개정국제감사보고기준 상 기타정보의 품질과 감사보수 및 감사투입시간간의 관련성

정남철(Nam Chul Jung),오광욱(Kwang Wuk Oh) 한국공인회계사회 2016 회계·세무와 감사 연구 Vol.58 No.3

본 연구는 금융감독원에서 실시하는 기업의 사업보고서 신속점검 결과를 활용하여 감사외 기타정보에 대하여 감사인이 이를 감사위험으로 인지하고 감사보수와 시간에 반영하는지에 대하여 실증분석한다. 이를 통하여 최근 논의되고 있는 개정국제감사보고기준 720의 기타정보에 대한 감사인의 책임확대와 관련된 정책적 시사점을 제공하고자 한다. 실증결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 기타정보의 부실한 공시에 대하여 감사인은 감사위험으로 인지하고 이를 감사보수나 노력에 실제로 반영한다는 증거는 나타나지 않았다. 이는 감사 이외 정보에 대한 감사인의 책임이 제한되는 현 상황에서, 감사인이 기타정보의 영역까지 감사위험 부분으로 인지하지 않고 있음을 의미한다. 둘째, 선행연구(정광화 외 2012)의 결과와 유사하게 기타정보의 공시 충실성이 떨어지면 재량적 발생액은 커지는 것으로 나타났다. 아울러 세부 계정단위의 공시 충실성과의 관련성이 높게 나타났다. 이러한 결과는 기타정보에 대한 공시내용이 실제 정보이용자들의 효과적 의사결정과정에 정보위험으로서 작용할 가능성이 존재함을 의미한다. 이상의 연구결과들은 신국제감사기준의 도입의 타당성에 대한 근거를 제공할 수 있다. 다만, 이러한 감사결과는 감사인의 책임확대와 아울러 많은 감사노력을 투하하고 높은 감사품질을 제공하여 기업의 재무정보를 이용하는 정보이용자의 합리적 의사결정과 자원배분의 효율성을 증진시키기 위해서는 감사보수의 현실화 등이 함께 고려될 필요가 있음을 제시한다. This study empirically investigates whether auditors perceive other information other than audit as audit risk and whether this is reflected in audit fees and efforts by using the results of quick run-through of annual reports conducted by Financial Supervisory Service. According to that, this study provides regulatory bodies and auditors with institutional implication which is recently under discussion relevant to enlargement of auditors’ responsibility about other information under the New International Auditors’ Reporting Standards No. 720. which was announced May, 2015 by International Auditing and Assurance Standards Board. Using 2,752(2,737) firm-years samples between 2013 and 2014, we investigated the interrelation between disclosure faithfulness in annual report and audit fees(hours). Empirical results are as follows: First, no evidence was observed that auditors perceive disclosure faithfulness in other information as audit risk and reflect this to audit fees and time. Under circumstance which auditors’ responsibilities on other information other than audit are restricted, auditors don’t perceive other information in the areas outside of audit as audit risk. Second, similarly to prior research(Jeong et al. 2012), empirical results indicated that as faithfulness of representation regarding disclosure decreases, discretionary accrual increases. In addition, there was close association between disclosure faithfulness of specific accounts item such as item of allowance for doubtful account, inventory, financial assets valuation, tangible asset revaluation and and discretionary accruals which is measured by method of Dechow et al.(1995) and Kothari et al.(2005). This results implicate that there is probability of which disclosure contents about other information will mislead actual information users’ effective decision making because some investors could trust other information as audited and so this could cause information risk to actual information users. Empirical findings in this study may provide justification for the introduction of the New International Auditors’ Reporting Standards, as other information other than audit could mislead decision making of information users. However, in order to expand auditor’s responsibilities, encourage increased audit efforts and to enhance efficiency in allocation of resources and rational decision making of information users of financial information of company, the rationalization of audit fees must also be considered. Auditors need to rationalize audit fees in response to change in environment of audit market and reflect audit risk, cost and responsibility to audit fees. And regulators need to consider that institutional introduction of new audit standards could influence on audit quality and financial reporting quality. We contribute to the literature by extending prior research on the relation between disclosure faithfulness and audit related variables and provide justification about disclosure examination conducted by regulatory bodies. And our empirical results show that there need to be prudent consideration in the process of application in the New International Auditors’ Reporting Standards No. 720. Despite of above contribution, this study has some limitations. First, we used the results of quick run-through of annual reports conducted by Financial Supervisory Service and these reflect just omission or deficiency of each disclosure item regardless of materiality of disclosure items. Second, this study doesn t mean any causal relationship between disclosure faithfulness and audit related variables but association.

