감사품질 향상을 위한 제도개선에 관한 연구

김예경(Kim Ye Kyoung),박무현(Park Moo Hyun) 한국국제회계학회 2002 국제회계연구 Vol.6 No.-

The general standards require the qualification of an auditor as a professional and the auditor's attitude and conduct in the performance of an audit. An auditor should have adequate professional knowledge and practical experience regarding accounting. auditing and related areas. An auditor should maintain mental independence in the conduct of an audit and related work and exercise due professional care in the performance of an audit and maintain a reasonable administrative system. required to maintain and enhance the quality of the audit work. The institution of superintendence of which the center is A Committee of Securities and Futures must superintend efficiently and the system of peer review of inter accounting firms must be introduced to stocked and registered companies in order to perform professional and efficient review.

분식회계에 대한 현황 및 감사대책

김예경(Kim Ye Kyoung),허익구(Hur Ik Koo) 한국국제회계학회 2003 국제회계연구 Vol.9 No.-

Irregularities are intentional misstatements in the financial statements or misappropriation of assets by management, employees and others. So An auditor should prepare an audit plan in such a way that material misstatements in the financial statements resulting from Irregularities and errors can be detect. If the possibility of Irregularities or errors is found in the audit process, an auditor should perform appropriately modified or additional audit procedure after considering in the potential effects such Irregularities or errors would have on the financial statements. An auditor should obtain audit evidence by using following methods according to audit objectives : Physical inspection, Observation, Confirmation, Examination of documents, Inquiry, Recalculation, Repetition, Overview, Analytical review.

상장법인의 연결재무제표 공시현황 및 감사의견 분석

김예경(Kim, Ye Kyoung),박원(Park, Won) 한국국제회계학회 2014 국제회계연구 Vol.0 No.57

상장법인의 연결재무제표 작성대상회사는 ’08년 817사(46.08%)에서 ‘09년 789(45.6%)사로 전체 28사로 감소했으나 ’10년에는 817사(47.4%), ‘11년 에는 1,227(70.6%)사로 확대되었다. 특히 K-IFRS 도입으로 연결재무제표로 사업보고서등 공시자료를 작성한 회사는 전체 분석대상 상장법인 1,738사 중 1,227사 (유가증권 581사, 코스닥 646서)로 전체의 70.6% (유가증권 79.4%, 코스닥 64.2%)를 차지하였다. 따라서 연결재무제표 작성비율이 K-GAAP을 적용한 ’10년 47.4%에 비해 ‘11년에는 70.6%로 23.2% p로 대폭 증가하였으며 특히 코스닥 시장은 34.5%에서 64.2%로 29.7% p나 큰 폭으로 증가하였다. 연결재무제표 감사의견의 적정의견비율은 ‘00년 84.4%로 가장 낮은 비율을 보인 이후 ’01년에 90.8%, ’02년 92.7%, ‘04년 97.6%, ’05년 98.5%‘로 계속적으로 증가 하다가, ’06년에는 98.7% 까지 증가 하였으며 ‘07년과 ’08년에는 98.4%에서 97.8%로 감소를 보였으나 ‘09년 98.7%로 다시 증가 하였으며 특히 ’10년 99.2%, ‘11년 99.6%로 크게 증가 하였다. 한정의견은 ‘99년 11.3%, ’00년 9.6%로 다소 높게 나타났으나 ’09년 이후에는 한정의견이 거의 나타나지 않는 것으로 나타났다. 의견거절 비율은 ‘99년부터 ’02년 까지는 다소 그 비중이 크게 나타났으나 ‘05년 부터는 나타나지 않다가 ’08년 과 ’09년에는 각각1.1%로 다시 증가하였다. 그 후 ‘10년 이후 의견거절의 비율이 감소하였다. 또한 ‘11년에는 연결감사인의 44.8%가 종속회사의 재무제표에 대한 타 감사인의 감사결과를 활용하여 감사의견을 형성한 것으로 나타나 ’10년의 75.4%대비 대폭 하락하였다. 이는 연결중심의 K-IFRS의 적용으로 상장법인의 연결재무제표의 중요성의 증가로 인해 연결감사인이 자기 책임 하에 중요한 종속회사의 재무제표를 직접 감사하거나 검토한 비율이 증가한 것을 의미한다. The number of enlisted companies required to prepare the consolidated financial statements decreased by 28 from 817 in 2008(46.08%) to 789(45.6%) before it increased to 817(47.4%) in 2010 and 1,227(70.6%) in 2011. The share of the consolidated financial statements which got the unqualified opinions showed the lowest in 2000 but it showed the gradually increased thereafter with 90.8% in 2001, 92.7% in 2002, 97.6% in 2004, 98.5% in 2005 and 98.7% in 2006 before some reduction in 2007 with 98.4% and 2008 with 97.8%. It also went up with 98.7% in 2009, 99.2% in 2010 and 99.6% in 2011. As for the share of consolidated financial statements with the qualified opinions was high in 1999 with 11.3% and 2000 with 9.6%. But after 2009, there were almost no companies having the consolidated financial statements with the qualified opinions. The share of consolidated financial statements with disclaimer of opinion was relatively low from 1999 to 2002 with no companies at all from 2005 to 2006, but went up above 1.0% in 2008 and 2009 with 1.1% each. Thereafter, the share of consolidated financial statements with disclaimer of opinion has reduced. In addition, in 2011, 44.8% of the auditors for consolidated financial statements expressed their auditing opinion based on the opinions made by other auditors for the financial statements of subsidiaries, compared to 75.4% in 2011. It showed that the that rate was reduced. It means that the auditors have directly audited the financial statements of the subsidiaries under their own control because the importance of the consolidated financial statements of the listed companies has increased with the adoption of K-IFRS which put emphasis on the consolidated financial statements.

