experts and IT professionals. To be more specific, First, we investigate whether the quality of audit increases as the auditor spend more time in the field of valuation and computer expertise. In other words, we investigate whether the audit quality increases with the number of hours spent using the experts, or is affected by the ratio of time spent using the experts. Second, the need for using the experts will depend on the firm characteristics such as the size of the company, the proportion of the items evaluated as fair value in the financial statements. Therefore, we investigate whether the effect of hours using expert on audit quality depends on the characteristics of the company. The results of this study are as follows. Discretionary accruals decreased significantly with higher rate and time of using expert. However, the rate of using expert did not affect the quality of accruals. This study contribute to the changes in inefficient audit procedures and the development of audit by presenting the empirical results that the quality of auditing can be improved efficiently by using experts. 본 연구는 감사인이 가치평가전문가와 전산전문가를 감사에 활용할수록 재무제표의 왜곡표시위험을 낮추어 감사품질이 높아지는지를 조사한다. 회계감사기준은 감사인이 필요하다고 판단하는 경우 전문가를 활용할 수 있도록 규정하고 있다. 회계기준이 공정가치 평가를 채택하고 있을 뿐만 아니라 기업의 규모가 점점 커지고 있고 감사인이 감사에서 전문가를 활용한 시간을 공시하고 있으므로 감사인이 전문가를 활용할수록 감사품질이 높아지는지를 연구할 수 있는 좋은 기회에 직면하여 있다. 본 연구는 감사인이 가치평가와 전산 전문가를 활용할수록 감사품질이 높아지는지를 조사한다. 구체적으로 첫째, 감사인이 가치평가와 전산분야의 전문가를 활용한 시간이 많을수록 감사품질이 높아지는지를 조사한다. 감사인이 전문가를 활용한 경우, 전문가가 사용한 절대적 시간이 감사품질에 영향을 미치는지 아니면 주로 규모와 감사위험에 비례하는 총감사시간에서 전문가를 활용한 비중에 영향을 받는지를 조사한다. 둘째, 감사인이 가치평가와 전산분야의 전문가를 활용할 필요성은 재무제표에서 공정가치로 평가한 항목의 크기와 비중 그리고 기업의 규모 등과 같은 기업특성에 따라 다를 것이다. 따라서 기업특성에 따라 전문가의 활용시간이 감사품질에 미치는 영향이 차별적인지를 조사한다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 전문가 활용비율 및 전문가 활용시간이 높을수록 재량적 발생액은 유의하게 감소하였다. 그러나 전문가 활용비율 및 전문가 활용시간이 발생액의 질에는 유의한 영향을 미치지 않았다. 본 연구는 전문가를 활용하여 회계감사의 질을 효율적으로 높일 수 있다는 실증결과를 제시함으로써 감사에 대한 비효율적 절차 개선과 향후 전문가를 활용한 감사의 발전에 기여할 것으로 예상된다.

전립선비대증에 대한 α₁-아드레날린 수용체 차단제와 5α-환원효소 억제제 병합요법의 효과

노준화,오봉렬,박양일 大韓泌尿器科學會 1998 Korean Journal of Urology Vol.39 No.12

경영자 변경이 감사인 교체에 미치는 영향

노준화,왕현선 韓國公認會計士會 2005 회계·세무와 감사 연구 Vol.42 No.-

우리나라는 미국이나 유럽 등 감사가 자발적으로 도입된 나라와는 달리 감사가 규제에 의해 도입되었으며 소유와 경영의 분리가 부족하고 감사위원회의 효과 또한 미미한 상황이다. 이러한 상황 하에서 경영자가 감사인을 선임하거나 또는 선임과정에 영향력을 행사할 수 있을 것으로 기대할 수 있다. 경영자는 다양한 유인으로 인하여 재무제표에 보고되는 이익을 조정할 유인을 가지고 있다. 이 과정에서 기업이 감사를 받고 있다면 경영자는 자신이 기대하는 이익을 보고하는데 협조적인 감사인을 선임할 목적으로 자신의 임기초기에 기존의 감사인을 해임하고 새로운 감사인으로 교체할 유인을 가질 수 있다. 본 연구는 1987년부터 2003년까지 경영자가 변경된 기업을 대상으로 경영자가 변경됐을 때 임기초기에 감사인을 교체하는 경향이 있는지를 LOGIT모형을 이용하여 검증하였다. 결과 경영자의 임기초기에 유의적인 감사인 교체현상이 관찰되었다. 이러한 현상은 매년 감사인을 선임하여야 하는 기업(기간)에서 뿐만 아니라 상장기업과 등록기업에 대하여 3개 년간 감사인을 유지하도록 규정한 기간에서도 일관적으로 나타났다. 또한 감사위원회를 도입한 기업(기간)과 감사위원회를 도입하지 않은 기업(기간)에서도 일관적으로 나타났다. The reliability of an auditor report may be impaired if managers influence the selection or the procedures for selecting an auditor. This study is to analyze how manager will have an influence on the procedures of auditor selection in Korea. In this study, we selected 8,737 samples where managers were changed for the period from 1987 to 2003 and conducted an empirical test with a LOGIT model to examine whether managers tend to change their auditors during the initial stage of their tenure. The results of analysis indicate that there were significant auditor changes during the initial stage of manager's tenure, which were consistent with not only those companies with an annual contracting requirement but also those subject to the 3-year auditor retention requirement. This was also consistent with companies with audit committees or those without audit committees. The findings of this study are important in the sense that it examined whether managers perform auditor changes during the initial stage of their tenure, given that there is very little study on this despite the fact that auditor independence could be impaired if managers have an influence on the auditor selection process. This study is anticipated to provide useful suggestions for academics, practitioners and regulators attempting to improve the reliability of auditor report.