IFRS 13 ‘공정가치 측정’ 공시품질에 관한 현황비교 : 한국 및 일본기업을 중심으로

정남철(Jung, Nam Chul),정석우(Jeong, Seok Woo),Tokuei Sugimoto,Emi Tamagawa 한국회계정보학회 2021 회계정보연구 Vol.39 No.2

[연구목적]본 연구는 한국채택국제회계기준 제1113호 공정가치 측정 기준서(IFRS 13) 시행 이후, 관련 기준서에 따른 주석공시 요구사항의 품질을 한국과 일본의 상장기업을 대상으로 조사한다. 이를 통하여, IFRS의 핵심인 공정가치 회계의 기반이 되는 기업의 공정가치 관련 공시 충실도 현황을 파악하고, 국제적 현황 비교를 통하여 이해관계자에게 시사점을 제공하는 것이 본 연구의 목적이다. [연구방법]연구표본은 IFRS 13이 시행된 2013년부터 2016년까지 4개 사업연도를 대상으로, 공정가치 서열체계에 따라 공정가치로 표시 또는 공시되는 자산 및 부채가 존재하는 한국(5,332 연도-회사) 및 일본의 상장기업(194 연도-회사)을 대상으로 한다. 이를 대상으로, 금융감독원에서 2014년 제시한 주석공시 가이드라인을 활용한 공시품질을 측정, 분석한다. 또한 자료를 이용 가능한 국내기업을 대상으로 기업의 다양한 특성(외부감사인, 소속 상장시장 등)에 따른 공시품질의 차이가 존재하는지를 추가로 조사한다. [연구결과]분석 결과, 전체 표본을 대상으로 한국은 평균 0.449, 일본은 평균 0.679의 공정가치 관련 공시품질 측정치를 나타내 평균적으로 한국의 공시품질의 절대점수가 일본과 비교하여 낮은 점수를 나타냄을 확인하였다. 이는 IFRS를 의무 도입한 우리나라와 달리, 일본회사 표본은 상대적으로 재무보고 프로세스가 우수한 IFRS의 자발적 도입 회사이기 때문으로 분석된다. 한편, 양국 모두에서 공정가치 서열체계 상 공정가치 측정의 재량성이 높은 수준 2, 수준 3 항목이 포함될수록 더욱 낮은 점수를 보였다. 국내 상장회사에 대한 추가 분석결과, 상대적으로 소규모 감사법인을 선임한 회사, 코스닥 시장 소속회사 및 공정가치 측정 순자산의 비중이 낮은 회사가 낮은 공정가치 관련 공시품질을 나타냈다. [연구의 시사점]본 연구는 감독기관의 주석공시 가이드라인에 따른 공시품질 측정치를 추정하여, 국내 상장회사의 IFRS 13에 따른 공시품질의 현황을 제시하였다. 또한 기업환경과 회계제도의 적용이 국내와 상이한 일본과의 국제적 비교연구를 통하여, 국내 공정가치 공시품질의 상대적인 수준을 파악할 수 있게 하였다. 이와 같은 본 연구의 결과는 감독당국에서 소규모 회계법인이 감사하는 회사, 코스닥회사 등에 대한 공정가치 관련 주석공시 현황을 집중하여 감독할 필요가 있음을 시사한다. [Purpose] This study investigates the quality of disclosure in accordance with the International Financial Reporting Standards No. 13 ’Fair Value Measurement’ (IFRS 13) after the implementation of the standard, focusing on listed companies in Korea and Japan. The purpose of this study is to check the disclosure status about IFRS 13 requirements which are the basis of fair value accounting, the core of IFRS, and to provide implications to stakeholders through international status comparison. [Methodology] The sample covers four business years from 2013 to 2016 when IFRS 13 was implemented, and listed companies in Korea (5,332 firm-year) and Japan (194 firm-year), where assets or liabilities that are indicated or disclosed at fair value according to the fair value hierarchy are present. Disclosure quality is measured and analyzed using the guidelines proposed in 2014 by the Financial Supervisory Service. This study also investigates whether there is a difference in the disclosure quality according to various characteristics of the company. [Findings] Results show that the mean of disclosure quality was 0.449 in Korea and 0.679 in Japan for the entire sample, respectively. The mean of disclosure quality related to IFRS 13 was low in Korea, and the disclosure quality in of Korea was lower than that in Japan. In particular, the higher the level 2 and 3 items which have higher discretion in measuring fair value were included, the lower the score was. Additional results show that firms appointing non-BIG 4 auditors, firms in KOSDAQ market, firms with a low proportion of fair value assets or liabilites showed low fair value-related disclosure quality in Korea. [Implications] This study estimated the disclosure quality in accordance with the guidelines for the supervisory agency and presented the disclosure quality in accordance with IFRS 13. This study made it possible to grasp the status of the relative publicly disclosed quality in Korea through an international comparative study with Japan where the application of the business environment and accounting system differs from that of Korea. In addition, this study implies that the supervisory authority needs to focus on the disclosures related to fair values for companies audited by small accounting firms and KOSDAQ companies.