국제회계기준(IFRS)의 도입현황과 기업의 대응전략 (pp.19-44)

김예경(Kim Ye-Kyoung) 한국국제회계학회 2009 국제회계연구 Vol.0 No.26

국제회계기준(IFRS)이란 자본시장 자유화에 따라 국제회계기준위원회(IASC)가 기업의 회계 처리와 재무제표에 대한 국제적 통일성을 높이기 위해 마련해 공표하는 회계기준을 말한다. 국제회계기준 또는 국제재무보고기준이라고도 한다. 재무제표의 작성 절차, 공시 시스템, 재무 정보 시스템, 경영성과 지표, 경영 의사결정 등 기업의 전반적인 재무 보고 시스템과 회계 및 자본 시장의 감독법규, 실무 등에 대한 국제적 기준을 규정한 IFRS는 IASC가 마련한 국제회계기준(IAS : International Accounting Standards)을 2003년부터 확대한 것으로 세계 증권시장과 투자자들이 일반적으로 사용하는 회계기준이 되었다. 우리나라도 일련의 회계제도 개혁을 추진한 이후 IFRS와 거의 유사한 회계기준을 갖게 되었으며 글로벌스탠더드로 자리 잡아가고 있다. 그러나 우리나라는 국제회계기준을 그대로 수용하고 있지 않기 때문에 해외투자자들이 한국기업의 재무제표를 그대로 이용하지는 않고 있는 게 현실이다. 연구결과 IFRS는 상세하고 구체적인 회계처리 방법을 제시하기 보다는 회계담당자가 경제적 실질에 기초하여 합리적으로 회계처리 할 수 있도록 회계처리의 기본원칙과 방법론을 제시(Principle-based)하는데 주력하며, 종속회사가 있는 경우 연결재무제표를 기본으로 하며(개별재무제표는 선택사항), 기업이 보유하는 모든 금융자산 · 부채의 가치를 공정가액(시장가치)으로 평가하며 유형자산의 평가에 있어서 재평가법을 선택할 수 있도록 한다. 반면, K-GAAP 등은 자산과 부채에 대해 공정가치로 평가하지 않으며 유형자산의 재평가를 허용하지 않고 있다. 또한 조인트 벤쳐의 회계처리 등에 대해서는 침묵하는 반면 법률관계 및 계약의 내용에 따라 개별 사안에 대한 구체적인 회계처리 방법과 절차를 세밀하게 규정(Rule-based)하고 있다. 국제회계기준(IFRS)은 유럽연합(EU)과 홍콩, 오스트레일리아, 말레이시아, 인도, 러시아, 남아프리카 싱가포르와 터키 등 전 세계 약 100여 개국이 채택하고 있다. 최근 급속한 글로벌화 등을 배경으로 전 세계적인 도입 움직임이 확대되고 있는 가운데, 우리나라도 오는 2011년부터 모든 상장기업들을 대상으로 동 회계기준 적용을 의무화할 방침이다. IFRS의 도입과 기업의 효과적인 대응전략을 위하여 우리나라도 정부기관, 한국공인회계사회 그리고 KAI 와 KASB의 협력이 이루어져야하며 무엇보다도 경영자들의 마인드가 바뀌어야 할 것이다. IFRS are standards and interpretations adopted by the IASB. Many of the standards forming part of IFRS are known by the older name of IAS. IAS were issued between 1973 and 2001 by the board of the IASC. In April 2001 the IASB adopted all IAS and continued their development, calling the new standards IFRS. KAI & KASB have been expending significant efforts to reforms the KAS. KASB adopts IAS & IFRS in principle and adjustments for Korean companies. After accounting revolution, Korea has made remarkable achievement towards accounting standards globalization and achieved conformity with IAS/IFRS on major issues. But undeniably, a big gap still exists. And Foreign investors do not use financial reports of Korean companies. Based on the analysis, the paper concluded that there are systematic differences between KAS/KASB and IAS/IFRS, and the differences have greatly influenced the financial information. The major items where differences exist include: IFRS are considered principles based set of standards in that they establish board rules as well as dictating specific treatments. The ultimate parent/ holding company of a group must produce consolidated financial statements including all of its subsidiaries. All assets and liabilities must be evaluated by fair value. Property, plant and equipment may be revalued to fair value if the entire class of assets to which it belongs is so treated. And IFRS specify more detail on investment properties. KAS do not evaluate assets and liabilities by fair value and do not allow revaluation of fixed assets. KAS are less specific for translation of foreign currency items. And KAS are more specific in the area of consolidation accounts instead of silent on the accounting treatments of joint ventures. IFRS are used in many parts of the world, including the European, Hong Kong, Australia, Malaysia, India, GCC countries, Russia, South Africa, Singapore and Turkey. As of August 27, 2008, more than 100 countries around the world, including all of europe, currently require or permit IFRS reporting. And Korea will force IFRS reporting for all domestic, listed company from 2011. The Korea Institute of CPA, and other related institutions must also cooperate with the KAI/KASB to enhance the effectiveness of proactive strategies. The most important part is that all parties should change their mind from domestic orientation to international one.

