정부원가계산기준의 개선방안에 관한 연구

강호영 한국회계정보학회 2004 회계정보연구 Vol.22 No.4

The purposes of this study are to search for the problems about computing general operational costs and earnings of government cost accounting by literature and empirical study, and to try to find solutions for these problems. Though permitted ratio of general operational costs is established in general operational cost accounting standards guides, it can't reflect recent management environments properly, because it was established fifteen years ago. So it is important to revise the permitted ratio of general operational costs periodically. And we need to change ways of computing the actual ratio of general operational costs by the relation between general operational costs and sales costs into ways of computing by the relation between general operational costs and manufacturing costs. And then, many empirical studies have suggested a lot of problems in the ways of computing earings, for example the matter of measuring additional value, the differentiation between permitted ratio of earnings and actual ratio of earnings, and the matter of balancing among many types of industries. So we need to compute earings of government cost accounting guides by adding a certain amount of the ratio of earnings according to perfect additional value concepts or total cost concepts. In government cost accounting, it is necessary to study in various field:government institution, expert service institution, academy and firm etc. And the government cost accounting standards should be made and revised by the permanent established institution similar to CASB. 본 연구는 우리나라 정부원가계산제도 중에서 일반관리비 및 이윤산정과 관련한 제 문제점을 문헌 및 실증분석을 통해 도출하고 그 개선방안을 모색하는 것이다. 일반관리비 산정에 있어 작성준칙에서는 12개 업종별로 허용 비율을 설정하고 있다. 그러나 이 비율은 15년 전에 설정된 것으로 경영환경을 반영하지 못하고 있으며, 실증분석의 결과 허용비율이 실제비율보다 낮게 나타나고 있어 일반관리비의 과소계상 문제를 야기시키고 있음이 검증되었다. 따라서 허용 일반관리비율을 설정할 경우 각 업종별로 실제 일반관리비율의 정기적인 분석을 통해 수정해나가는 것이 매우 중요한 과제가 된다. 그리고 중분류 또는 소분류에 의한 업종별 허용비율의 설정이 필요하며, 또한 실제 일반관리비율의 산정시 일반관리비와 매출원가간의 관계에 의해 설정하도록 규정하고 있는 산정방식은 일반관리비와 제조원가간의 관계에 의해 산정하는 방식으로 개선될 필요가 있다. 한편, 이윤산정에 있어서 현행 작성준칙에서는 총원가에 적정이윤을 보상해주는 것이 아니라, 노무비, 경비와 일반관리비 합계액에 일정율의 이윤을 보상해주는 부가가치기준에 그 기초를 두고 있다. 그러나 이론적 배경과 실증분석을 통하여 현행 이윤산정방식은 부가가치 측정상의 문제, 허용이윤율과 실제이윤율의 차이, 업종별의 형평성 문제 등 많은 계산구조적 문제점을 지니고 있음을 검증할 수 있었다. 즉, 정부원가계산제도에서의 이윤 개념은 완전한 부가가치 개념 또는 총원가 개념에 의거하여 일정율의 이윤율을 가산하는 방식으로 변경할 필요가 있으며, 중분류 또는 소분류에 의한 세부업종별로 정기적인 실제이윤율 분석을 통해 허용이윤율을 정기적으로 수정하는 시스템을 구축할 필요가 있다. 정부원가계산에 있어 일반관리비와 이윤산정방식의 개선과 발전을 위해서는 국가기관과 전문용역기관, 학계, 기업체 등 각 분야에서 활발한 연구가 이루어져야 할 것이며, 한편 장기적인 개선방안을 마련하기 위해서는 미국의 CASB에 준하는 상설기구에 의한 정부원가계산기준의 제정 및 개정작업이 이루어져야 할 것이다.