국가회계기준에 관한 규칙에 따른 기술료 회계처리 사례연구 : 수익인식을 중심으로

정남철 ( Nam Chul Jung ),정석우 ( Seok Woo Jeong ),정광화 ( Kwang Hwa Jeong ) 한국회계학회 2016 회계저널 Vol.25 No.5

본 연구는 정부 출연을 통한 국가연구개발 성과의 활용대가인 기술료 회계처리 인식에 관한 사례를 분석한다. 구체적으로 기술료를 수익으로 인식하는 각 행정부처 및 그 징수 위탁기관의 회계처리 현황을 살펴보고, 현행 기술료 수익인식과 관련된 국가회계기준에 관한 규칙 등 이론적ㆍ제도적 회계처리 근거와 실제 실무 적용상 쟁점을 함께 제시한다. 특히, 각 행정부처별로 기술료 징수를 징수 위탁기관인 전담기관에 위임하고 있는 현재의 기술료 징수구조와 민간 기업 등의 납부절차를 이해하여 기술료 제도와 회계처리 기준간적용에 있어서 보다 유기적인 해석을 도모한다. 본 연구는 체계적인 선행연구가 부족한 국가 주요부처의 거래 사례를 이용, 국가회계기준에 관한 규칙 상 수익인식 사례를 살펴봄으로써 국가 등의 특성을 고려한 수익인식 프로세스의 특수성을 이해할 수 있는 기회를 제공한다. 또한, 수익인식 시기를 결정하고 금액을 측정하는데 있어 적용되는 현행 회계처리기준과, 각 당사자별로 이를 이해하고 적용하는과정을 상술하여 유사한 상황에 직면한 회계실무가와 회계기준 제정기관에 수익을 인식하고 측정하는데 필요한 다양한 고려요소를 재확인할 수 있게 하는 시사점을 제공한다. This paper analyzes an accounting treatment for royalty given by the government to those organizations whose budgetary needs for research and development(thereafter ``R&D``) are provided by government contribution. In particular, this paper analyzes in detail issues of revenue recognition timing and focuses on each central administrative departments responsible for accounting treatment, consignment institution, responsible for collecting royalty and licensee, responsible for management and supervision of research and development activities. Korean National Accounting Standards are applied for accounting treatment for royalty. There were in-depth discussions about treatment for royalty, because importance and unity of that were showed up by each central government, after incorporating into comprehensiveness of budget of royalty, in 2014. This case examines present condition for treatment for royalty of each central government and consignment institution for collecting royalty which recognize revenue. By doing so, this study suggests academical and institutional grounds for royalty such as Korean National Accounting Standards and practical issues in accounting application. In particular, the study seeks to understand the current collection structure of royalty that each central governments consign collection for royalty to consignment institution for collecting royalty and aims for a systematic interpretation about application between institution for royalty and accounting standards. The summary of this case is as follows. With respect to royalty, the receipt in return for results about national R&D program, central government A and consignment institution B recognized the revenue for royalty amounting to 20 billion won(hypothetical amount) in 2014 when they received that. However, The Board of Audit and Inspection of Korea(thereafter ``BAI``) which is responsible for central government audit, insisted that the revenue for royalty should be recorded when central government A and consignment institution B entered into royalty contract with R&D institution amounting to 140 billion won(hypothetical amount) other than receipt timing. The BAI has the view that criteria for revenue recognition is satisfied when conclusion of contract as for fixed amount royalty, as at this time the earning process is completed by providing government contribution and government A and consignment institution B can reasonably measure the amount for royalty. But government A and consignment institution B argue that the earning process is not completed at contract point but continue throughout agreement of