증권집단소송제도에 관한 고찰 : 미국과의 비교를 중심으로

김예경(Kim Ye-Kyoung) 한국국제회계학회 2009 국제회계연구 Vol.0 No.28

증권 거래 과정에서 발생한 집단적인 피해를 효율적으로 구제하고 이를 통해 기업의 경영투명성을 높이기 위한 목적으로 2005년 1월 1일 부터 증권집단소송법이 시행되었으나 이 법은 4년 이상 전혀 작동하지 않았고 결국 사장되는 것이 아닌가 하는 우려마저 일으켰다. 그런데 올해 4월 13일 처음으로 이 법에 의해 소송을 당하는 회사가 나왔다. 모 업체가 통화옵션거래상품 키코(KIKO)의 손실을 감추고 실적을 발표했다는 이유 때문이다. 2008년말 글로벌 금융시장을 강타한 미국 발 서브 프라임 모기지(비우량 주택담보대출) 충격이 실물경제 분야로 확산되면서 부실기업의 실체가 속속 드러난다면 투자자들의 피해보상 문제가 자연스럽게 불거질 수 있으며 부실기업의 재무상태를 속이거나 허위로 감사한 해당 기업과 회계법인 등을 상대로 한 소송이 8년 만에 재연될 수 있다는 지적도 나왔다. 이를 계기로 증권집단소송법을 다시 한 번 들여 다 보고 기업의 대응방안을 찾아볼 필요가 생긴 것이다. 이에 대한 기업의 대응 전략은 우선 내부통제시스템 구축이 가장 중요하다. 내부통제시스템은 사전에 소송을 예방하는 기능을 수행한다. 내부통제가 제대로 이뤄진다면 잘못된 정보가 회사로부터 흘러나가는 것을 막을 수 있다. 그리고 판결 시에 피고 기업의 이미지 및 위법방지 노력이 손해배상액 결정 등 법원의 판단에 영향을 미칠 가능성이 상당히 높을 것이다. 다음으로 공시를 할 때 그 정확성을 최대한 높여야 한다. 뿐만 아니라 공시서류 적정성의 근거가 되는 서류를 안전하게 보관, 관리해야 할 것이며 피고가 될 가능성이 있는 이사와 임원들은 회계와 공시를 정기적으로 잘 점검하여야 한다. 나아가 금융감독원의 감리 결과가 증권집단소송의 유력한 증거 자료로 사용될 가능성이 높다는 점을 고려할 때 감리 절차에서 회사가 특별한 지적을 받지 않는 것이 최선이므로 회사 내부적으로 회계전문가 등 전문 인력을 확보해야 한다. Managerial transparency is already sympathized in the international community, and it has become the new Business Paradigm. The Securities-related Class Action Lawsuit was performed for the purpose of increasing the transparency of the management through solving efficiently the collective damage caused in the process of Securities Exchange with the company from January 1, 2005. However, the lawsuit did not work for at least 4 years, it means the finish of its is concerned. But the first company was being filed by the law on April 13 this year. Because that company disclosed its results without the loss of KIKO, KIKO is a product of currency options trading. If the shock of the 2008 Sub-prime Mortgages, which hit the global financial markets, would spread to the real economic sector, and the insolvent company would be revealed their real conditions, The problems of investors' damages might be naturally appeared. Therefore the possibility that the companies lied or faked their weak financial affairs and the accounting firm audited these companies would be taken to court was pointed out. it is clear that we need to look into The Securities-related Class Action Lawsuit again, So the most important priority of a company's response strategy is to build internal control systems. If the Internal control systems are properly placed, incorrect information can be prevented from being disclosed. Next, when the companies disclose their document, They should increase their accuracy as much as possible. The adequacy of the disclosure document is based on the safe keeping, management of it. The defendants directors and executive officers have to check regularly the accounting and disclosures. Furthermore, the result of the review of the Financial Supervisory Service is likely to be strong evidence of the securities class action lawsuit. So the best way is for the company not to have any particular faults. As a result internal accounting professionals must be secured.