전략적 인적자원관리를 통한 동기부여가 비재무적 성과에 미치는 영향-보험설계사를 대상으로-

강호영,박현일,이두영,이영대 한국회계정보학회 2010 재무와회계정보저널 Vol.10 No.3

This study explored variables influencing intrinsic motivation and extrinsic motivation of life planners who seem to be high human resources, and analyzed the effects of motivation given to life planners on non-financial performance. As the variables affecting intrinsic and extrinsic motivation, strategic human resource management variables based on the resource-based theory were established, and as the non-financial performance, intention to turnover, sales performance, and variables of customer performance were established. According to the empirical analysis result, intrinsic motivation was found to affect significantly compensation acceptability and career development while extrinsic motivation gave a significant impact on evaluation of performance, compensation acceptability, and career development. Intrinsic motivation given to life planner was shown to significantly affect turnover, sales and customer performance while only extrinsic motivation gave a significant effect on sales performance. In addition, intrinsic motivation was shown to have a higher effect on non-financial performance than extrinsic motivation on the whole. The summarization of the findings shows that managers of organizations need to strengthen activities of human resource management by focusing on employees’ intrinsic motivation. 본 연구는 인적자원의 중요성이 높다고 판단되는 보험설계사들을 대상으로 내재적 동기부여와 외재적 동기부여에 영향을 미치는 변수를 탐색하고, 보험설계사들에게 부여된 동기가 비재무적 성과에 미치는 영향을 분석하였다. 내재적 동기부여와 외재적 동기부여에 영향을 미치는 변수로는 자원기반이론에 기초한 전략적 인적자원관리 변수를 설정하였고 비재무적 성과로는 이직의도, 영업성과, 고객성과 변수를 설정하였다. 실증분석결과 내재적 동기부여에는 보상수용성과 경력개발이 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났고, 외재적 동기부여에는 성과주의 평가, 보상수용성, 경력개발이 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 보험설계사에게 부여된 내재적 동기는 이직의도, 영업성과, 고객성과에 모두 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났지만 외재적 동기는 고객성과에만 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 또한 내재적 동기부여가 외재적 동기부여 보다 전반적으로 비재무적 성과에 많은 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이러한 연구결과를 종합해 보면 조직의 관리자는 조직 구성원의 내재적 동기부여에 초점을 맞추어 인적자원관리 활동을 강화시킬 필요가 있을 것으로 보인다.

기업전략에 따른 균형성과표의 가중치 설계변화-B사의 사례를 중심으로-

강호영,김주은,류시몬,박현일,이채리 한국회계정보학회 2009 재무와회계정보저널 Vol.9 No.2

This study describes the Weighs design analysis of the balanced scorecard depending on strategic aligning with corporate strategy and balanced scorecard. Corporate performance management communicates corporate strategy and CEO opinions to organization. Besides it helps a corporate goal achievement and evaluates members in organization. The results of this case study are summarized as follows. First, companies lay weight on financial perspective rather than other perspectives. The most important factor in designing weighting is the top management's intention. Second, company B doesn't complete a systematic and scientific framework in designing weighting. The chief of department merely designs weighting and then he/she allocates voluntarily and intuitively weight to perspective measures. Third, specific selection of KPI and weighting design according to the change of strategy can occur the difference of the level for performance achievement. 통제보다는 전략과 비전을 그 중심에 두는 BSC는 그동안 모든 관리자들로 하여금 전략적으로 사고하도록 장려하는 도구로, 성과문화 창출 수단으로, 그리고 전략적 실행을 지원하는 경영시스템으로 각광받아 왔다. 급변하는 경영환경에서 조직 목표를 달성하기 위해 전략과 연계된 BSC의 가중치 설계의 중요성은 매우 크다고 할 수 있다. 본 연구에서는 전략실천을 위한 핵심성과지표의 선택과 기업 전략의 우선순위가 명확히 반영된 가중치 설계를 통한 기업목표달성 정도를 분석함으로서 BSC의 효과적인 활용방안을 살펴보았다. 연구대상은 국내 대기업 중 BSC의 도입 및 활용에 있어 벤치마킹의 대상이 되고 있는 B사를 통해 진행되었으며, 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째 차별화 방어 전략을 구사하는 B사의 경우, 선행연구와는 다르게 재무관점의 가중치가 가장 높게 나왔는데 전략지도를 활용하여 KPI를 선정하는 것과는 대조적으로 선택에 대한 가중치 결정에 있어서는 체계적인 가중치 결정방법이 존재하지 않았다. 둘째, 가중치 설계에 있어 촉진자의 영향을 살펴보면, 인적자원(최고경영자, 중간관리자, 부서직원)의 BSC에 대한 참여도와 이해도의 수준, 계속적인 프로세스로서의 BSC관리는 가중치 설계에 미치는 영향이 크게 나타났다. 따라서 이러한 촉진자의 실행수준의 강화는 명확한 가중치 설계를 유도함을 보여 준다. 셋째, 수립된 가중치 설계를 활용하여 제공되는 BSC의 정보의 수준이 높게 나타났으며, 의사결정시 BSC 정보 활용을 통한 성과에 대한 만족 수준은 양호한 것으로 나타났다.