period. In addition, government A and consignment institution B insist that they cannot reasonably measure the amount for royalty because R&D institution has the control about royalty amount and payment timing taking advantage of revenue institution such as reduction, exemption and extension of royalty. Therefore, government A and consignment institution B insist that cash-based revenue recognition method is more appropriate than accrual-based revenue recognition method. This case study review relevant accounting standards such as Korean National Accounting Standards and Korean International Financial Reporting Standards and attempt to apply systematic interpretation about treatment for royalty. Our study makes several contributions to the extant literature. First, under present circumstances lacking systematic prior research, this case provides the opportunity to understand specificity of revenue recognition procedures of nation by analyzing revenue recognition case for royalty under Korean National Accounting Standards. Second, unlike former studies which mainly introduce manipulating technique for revenue, this case make us understand practical issues with regard to implementation of accounting standards itself, by elaborating on difference in interpretation about accounting standards among the interested parties. Third, throughout the discussion about appropriateness of treatment for royalty, researchers and information users could widely understand institutional system for royalty which is unfamiliar for them. Furthermore, this case provides implication to re-check various consideration(for example, the object and constraint condition for accounting) required for revenue recognition with those responsible for accounting treatment in practice and accounting standard legislator by explaining in detail about present accounting standards and application process of that.

감사보고서의 강조사항 유형별 감사보고시차

정남철(Nam Chul Jung),김현아(Hyun Ah Kim),최진욱(Jin Wook Choi) 한국경영학회 2019 經營學硏究 Vol.48 No.3

옻나무 칠액성분 중 Urushiol 의 암세포 증식억제 효과 - in vitro 세포독성효과 -

나천수,정남철,오광인 ( Chun Soo Na,Nam Chul Jung,Kwang In Oh ) 한국산림과학회 1998 한국산림과학회지 Vol.87 No.2

This study was conducted to screen the biological activity of urushiol in the sap of lac tree(Rhus verniciflua STOKES) which has been used in traditional folk remedies. Cytotoxic activity of urushiol was screened with L1210(mouse luekemia cell), PC-9(human lung adenocarcinoma cell), A427(human lung adenocarcinoma cell) and KATO IlI(human stomach adenocarcinoma cell) The stepwise hexane : acetone eluent fractions of the urushiol were obtained by the silica gel adsorption column chromatography and added to the culture media containing L1210, PC-9. A427, and KATO III, respectively. A hexane : acetone(90 : 10, v/v) eluent fraction of them showed the lowest 50% inhibition concentration(IC_(50)) of 0.018㎍/㎖ for the cell line of A427. Much lower level of IC_(50) of the hexane : acetone(90 : 10, v/v) eluent fraction of the urushiol showed the equal inhibition effect with tetraplatin(i.e., anti-cancer drug of platinum complexes) on the cancer cell lines as follows ; 3.4 times lower for L1210, 3.9 times lower for PC-9, and 105.5 times lower for A427. However, IC_(50) of the hexane : acetone(90 : 10 v/v) eluent fraction for KATO III was exceptionally 3.9 times higher than that of tetraplatin.