연결납세제도의 도입방안에 관한 연구

김예경(Kim Ye Kyoung),박무현(Park Moo Hyun) 한국국제회계학회 2004 국제회계연구 Vol.10 No.-

연결납세제도는 우리나라에서 처음 도입하려는 생소한 제도이기 때문에 그 이론적 근거와 방법론, 그리고 제도적, 실무적 제반 문제들이 폭넓게 논의되어야 할 것이다. 따라서 연결납세제도의 도입에 앞서 우선 주요 국가들의 연결납세제도의 발전과정과 제도적 특징 등을 분석ㆍ평가하여 우리나라 조세환경에 적합한 연결납세제도를 도입하는데 필요한 기본적인 방향을 제시코자 하는 것이 본 연구의 목적이다. 연결납세제도를 도입하기 위한 사전절차로 우리 세제의 근본적인 개혁이 선행되어야 하며, 도입하는 경우에도 점진적으로 도입하여 조세회피의 만연 등 부작용을 최소화하는 방향으로 도입하여야 할 것이다. 따라서 도입 초기에는 연결대상기업의 지분율을 원칙적으로 80%로 하고 내부거래도 비상각 자산인 관계회사 유가증권과 토지로 제한하는 등 가장 간단한 방법으로 시행한 후 점차 개선하여 미국형의 연결납세제도로 발전하는 방향으로 나아가야 할 것이다. 연결납세제도의 계속적용여부는 조세회피의 방지를 위하여 일정기간 계속적용기간을 두는 것이 좋을 것이다. 회계연도에 관해서는 연결납세제도가 연결그룹회사의 소득을 기준으로 그 기업집단의 담세력을 측정하는 제도이므로 그 기간은 통일해야 할 것이다. 연결납세제도는 우리나라에서 처음으로 도입되는 법인세 체계라는 점에서 시행상의 어려움이 있겠지만, 시행상의 어려움 보다 더 많은 장점을 가지고 있는 제도이다. 그 시행가능성에 대하여 긍정적으로 검토하고 연구하여 합리적인 방안의 모색과 도입ㆍ실행에 필요한 사항을 준비해야 할 것이다. This article is intended to suggest feasible consolidated tax system(CTS) as the Korean Government legislated to establish holding companies. CTS has the following advantages. First, it facilitates restructuring of the companies through enhancing fairness in taxation. Second, it globalize Korea's tax system, thereby supporting foreign investors. Third, it will also prohibit firms and individuals from splitting up there income which eventually will help reduce their tax burdens. Forth, as it regards holding companies and their subsidiaries as a single economic entity, it coincides with the principle of imposing tax on substance over form. The conclusion of this study can be summarized as follows. On the model of the CTS, the consolidation model is recommended. And we recommend that a subsidiary whose equity is owned 80 percent or more by the parent company can qualify for the CTS. We believe it would be better to allow the group companies to elect the application of the CTS at their own discretion. It is recommended that once a group elects the CTS method it should be applied on a continuous basis. Cancellation or suspension of the application of the CTS should be strictly controlled and limited. In principle, losses incurred before electing/joining the consolidated tax returns should not be allowed to offset against the profits generated after electing/joining the consolidated tax return. However, it may be necessary to allow exceptions for certain losses.

