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- 저자 : 변규용 (검색결과 5 건)
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변규용 서강대학교 경영전문대학원 2010 국내석사
The purpose of this study is to identify empirically the audit firm's characteristics that affect the audit quality in Korea. To achieve this purpose, I examine the relation between the audit firm's characteristics and the sanctions imposed by the Financial Supervisory Service(FSS) and the Korea Institute of Certified Public Accountants(KICPA) regarding the audit inspection during the period of 2003 - 2008. I use three dependent variables as proxies of audit quality; (1) the ratio of the number of companies receiving penalties from the FSS and the KICPA to the number of the companies reviewed, (2) the ratio of the designation exclusion points to the number of the audit firm's clients for which the FSS takes measures about the violation of the auditor based upon the degree of the violation, and (3) the ratio of the designation exclusion points to the number of companies reviewed. For independent variables that chapter the audit firm's characteristics, I use the audit firm's size, Big 4 dummy variable, the ratio of non-audit service fees to audit service fees, proportion of listed companies among its clients, proportion of large sized clients among its clients, the ratio of the listed companies audited for more than 3 years to total listed companies audited, and the ratio of the number of CPA's to the number of its clients. The results of this study are as follows. First, in univariate analyses, I compare the characteristic variables of audit firms with high audit quality with those of audit firms with low audit quality measured by three dependent variables. The audit firm's characteristic variables which are significantly different between the two groups of audit firms are the audit firm's size, Big 4 dummy, proportion of large sized clients among their clients, and the ratio of the number of CPA's to the number of their clients for all of three dependent variables. Also the result shows that the firms with high audit quality tend to be larger, big 4 audit firms, have a larger sized clients, and have a larger number of CPA's per client. Second, the results of multivariate regression analyses show that the audit firm's size, the ratio of non-audit service fees to audit service fees are significantly and positively associated with audit quality (in all of three dependent variables measuring audit quality). This can be construed that the firms with high audit quality are larger and their ratio of audit service fees to total service fees are higher. Meanwhile the ratio of the listed companies audited for more than 3 years to total listed companies audited is significant, and negatively associated with the audit quality (in all of three dependent variables), which means that the firms with high audit quality earns more from audit service than non-audit service. This result is consistent with the argument that non-audit services rendered concurrently with audit services impair auditor independence, and indirectly supports the amendment of audit related laws in 2003 that prohibit most of non-audit services rendered concurrently with audit services. This study differs from most previous studies in that the audit quality is measured more directly by using the variables related to sanctions imposed by regulatory institutions, while most previous studies used discretionary accruals as a proxy of audit quality derived from various accrual models which are known to be subject to misspecification problems. 본 연구는 감사품질에 영향을 미칠 수 있는 회계법인의 특성을 살펴보기 위해 2003년부터 2008년까지 회계법인에 대한 감리결과 조치자료와 회계법인의 특성자료를 비교하여 감사품질과 회계법인의 특성 간 관련성을 실증분석하였다. 감사품질의 대용치로서 감리지적비율, 감사실시기업수 대비 지정제외점수, 감리실시기업수 대비 지정제외점수를 사용하였으며, 회계법인의 특성변수로서는 회계법인의 규모, Big 4 회계법인 여부, 감사보수비중, 상장법인고객비중, 대기업고객비중, 상장법인연속감사비중, 그리고 감사기업대비 공인회계사수 변수를 사용하였다. 본 연구의 실증분석 결과는 다음과 같이 요약될 수 있다. 첫째, 감리지적비율, 감사실시기업수 대비 지정제외점수, 그리고 감리실시기업수 대비 지정제외점수를 대용변수로 하여 회계법인의 감사품질을 측정한 후 감사품질이 높은 그룹과 낮은 그룹 간의 특성차이를 비교한 결과 유의한 차이가 관찰되었다. 3개 종속변수 모두에서 양 그룹 간 유의한 차이가 관찰된 특성변수는 자산규모(SIZE), Big 4 회계법인 여부(BIG4), 대기업 고객비중(OVERKRT), 감사기업대비 공인회계사수(CPART) 변수로서 감사품질이 높은 그룹은 낮은 그룹에 비해 자산규모가 크고 Big 4 회계법인일 가능성이 크며 대기업 고객비중이 높고 감사기업대비 공인회계사수가 많은 것으로 나타났다. 둘째, 회귀분석 결과 회계법인 자산규모(SIZE) 변수와 감사보수비중(AUDFEERT) 변수가 3개 종속변수 모두와 유의한 음(-)의 값, 즉 감사품질과 양(+)의 상관관계를 보였다. 이는 회계법인의 자산규모가 크고 감사보수비중이 높으면 감사품질이 높다는 결과이다. 한편 상장법인 3년 이상 연속감사비중(OVER3YRT) 변수는 3개 종속변수와 모두 유의한 양(+)의 관계 즉 감사품질과 음(-)의 값을 보여주었는데, 이는 상장법인 3년 이상 연속감사 비중이 낮을수록 높은 감사품질을 보인다는 결과로 해석된다. 회계법인의 감사보수비중이 높을수록 감사품질이 높다는 결과는 비감사서비스 제공이 감사인의 독립성을 저해할 수 있다는 주장을 간접적으로 지지해 주는 결과로서 시사점이 크다고 할 수 있다. 기존 연구는 감사품질을 주로 피감사기업의 다양한 모형으로부터 추정한 재량적 발생액으로 측정하였으나, 재량적 발생액을 측정하기 위한 모형들은 모형의 적정성에 대한 논란으로부터 자유롭지 못 하다는 문제가 있다. 본 연구는 감사인의 감사활동과 관련하여 공적규제기관인 금융위원회와 자율적 규제기관인 공인회계사회의 감리지적 관련 변수를 이용하여 보다 직접적으로 감사품질을 측정한 데 의의가 있다.
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