여성의 경제활동 촉진을 위한 세제 개편방안

정규언 한국세무학회 2007 세무학 연구 Vol.24 No.1

Kyu Eon Jung* 정규언**

이익의 주가반응을 통한 2요인모형의 타당성 연구

정규언,정석우 고려대학교 경영대학 1990 경영논총 Vol.33 No.1

소득세제의 장단기 개편방안에 대한 평가와 대안

정규언,정재연 한국세무학회 2006 세무와 회계저널 Vol.7 No.3

This study evaluated the individual income tax reform plans of the government that had been reported through the media in February 2006. This study mainly analyzed and evaluated the plans to make bona fide tax reporting of self-employed businessmen, to introduce the Earned Income Tax Credit (EITC), to reorganize income deductions, to simplify the taxation system and reporting procedures, and to introduce an all-inclusive system for income taxes according to types. This study suggested additional considerations and alternatives, if there is any necessity. Although many plans meet the objectives of tax reform, many problems lie therein and must be considered in a specific sense. Some tasks should be done primarily before implementing the plans. In order to settle a better taxation system in which the income redistribution function works effectively while meeting financial demands, it is required to listen positively to the opinions of the people related to the tax reform and to accept reasonable evaluations as well as alternative suggestions from the experts. 본 연구에서는 2006년 2월에 언론을 통하여 보도된 조세개혁보고서에 나타난 정부의 조세개혁방안에 대하여 분석하고 평가하였다. 주요 내용은 자영업자의 소득파악 향상 방안, 근로장려세제의 도입방안, 소득공제제도의 개편방안, 과세체계 및 신고절차 간소화 방안, 소득세 유형별 포괄주의 도입에 대하여 분석평가하고 추가적으로 고려해야할 사항이나 필요한 경우 대안을 제시하였다. 조세개혁보고서에 포함된 소득세제의 장단기 개편방안은 조세개혁의 목적에 부합하는 바람직한 방안들도 많이 있으나, 제도 도입 시 구체적으로 고려되어야 할 문제점들이 다수 내포되어 있으며, 제도 도입을 위해 선결되어야 할 과제들도 있다. 향후 세제개편과 관련된 국민의 의견을 경청하고, 전문가의 합리적인 평가 및 대안제시를 수용함으로써 재정수요를 충족시키면서 소득재분배 기능을 효과적으로 발휘할 수 있는 보다 나은 조세제도를 정착시키기 위해 노력하여야 할 것이다.