HR Scorecard 구축에 관한 사례연구

김예경(Kim Ye-Kyoung),최경주(Choi Kyoung-Ju) 한국국제회계학회 2006 국제회계연구 Vol.0 No.14

본 논문은 BSCol(Balanced ScoreCard Collaborative)의 연구 조사 결과를 중심으로 HR Scorecard의 관리적 이용 방법에 대해서는 전략적 자산 준비도 보고서와 인적자본 개발 프로그램을 통하여 기업 전략과 HR 부문의 전략을 연계시켜 HR 부문이 기업의 비즈니스 파트너로서의 역할을 수행하는 방법을 제시하였다. 마지막으로 이와 같이 구축된 HR Scorecard에 관한 사례를 소개하였다. 연구결과에 의하면, 전략적 스킬/역량, 리더십, 조직문화/전략에 대한 인지, 전략적 정렬, 전략의 통합과 학습 이 다섯 가지 영역으로 인적 자본을 측정하는 것에 대해 공통적인 의견의 접근이 이루어졌다. 또한 기업에서 대차대조표를 통해 주기적으로 재무자산의 상태를 보고 하듯이 인적 자본과 같은 무형자산에 대해서도 유사한 개념의 보고서인 인적 자본 준비도 보고서를 개발해야 한다는 것이다. 인적 자본 준비도 보고서는 기업의 전략과 인사부문의 전략을 상호 연결해주는 고리로써 특정 시점에 기업 전략이 요구 사항들을 인적 자본이 얼마나 지원하고 있는지를 나타내주는 청사진이다. 또한 인사부문 구성원은 HR 전략을 커뮤니케이션하고, HR 전략의 진척도를 파악할 수 있다. 인적자본 준비도 보고서롤 개발할 때 반드시 고려해야 할 가정이 있다. 전략 수립이 모든 가치의 출발점이라는 점이다. 따라서 인적자본 가치를 측정하기 전에 기업의 전략과 연계된 인적자본 전략을 수립하고, 전략체계도를 작성하는 것이 반드시 필요하다. This thesis tries to develop balanced scorecard system that can demonstrate the influence of HR on the corporate performance. To achieve the research purpose, key concepts such as HR Scorecards, schemes for successful construction of processes, benefits of constructing processes, etc. are examined. The review of previous research includes strategic uses and measurements of HR, and analyses of the 7-step model by Becker and Huselid. Based on the Balanced ScoreCard Collaborative (hereafter, BSCol), the practical method of HR evaluation, and managerial use of HR Scorecard are suggested. In addition, a real world case that could clearly explain the viewpoints of this thesis was introduced. HR can be measured in five domains: strategic skills/capability, leadership, organizational culture/strategic recognition, strategic alignment, integration of strategies and learning. It is urged to develop a report on the intangible assets, e.c.. the human capital readiness report. The human capital readiness report shows how well human resources support the strategic needs of an organization. It is a link between the corporate strategies and the HR strategies. It also communicates HR strategies to organizational members and shows the achievement. Strategic planning is the first step toward successful development of the human capital readiness report. Linking HR strategies to organizational strategies and preparing the chart of organizational strategies are essential in this stage.

분식회계 억제를 위한 효율적 감사절차에 관한 연구

김예경(Kim Ye-Kyoung),박무현(Park Moo-Hyun) 한국국제회계학회 2002 국제회계연구 Vol.7 No.-

결합재무제표에 관한 고찰

김예경(Kim, Ye-Kyoung) 대한경영학회 2001 大韓經營學會誌 Vol.29 No.-

전환사채 발행공시의 정보효과와 초과수익률 결정요인에 관한 연구

김예경(Kim, Ye-Kyoung) 대한경영학회 2001 大韓經營學會誌 Vol.29 No.-