미생물 유전체의 in silico분석에 의한 보존적 유전자 탐색

강호영,신창진,강병철,박준형,신동훈,최정현,조환규,차재호,이동근 한국생명과학회 2002 생명과학회지 Vol.12 No.5

미생물 유전체(genome)들 사이의 보존된 유전자 (con-served gene)를 밝히는 것은 생명의 본질을 이해하는데 있어 다양한 의미를 갖는다고 할 수 있을 것이다. 본 연구에서는 보존적 유전자를 찾아내고, distance value를 이용하여 구한 보존성의 정도 C(conservation score)를 이용하여 종간의 유전자 변이의 정도를 단백질 관점에서 분석하였다. 분석에 사용된 자료는 COGs 데이티베이스의 총 43종의 미생물 유전체들이며, 이들은 총 n,009개의 유전자들을 포함하는 3,852 개의 ortholog들로 구성되어있었다. 분석 결과 43종의 미생물 유전체에 대하여 총 $\ulcorner$2개의 유전자들이 보존적인 것으로 나타났으며, 이들 중 72.2%인 52종의 유전자가 단백질 합성에 관련되는 것으로 나타났다. 이들 보존적 유전자들에 대하여 보존성의 정도 C를 계산하여 보존성의 순위를 얻었으며, 가장 잘 보존된 유전자는 CTPase-trans-lation elogation factor (COG0050)로 나타났다. 그리고 72개의 보존적 유전자가 나타내는 CU 모두를 이용한 분석결과 고세균(archaea)과 진정세균(bacteria)이 각각 독자적인 그룹을 형성하는 것을 관찰하였다. 본 연구의 결과에서 도출한 72개의 보존적 유전자는 생명체의 본질적 기능에 중요한 역할을 담당하는 것으로 사료되었고, 생명체의 진화 과정에서 이 유전자들이 보존된 이유와 기능적 연계에 대한 생물학적 연구에 기초 자료를 제공할 것으로 판단되어 진다. Conserved genes are importantly used to understand the major function in survival and replication of living organism. This study was focused on identification of conserved genes in microbial species and measuring the degree of conservation. For this purpose, in silico analysis was performed to search conserved genes based on the conservation level within microbial species. The ortholog list of COGs (Clusters of Orthologous Groups of proteins) in NCBI was used and whole genomes of 43 microbial species were included in that list. The distance value, derived from CLUSTALW multiple alignment program, was used as a descriptor of the conservation level of orthologs. It was revealed that 43 microbial genomes hold 72 conserved orthologs in common. The majority(72.2%) of the conserved genes was related to "translation, ribosomal structure and biogenesis" functional category. A GTPase-translation elogation factor(COG0050) was the best conserved gene from the distance value analysis. The 72 conserved genes, found in this research, would be useful not only to study minimal function genes but also new drug target among pathogens and to make a model of the virtual cell.tual cell.

金融機關 信用分析技法의 效率性 提高方案 : 倒産豫測모델 設定을 通한 企業評價를 中心으로 With Emphasis on Corporation Appraisal Based on Prediction Models of Business Failures

姜鎬榮 慶北大學校 經濟經營硏究所 1985 經濟經營硏究 Vol.1 No.-

Business failures are natural phenomena in our economic system. As business failures are obviously an indication of resource misallocation, to predict business failures and to appraise corporation correctly are very significant matters for banking institutions. That is, an early warning system of probable failure will enable banking institutions to take preventive actions. The purpose of this study is, first, to construct prediction models of business failures in textile manufacturing in Daegu, and to evaluate the prediction accuracy of the models. Second, to establish corporation appraisal method based on the probability of failure which controls efficently commercial loans and discriminates firm's credit standing in detail This study is divided into six chapters. In chapter Ⅰ, the purpose and research methods of this study are described, In chapter Ⅱ, the definitions of business failure and corporation appraisal concepts are given. And the relationships between the firm's appraisal, the prediction model of business failure and credit analysis is clarified. In Chapter Ⅲ, the prediction models of business failure in textile manufacturing firms are constructed and the prediction accuracy of them is evaluated. In Chapter Ⅳ, the method of corporation appraisal based on the probability of failure is developed in detail. In chapter Ⅴ, the limits of this study are reviewed and further studies are suggested. In Chapter Ⅵ, the results are summarized and the applicability to practices is examined. In this study, all the models were constructed using MDA(multiple discriminant analysis). And independent variables consisted of 23 financial ratios. In conclusion, firstly, the prediction models of business failure in textile manufacturing firms can be applied more effectively as the early warning system. Secondly, the new corporation appraisal method derived from the prediction models of business failure can be applied to the effective lending decision of commercial loans based on their credit rating. The limitations of this study include the problem of reliability of accounting information and the limited size of the sample.