자영업자의 성실납세를 위한 납세유인제도에 관한 연구

정규언,오윤택 한국세무학회 2005 세무와 회계저널 Vol.6 No.3

경제적부가가치와 부가가치 정보의 유용성

정규언,김영규,정휘영,정수봉 한국세무학회 2004 세무와 회계저널 Vol.5 No.2

This study examines the relationship between accounting income, EVA and value added information. And we also examine incremental information contents of EVA and value added information compared to accounting information. An empirical analysis is performed for non-banking firms listed on the Korean Stock Exchange over 2001-2003. We find that high positive correlation between unexpected accounting incomes and unexpected EVA. And we find that positive correlation between cumulative abnormal returns and unexpected accounting incomes, unexpected value added, unexpected EVA. We also test incremental information contents of EVA and value added information using the multiple regression model. And we find that value added information have incremental informational contents. But we can't find any incremental information contents of EVA compared to accounting information. These results imply that the users of financial reporting are not only stockowners but also many other resources providers including creditors, employee and country. And these results also imply that we must consider the expansion of disclosure of value added information. 본 연구에서는 기업회계기준에 의하여 강제로 제공하도록 규정하고 있는 부가가치 정보의 유용성을 회계이익 및 EVA 정보와 비교하여 실증적으로 분석하였다. 부가가치 및 EVA 정보가 주가변동에 대한 설명력이 있는지를 검증하기위하여 누적초과수익률을 종속변수로 하고 비기대회계이익, 비기대부가가치, 비기대EVA를 각각 독립변수로 하여 단순회귀분석을 실시한 결과 회계이익, 부가가치 및 EVA는 주식가격변동과 양(+)의 관련성이 있음을 확인할 수 있었다. 또한 부가가치와 EVA가 투자자들에게 회계이익정보 이외에 추가적인 정보내용을 제공하는지를 검증하기 위해 누적초과수익률을 종속변수로 하고 비기대회계이익, 비기대부가가치, 비기대EVA를 독립변수로 하여 다중회귀분석을 실시한 결과 비기대EVA는 비기대회계이익에 대하여 추가적인 설명력을 가지지 않는 것으로 나타났으나, 비기대부가가치는 비기대회계이익에 대하여 추가적인 설명력을 가지는 것으로 나타났다. 따라서 회계이익이 제공하는 정보 외에 부가가치는 추가적인 정보내용이 있다는 결론을 내릴 수 있다. 본 연구는 재무정보의 이용자가 주주에게 국한되지 않고 다양한 이해관계자라는 사실에 바탕을 두고 있는 부가가치 정보를 기업이 구체적이고 적극적으로 공시하도록 관련제도를 개선할 필요성이 있음을 제시하였다는 점에서 시사하는 바가 크다. 선행연구가 EVA와 회계이익의 정보가치를 비교하였거나, 또는 부가가치 정보 자체의 유용성을 분석한데 반하여, 본 연구에서는 EVA와 부가가치 정보의 유용성을 회계이익 정보와 함께 비교 분석하고, 부가가치 정보가 회계이익이 제공하는 정보 이외에 추가적인 유용성이 있음을 검증하였다는 점에서 그 의미가 있다.

A Comparison of Korean and the U.S. CFC Rules and Its Policy Implications

정규언 한국국제회계학회 2011 국제회계연구 Vol.0 No.36

With respect to the approach to Controlled Foreign Corporation (CFC) legislation, Korea applies the entity approach targeting the corporations in a tax haven, whereas the United States uses a transactional approach targeting deferral only for certain types of tainted income. This study compared the CFC rules of Korea with those of the U.S. and developed following policy implications. For lack of constructive ownership rules, the 20 percent ownership threshold under Korean CFC rules can be easily circumvented by splitting ownership among related parties. Therefore, constructive ownership rules should be introduced in the Korean LCITA in determining the 20 percent ownership threshold. Under Korean CFC regime, the distributable retained earnings of a CFC, which is subject to current taxation in Korea, is computed under the generally accepted accounting principles of the resident state of the CFC. Although the amount of unappropriated retained earnings should be computed under the Korean accounting standards where the accounting principles generally accepted in the resident state are remarkably different from the Korean accounting standards, there is no detailed provisions for judging the ‘remarkably different’. In order to promote taxpayers’ predictability, the legislation of detailed provisions for computing the distributable retained earnings of a CFC is needed. The amount of indirect foreign tax credit on the deemed distributions from second tier subsidiary is only half of the pro rata portion of second tier subsidiary’s deemed paid foreign tax. It is difficult to find any reasonable reason to reduce the indirect foreign tax credit on the deemed distributions from second tier subsidiary by half and to restrict the indirect foreign tax credit on the deemed distributions from third tier subsidiary. Therefore, it would be better to allow the indirect foreign tax credit on the deemed distributions from second and third tier subsidiaries without reduction and restriction. Under the Korea tax law, the CFC rules do not apply to a CFC that has fixed facilities located in a tax haven and is substantially engaged in business through the facilities. However, ‘substantially engaged in business’ standard has no specific guideline in the Korean tax law, which causes uncertainty in judging the active business exception. Thus, a specific guideline should be included in the tax law to reduce the uncertainty.

Are Physical Presence and Permanent Establishment Standards Still Effective in Cross-border e-Business?