황칠나무의 칠액 분필 촉진

김세현,정남철,나천수,김삼식 ( Sea Hyun Kim,Nam Chul Jung,Chun Soo Na,Sam Sik Kim ) 한국산림과학회 1998 한국산림과학회지 Vol.87 No.2

The stimulated secretion of golden varnish sap by the infection of microorganisms on the bark of Dendropanax morbifera Lev. was observed in the natural habitats. Four candidate strains of such microorganisms(i.e., Sb1, Sb2, Sb3 and Sb4) were isolated from the bark of D. morbifera which was infected in natural. Of them, Sb3 and Sb4 strains showed stimulated secretion of golden vernish sap with the greatest stimulation by Sb4 strains. The yield of golden varnish sap from the bark of D. morbifera was boosted about 3.4--7.7 times by the inoculation of Sb4 strain in compassion with that collected from lacquer tree(Rhus verniciflua Stokes) by the traditional method. The mycelium color of Sb4 strain was grayish white. The optimum growth temperatures and pH were ranged from 30 to 35℃ and from pH 6.5 to 7.0.

사외이사의 주식보유와 감사시간과의 관련성

이상혁(Lee, Sang Hyuk),정남철(Jung, Nam Chul) 한국경영교육학회 2021 경영교육연구 Vol.36 No.2

[연구목적] 본 연구는 사외이사의 주식보유 여부와 외부감사인의 감사투입시간 간의 관련성을 조사한다. 현행 상법 상 상장회사의 사외이사는 회사 발행주식 총수의 1% 미만을 보유할 수 있는 바, 사외이사의 주식보유는 그 자체로 사외이사의 회사에 대한 독립성을 저해하는 요소로 작용할 수 있다. 본 연구는 감사인이 회사의 위험을 평가하고 감사노력을 투입하는 과정에서 사외이사의 주식보유를 감사위험 요소로 판단하는지를 조사하여, 사외이사의 주식보유 적정성에 대한 정책적 시사점을 제시하는 것을 목적으로 한다. [연구방법] 2011년부터 2019년까지 유가증권 및 코스닥 시장에 소속된 14,100 회사-연도 표본을 대상으로, 사외이사의 주식보유와 감사시간 간의 관련성을 다변량 실증분석하였다. 추가적으로 성향점수매칭 방식에 따른 매칭표본을 구성하여 연구결과의 강건성을 제시하였다. [연구결과] 분석결과, 사외이사의 주식보유와 감사시간 간에는 유의한 양(+)의 관련성이 나타났다. 이와 같은 결과는 감사인이 사외이사의 주식보유를 사외이사와 회사와의 인센티브 일치에 따른 긍정적 효과보다는, 사외이사의 독립성 저하와 이에 따른 모니터링 미비 가능성 등 감사위험의 요소로 판단하여 높은 감사노력을 투입하는 것으로 해석된다. 또한 이러한 결과는 사외이사의 비중이 높은 회사 및 대형감사법인을 선임한 회사에서만 나타나, 감사인이 사외이사에 대한 의존도가 높다고 판단한 회사나 감사품질에 대한 수요가 높은 회사일수록, 사외이사의 주식보유에 높은 위험을 부여하는 것으로 나타났다. [연구의 시사점] 본 연구는 감사인의 감사노력 투입요소의 결정요소 중 하나로 사외이사의 주식보유를 실증한 공헌점이 있다. 특히, 사외이사의 주식보유가 감사위험 요소로 작용한다는 본 연구의 결과는, 회사와 독립하여 객관적으로 경영진을 감독해야 할 사외이사가 해당 회사의 주식을 보유하는 것 자체가 사외이사의 모니터링 저하와 관련된 위험 요소로 작용함을 제시하여 정책당국에 의미 있는 시사점을 제공한다. [Purpose] This study investigates the relationship between the shares holding of the outside directors and audit hours. Under commercial law, outside directors of listed companies can hold less than 1% of the total number of issued shares. We investigate whether the auditors judge the holding of shares of outside directors as audit risks resulting from the decline in independence of outside directors. [Methodology] To this end, we formed 14,100 company-year samples belonging to the KOSPI and KOSDAQ markets from 2011 to 2019 and conducted multivariate analysis including propensity score matched sample. [Findings] We found a significant positive association between the outside director’s stock holdings and audit hours. We interpreted the result that auditors increase audit effort because they would regard the share holding of outside directors as audit risk related to insufficient monitoring by outside directors. In addition, these results appear only in firms with a high proportion of outside directors and with BIG4 auditors. It is interpreted that auditors invested higher audit efforts for firms with the high proportion of outside directors and demands for audit quality. [Implications] This study has a contribution that suggested the holding of shares of outside directors as the determinants of audit hours. In particular, the study provides implications to policy authorities by suggesting that the holding of stocks of the firm by outside directors itself acts as a risk factor related to the deterioration of monitoring by outside directors.