생산환경변수와 원가관리시스템수준과의 관련성

강호영,정재욱 한국회계정보학회 2002 회계정보연구 Vol.17 No.-

JIT와 관리회계정보간의 적합성이 기업성과에 미치는 영향

강호영 대한경영학회 2005 大韓經營學會誌 Vol.18 No.1

This study empirically examined the effect of the fit between the levels of JIT implementing and management accounting information on the non-financial performance of a firm.Results are as follows;First, the fit between JIT implementing and the level of performance goal established effects on the non-financial performance(customer, quality, time) positively. Second, the fit between JIT implementing and the level of performance measures offer has significantly positive relationships with quality performance. And third, the fit between the reward to performance and JIT implementing impacts customer and quality performance. 본 연구에서는 국내의 제조기업들을 대상으로 JIT의 실행정도를 조사하고, JIT의 시행정도와 관리회계정보간의 적합도가 기업의 성과에 미치는 영향을 실증분석을 통해 조사하고 있다.조사결과를 요약하면, 첫째, JIT의 실행정도와 성과목표 설정수준간의 적합도는 기업의 비재무적 성과(고객, 품질, 시간) 향상에 유의적인 양(+)의 영향을 미치는 것으로 분석되었다. 둘째, JIT의 실행정도와 성과측정치 제공수준간의 적합도 검증에서는 JIT와 품질과 관련한 성과측정치만이 품질성과에 유의한 영향을 미치는 것으로 조사되었으며, 고객 및 시간 성과측정치의 경우에는 유의한 영향을 미치고 있음을 확인하지 못하였다. 셋째, JIT의 실행정도와 성과에 대한 보상간의 적합도 분석에서는 고객 및 품질성과에 대한 보상이 JIT의 실행정도와 유의적인 관련성이 있는 것으로 분석되었다.

임파워먼트와 보상 공정성이 내재적 동기부여를 통해 조직구성원 성과에 미치는 영향-제조업을 중심으로-

강호영,박현일,김민정 한국회계정보학회 2011 회계정보연구 Vol.29 No.3

This study aims to examine regarding organizational members working for manufacturing industry, how the empowerment and reward fairness affect intrinsic motivation and how the intrinsic motivation provided to the organizational members affects their performance. This paper takes self-determination and task significance as empowerment variables and the recognition level of distributive fairness and the recognition level of procedural fairness as reward fairness variables. Lastly, this study selects turnover intention, job performance, and job satisfaction variables as the Employee's Performance. According to the result of analysis using the structural equation model, first of all, the provision of intrinsic motivation has significantly positive casualty with task significance and the recognition level of distributive fairness. Moreover, it has been found that the intrinsic motivation provided to organizational members has significantly positive casualty with job performance and job satisfaction while it has significantly negative casualty with turnover intention. According to the above results, when intrinsic motivation is provided to organizational members, it can reduce employees’ turnover intention, improve their productivity through enhanced skillfulness, and decrease expenses to select or cultivate organizational members. Therefore, the administrator should pour efforts to find factors to provide intrinsic motivation to organizational members and also strive to give them intrinsic motivation. 본 연구의 목적은 제조업에 종사하는 조직구성원에게 임파워먼트와 보상 공정성이 내재적 동기부여에 미치는 영향을 살펴보고, 조직구성원에게 부여된 내재적 동기가 성과에 미치는 영향을 살펴보는데 있다. 임파워먼트 변수로는 자기결정력과 과업의미성을 설정하였으며, 보상 공정성 변수에는 분배공정성 인식수준과 절차공정성 인식수준을 설정하였다. 마지막으로 조직구성원 성과로는 이직의도, 직무성과, 직무만족 변수를 설정하였다. 구조방정식 모형을 이용하여 분석한 결과를 살펴보면, 우선 내재적 동기부여는 과업의미성과 분배공정성 인식수준에 유의한 정(+)의 인과관계를 가지는 것으로 나타났다. 그리고 조직구성원에게 부여된 내재적 동기는 직무성과와 직무만족에는 유의한 정(+)의 인과관계를 이직의도에는 유의한 음(-)의 인과관계를 나타내는 것으로 제시되었다. 이상의 결과들은 조직구성원에게 내재적 동기가 부여되면 종업원의 이직의도를 감소시킴으로써 구성원의 숙련도 향상을 통해 생산성을 증가시키고, 조직구성원 선발 및 육성에 관한 비용을 감소시킬 수 있다는 결과를 제시하였다고 보인다. 그러므로 경영자는 조직구성원의 내재적 동기를 부여할 수 있는 요인을 찾기 위해 노력해야 할 뿐만 아니라 내재적으로 동기를 부여하기 위해 경주해야 한다