정규언 한국세무학회 2009 세무학 연구 Vol.26 No.2

This paper reviewed the current U.S. tax regime, treaty rules and related court cases of PE and physical presence standards, analyzed the current problems and related changes of PE and physical presence standards, and evaluated the validity of the alternatives for taxing cross-border e-business profits. The results of the research are as follows. First, in Lanco, the New Jersey Supreme Court interpreted Quill’s physical presence requirement is applied only to ‘state sales and use taxes’ and not to ‘state business franchise and corporation net income taxes’. In 2007, the Supreme Court of the U.S. denied the petition for writ of certiorari. Therefore, the principle that state income tax can be levied without physical presence has been accepted. We can see this as important evidence in that the physical presence requirement is inadequate in the new economy. Second, in 2003, the OECD Model Treaty Commentary was changed so that a location where a computer server is operated by an enterprise may constitute a PE in the country where it is situated. These changes may have some effects in solving the nexus problem of e-business profit. However, these changes would not be helpful in solving the fundamentals of the nexus problem of e-business profit, because the location of the server can be easily changed. Third, the Virtual Presence that is proposed in the Report of OECD is almost the same concept of economic presence in the previous literature. If the compliance problem of this approach can be reduced to a reasonably acceptable level, the economic presence can be a comprehensive alternative of physical presence. In addition, the Virtual Agency that is also proposed in the Report can partly address the current problems of PE in e-business.