정부회계의 발생주의 사용과 회계투명성

정석우(Jeong, Seok Woo),정남철(Jung, Nam Chul) 한국회계정보학회 2018 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2018 No.1

본 연구는 정부회계의 결산 및 예산 편성에서의 발생주의 사용이 국가적인 회계투명성과 관련성이 있는지를 조사하여, 발생주의 결산 사용의 당위성 및 예산 편성 제도 도입의 필요성을 논의한다. WEF 및 IMD 등 국제평가기관의 국가 경쟁력 지수 순위를 이용하여 분석한 결과, 정부회계의 발생주의 결산 사용과 회계투명성간에는 유의한 상관관계가 없었으나, 발생주의 예산 제도의 사용은 회계투명성과 높은 상관관계를 보였다. 이러한 결과는 영국, 호주 및 뉴질랜드 등 국가에서 성공적으로 정착된 공공부문 예산관리제도와 관련성이 있는 것으로 보인다. 특히 공무원의 발생주의 회계지식 습득에 따른 회계역량 강화, 자율성과 재량성 부여에 따른 전문성과 책임의식 강화가 제도적 요소와 관련되어 민간의 회계투명성과 관련된 것으로 판단된다. 본 연구는 국제적으로 평가 중인 국가경쟁력의 세부요소와 정부회계의 발생주의 사용간의 상관관계를 분석하여, 정부회계의 결산 정책과 민간 및 정부의 효율성이 상호 관련성이 존재할 수 있음을 제시한 공헌점이 있다. 또한 이를 통하여 발생주의 예산제도 도입에 대한 필요성을 제시한다. The purpose of this study is to examine whether the use of accrual accounting and budgeting in governmental accounting is related to the transparency of accounting in the private sector. As a result of using the national competitiveness index ranking of international evaluation institutions such as WEF and IMD, there was no significant correlation between the use of accrual accounting and the transparency of accounting. However, the use of accrual budget system is highly correlated with accounting transparency. These results seem to be relevant to the public sector budget management system successfully established in countries such as the UK, Australia and New Zealand. This implies that the strengthening of accounting capacity and the professionalism and the sense of responsibility according to autonomy and discretion are related to institutional factors and also to the accounting transparency of the private sector. This study analyzes the correlation between the details of national competitiveness under international evaluation and the use of accruals in government accounting, and shows that there is a correlation between the settlement policy of government accounting and the efficiency of private and government. It also suggests the necessity of introduction of incentive budget system.