지속가능회계 교육의 전개방향과 과제

강호영 한국회계정보학회 2016 회계정보연구 Vol.34 No.-

Our research studies the need for education of sustainability accounting, and further explores direction of procedures and future projects including the contents of the education, the processes of execution, and etc. The results of the studies are following; First, social impacts of sustainability accounting is attainable by learning more. To break away from the power and leadership of vested rights and achieve broader social agreement, sustainability accounting should not be treated as a trivial matters. Sustainability accounting education should be executed to deal with negative impacts of worsening environment and maldistribution of wealth. Second, the contents of sustainability accounting education introduced in this research does not include all the factors of the education; therefore, should be backed up and revised through further research and discussion. According to the research trend, international, as well as domestic, agreement of the range of sustainability accounting contents needs to be accompanied with research and discussion. However, emphasizing national characteristics can cause lack of global integrity, so it needs more attention not to interrupt the core idea of sustainability accounting education. Third, when considering the true value of sustainability accounting, universities need to establish college of sustainability accounting and sustainability accounting major to execute in-depth study on the major. Another model is designating sustainability accounting related subjects as prerequisite classes. The lowest level of executing the education is to include it in the existing financial accounting classes and accounting theory classes. Fourth, it is necessary to standardize the education system under supervision of global organizations such as UN and UNESCO to further develop sustainability accounting education. Also, accounting related government organizations and research groups need to take leading roles to develop and execute standardized sustainability accounting model. Our research deals with core subjects related to sustainability accounting and provide theoretical background and topics for further research. Accounting related government organizations and research groups can utilized the results of this study as policy materials. 본 연구는 지속가능회계 교육의 필요성을 검토하고, 지속가능회계 교육의 내용과 실행방법 등의 전개방향과 과제를 탐색한 것이다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 지속가능회계의 사회적 효과는 보다 많은 학습에 의해 성취 가능하다. 기득권층의 막강한 힘과 리더십에서 탈피하여 넓은 범위의 사회적 합의를 키워가기 위해서는 지속가능회계 교육을 결코 사소한 것으로 간주할 수 없다. 환경악화, 부의 편재 등 부정적 영향에 대처하기 위해 지속가능 회계교육은 반드시 실행되어야 한다. 둘째, 본 연구에서 제안하고 있는 지속가능회계 교육 내용은 모든 사항들을 포함하고 있다고 할 수 없으며, 따라서 추가적인 연구조사와 논의를 통해 수정 보완시켜 나가야 할 것이다. 그리고 지금까지의 연구동향으로 볼 때 지속가능회계 교육의 내용적 범위에 대한 국제적, 국내적 합의에는 많은 연구와 논의가 수반되어야 할 것이다. 그러나 국가별 고유 특성을 지나치게 강조하는 것은 글로벌 통일성의 결여를 초래할 수 있음을 경계할 필요가 있다. 셋째, 지속가능회계의 진정한 가치를 고려할 경우 지속가능회계(경영)학부 및 전공을 개설하여 심도있는 교육을 실행하는 방안을 고려할 필요가 있다. 또 다른 모델은 지속가능회계 관련 교과목을 기존 회계교육 과정에서 필수과목으로 지정하는 것이다. 가장 낮은 수준의 교육방식은 기존 재무 및 관리 회계와 회계이론 교과목에 지속가능회계 관련 주제를 편입시키는 것이다. 넷째, 지속가능회계 교육의 발전을 위해서는 UN, UNESCO 등 국제적 기구의 주도하에 교육시스템의 표준화 작업이 필요하다. 그리고 회계 관련 연구교육집단과 정부집단들도 표준화된 지속가능회계모델의 개발과 실행에 선도적인 역할을 수행해야 할 것이다. 본 연구는 지속가능회계와 관련된 핵심적 주제를 모두 다루고 있어 추가 연구에 필요한 이론적 배경과 토픽을 제공할 수 있다. 그리고 지속가능회계 관련 정부집단과 연구교육집단에서 필요로 하는 정책적 자료로 활용될 수 있을 것이다.

철도차량 핵심 부품 시험인증 기반구축

강호영 한국철도학회 2017 철도저널 Vol.20 No.3