조세회피 방지를 위한 세법 개선방안-자영업자 사업소득, 파생금융상품, 합병을 중심으로-

정규언,정영기,윤태화 한국세무학회 2007 세무와 회계저널 Vol.8 No.3

비상장주식의 할증 및 할인 평가제도

정규언,박재환,김기영 한국세무학회 2009 세무학 연구 Vol.26 No.4

의료용역 중 미용성형수술에 대한 부가가치세 면세폐지의 타당성 검토

정규언 한국세무학회 2010 세무와 회계저널 Vol.11 No.2

Recently, Korean Government announced the Tax Reform Plan of 2009, which included the repeal of VAT exemption for plastic surgery for cosmetic purpose. This paper reviews and evaluates the plan of repeal of VAT exemption for cosmetic surgeries based on the related theories and practices. The conclusions of this paper are as follows. First, the issues of the cases of European Court of Justice, which limit the scope of the VAT exemption for medical care to only curing diseases or health disorder, are "examinations and diagnoses that do not have the purpose of curing diseases or health disorders". If cosmetic surgeries have curing effect including psychological aspect, the surgeries may fall within the scope of the exemption. Thus, the plan of repeal of VAT exemption for cosmetic surgery based on the decisions of ECJ has little validity. Second, in many cases, it is hard to identify the absence of curing effect on cosmetic surgery because most of cosmetic surgeries have psychological curing effect. Third, since a lot of general surgeons, dentists, herbal doctors and dermatologists provide cosmetic surgery, if VAT is taxed only on the provision of cosmetic surgery by plastic surgeon specialist based on the Tax Reform Plan, there will be unfair competition caused by the 10% VAT. Forth, if cosmetic surgeries will be taxed from July 1, 2010, based on the Plan, plastic surgeons and hospitals become taxable entrepreneurs on July 1, 2010, and they can claim refund of the VAT on the used buildings and medical instruments based on the VAT Act article 17⑥. Contrary to the legislative purpose, this refund cause bad effect on the national finance. Fifth, if cosmetic surgeries will be taxed based on the Plan, plastic surgeons and hospitals become taxable entrepreneurs who also provide VAT exempted medical services. An entrepreneur who provides not only taxable but also non-taxable services is confronted with various complex VAT problems including allocation of deductable input tax amount when commonly used goods and services are purchased, adjustments of deductable input tax amount when the ratio of taxable services are changed more than 5%, and calculation of output tax amount when commonly used goods are sold. These complex VAT problems cause costs to doctors and hospitals, which will be shifted to consumers eventually. Therefore, the plan of repeal of VAT exemption for cosmetic surgeries should be reconsidered. 본 연구에서는 2009년 세제개편안에서 제시된 미용성형수술의 부가가치세 과세 전환에 대하여 외국의 입법례, 관련 이론과 법규 등을 바탕으로 그 타당성을 살펴보았다. 이에 대한 본 연구의 결론은 다음과 같다. 첫째, 면세대상 의료용역을 치료․예방 목적으로 제한하는 EC재판소 판례의 쟁점은 ‘미용성형’이 아니라 ‘치료목적이 아닌 검사․진단’이었다. EC재판소 판례의 쟁점인 ‘치료목적이 아닌 검사․진단’에 대해서는 우리나라에서 여전히 면세를 유지하고 있는데, 미용성형에 대해서 과세로 전환하는 것은 그 설득력이 약하다. 둘째, 치료 목적에 한하여 면세를 적용한다는 EC재판소의 결정을 우리나라에 그대로 적용하는 것은 쉽지 않을 것으로 판단된다. 그 이유는 미용성형의 상당 부분은 치료 목적을 겸하고 있는 경우가 많고, 특히 거의 모든 미용성형은 심리적인 치료효과를 가지고 있으므로 그것을 이용하여 부가가치세를 회피하는 경우 미용목적과 치료목적의 실질적인 구별이 어려울 수 있다. 셋째, 우리나라의 부가가치세는 과세여부를 객관적으로 판단할 수 있고 그 운용을 간편하게 하기 위하여 공급받는 자와는 무관하게 공급자에 의해서만 과세대상 여부가 결정된다. 그런데 ‘미용목적’의 성형수술을 과세대상으로 규정한다면 ‘미용목적’인지 여부는 결국 공급받는 자에 의하여 결정되는 것이고 공급받는 자에 의하여 과세여부가 달라지는 문제가 생기게 된다. 이에 따라 과세여부의 결정에 있어서 사실판단이 들어가게 되며, 이 문제는 결국 과세여부의 판단을 어렵게 하고, 과세여부를 회피할 수 있는 문제점을 야기할 수 있다. 넷째, 성형외과 의사가 공급하는 미용성형에 대해서만 부가가치세를 과세하고자 하는 정책을 시행한다면, 일반외과․피부과․치과․한의사 등에 의해서도 널리 시행되고 있는 미용성형에 비하여 부가가치세로 인한 10%의 가격 차이가 발생하며, 이는 조세의 중립성을 심각하게 훼손하게 될 것이다다섯째, 만일 세제개편안에 따라 미용성형을 취급하는 전국의 모든 병원․의원이 일시에 면세사업자에서 과세사업자로 전환하게 되면 기존의 시설투자에 대한 많은 부가가치세 환급이 일시에 발생하게 된다. 이러한 현상은 정책당국의 입법의도와 달리 전환연도의 재정에 부정적인 영향을 가지게 될 수 있다. 여섯째, 세제개편안에 따라 의료보험이 적용되지 않는 쌍꺼풀수술 등이 과세로 전환된다면 이러한 의료용역을 공급하는 병원․의원은 거의 모두 과세와 면세를 겸하는 겸영사업자가 될 것이다. 겸영사업자는 공통매입세액의 안분계산문제, 확정신고 시 공통매입세액의 정산 문제, 감가상각대상자산에 대한 공통매입세액의 재계산 문제 등 복잡한 부가가치세 문제를 당면하게 된다. 이러한 복잡성은 결국 많은 납세협력비용을 초래하게 되어 조세저항을 불러올 수 있으며, 또 이러한 비용은 결국 소비자에게 전가될 것이다. 따라서 미용성형수술에 대한 부가가치세 과세전환은 좀 더 신중한 접근이 필요하다고 본다.