Near-infrared (NIR) 영상기법을 이용한 생체 내 수지상세포의 이동

이준호(Jun-Ho Lee),정남철(Nam-Chul Jung),이은계(Eun Gae Lee),임대석(Dae-Seog Lim) 한국생물공학회 2012 KSBB Journal Vol.27 No.5

Matured dendritic cells (DCs) begin migration with their release from the bone marrow (BM) into the blood and subsequent traffic into peripheral lymphoid and nonlymphoid tissues. Throughout this long movement, migrating DCs must apply specialized skills to reach their target destination. Non-invasive in vivo cell-tracking techniques are necessary to advance immune cell-based therapies. In this study, we used a DiD cell-tracking solution for in vivo dendritic cell tracking in naive mice. We tracked DiD (non-invasive fluorescence dye)-labeled mature dendritic cells using the Near Infrared (NIR) imaging system in normal mice. We examined the immunophenotype of DiD-labeled cells compared with non-labelled mature DCs, and obtained time-serial images of NIR-DC trafficking after mouse footpad injection. In conclusion, we confirmed that DiD-labeled DCs migrated into the popliteal lymph node 24 h after the footpad injection. Here, these data suggested that the cell tracking system with the stable fluorescence dye DiD was useful as a cell tracking tool to advance dendritic cell-based immunotherapy.

회계담당자의 경력과 감사시간

김현아(Kim, Hyun Ah),정남철(Jung, Nam Chul) 한국경영교육학회 2020 경영교육연구 Vol.35 No.3

[연구목적] 본 연구는 2018년에 새롭게 공시되는 회계담당자의 경력이 감사시간과 어떠한 관련성을 갖는지를 분석함으로써 회사의 회계역량이 내부통제에 영향을 미치는 요인 인지를 확인하고, 효과적인 내부통제 운용을 위해 회계담당자가 갖추어야 할 특성을 고찰한다. [연구방법] 내부회계 관련 인적자원에 대한 선행연구를 기초로 가설을 설정하고, 회계담당자 경력정보를 2018년에 공시한 1,858개 기업을 이용하여 실증분석을 수행하였다. [연구결과] 회계담당임원에 대해서는 근속연수와 감사시간이 유의한 음(-)의 관련성을 보였으며, 회계담당직원의 경우 회계 관련 경력연수가 길수록 감사시간이 감소하는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 Non-BIG4 선임회사와 코스닥 등록기업에서 유지되어 감사인 또는 기업 측면에서 체계적인 회계시스템이 구축되지 않은 경우, 회계담당인력의 역량이 내부통제에 중요하게 작용함을 알 수 있다. [연구의 시사점] 본 연구는 내부회계 시스템이 양호하지 않을 것으로 기대되는 중소형 기업들의 경우 회계담당자의 역량이 내부회계의 효과에 중요하게 작용하므로 이들 기업에 대해서는 회계인력의 전문성을 강조하는 규제 및 제도가 필요함을 시사한다. 이와 더불어 본 연구결과는 정책당국의 회계담당자 경력정보의 추가공시가 기업의 회계역량을 나타내는 유용한 정보임을 의미한다. [Purpose] This study investigates whether the accounting competency of the company affects internal control by analyzing the relationship between auditor hours and the career of the newly disclosed accounting manager in 2018. [Methodology] We conducted empirical analysis using 1,858 companies which published career information of accountants in 2018. [Findings] As for accounting executives, the working period and the audit hours showed a significant negative relationship. In the case of the accounting employees, the longer the accounting-related career years, the shorter the audit hours. These results are maintained only in Non-BIG4 and KOSDAQ registered companies, and we interpreted that the competence of accounting personnel plays an important role in internal control when a systematic accounting system is not established in terms of auditors or securites market. [Implications] This study suggests that in the case of small and medium-sized companies that are expected to have poor internal accounting systems, the accountant’s competency plays a significant role in the effectiveness of internal accounting, and these companies need regulations and systems that emphasize the expertise of accounting personnel.