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- 저자 : 김이련 (검색결과 2 건)
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김이련 영남대학교 경영대학원 2018 국내석사
민감도가 높은 공공서비스 분야는 공공기관이 정부를 대신하여 민간기업과의 경쟁이나 독점형태로 운영한다. 정부는 공공기관의 효율적 운영을 위하여 성과평가 제도를 운영하고 있다. 정부는 성과평가 제도를 통해 대리인의 책임을 강화하고, 공공기관의 방만 경영을 통제함으로써 경영효율성을 강화하려 한다. 공기업은 복대리인 구조로, 운영의 전문성과 책임성이 낮고 재무성과나 효율성이 낮아지는 등의 한계가 있다고 일부 선행연구에서는 주장한다. 또한, 공기업 평가지표는 효율성과 생산성과 직접 연관되도록 조정이 필요하다고 주장하였다. 일반기업은 주로 이해관계자들에게 이윤을 배분함으로써 성과달성 여부를 판단하게 되므로 재무적 지표를 통해 성과를 비교적 정확하게 측정할 수 있다. 반면, 공기업은 재무적 성과를 정확하게 측정하기 어렵다. 따라서 본 연구에서는 재무적 성과지표가 공기업 성과평가에서 어떠한 역할을 하는지 분석하였다. 본 연구는 공기업Ι군 10개 기업을 표본으로 선정하였다. 2011년부터 2016년까지 K-IFRS 기준으로 작성된 6개년도 연결재무제표와 2012년부터 2015년까지 5년 동안의 성과평가 결과를 분석하였다. 공기업의 성과 평가와 재무적 지표에 영향을 주는 이익조정간의 관련성을 검증하기 위하여 재량발생과 공기업의 경영성과 평가점수(LEVEL1)의 관련성을 회귀분석 한 결과, 연구변수의 회귀계수는 유의하지 않은 음(-)의 값을 나타내었다. 이는 공기업 성과평가는 일반기업들과 달리 재무지표 비중이 높지 않아 경영성과 평가를 위해 이익조정을 하지 않는다는 것을 의미한다. 더 나아가 경영성과 평가등급 더미변수와 재량발생은 유의한 양(+)의 관련성을 가지는 것으로 나타났다. 이는 경영성과 평가결과 최고 및 최저 등급과 중간등급을 받은 기업들의 이익조정 유인이 다르다는 것을 의미한다. 본 연구를 통해 현재의 재무성과지표는 평가등급에 영향을 미치지 못한다는 결론을 도출하였다. 현재의 성과평가제도에서는 재무적 성과지표가 차지하는 비중이 낮으므로 공기업들이 재무적 수치를 다른 목적으로 이용할 수 있는 유인이 있다. 이러한 결과는 정부가 재무적 성과지표를 통하여 공기업의 효율성을 증진시키고자 하는 목적을 달성하지 못하고 있음을 보여준다. 따라서 평가제도 본연의 목적인 공기업의 효율성을 향상시키기 위하여 재무적 지표의 가중치를 높이는 제도적 보완이 필요함을 시사하고 있다. In Korea, government run companies that operate within the public service industry on behalf of the government in monopoly form or in competition with private companies. The government aims to strengthen the operational of those companies‘ efficiency through a performance evaluation system. Previous studies argued that public corporations have low financial performance or efficiency due insufficient agent autonomy. The agents have low operational expertise and accountability, otherwise it is necessary to adjust the performance index to be directly related to efficiency and productivity. Since the general enterprise determines profit and achievement by distributing profit to stakeholder, it can measure performance relatively accurately through financial indicators. However, it is difficult for public corporations to accurately measure financial performance. Therefore, this study analyzed the role of financial performance indicators in evaluating the performance of public corporations. This study analyzes the consolidated financial statements of K-IFRS from 2011 to 2016 and the results of the five-year performance evaluation from 2012 to 2015 for 10 public corporations. Regression analysis of the relationship between the discretionary accrual and the performance score of the public corporation(LEVEL1) shows that the regression coefficient of the research variables is insignificantly negative. This result means that public corporations does not make earnings management for the performance evaluation due to low portion of financial index. In addition, the relationship between performance grade dummy variables and discretionary accruals is significantly positive. This result means that companies have different purpose for earnings management by performance evaluation grades. As a result of the study, we concluded that the existing financial performance indicators do not affect the performance evaluation grade. In the current performance evaluating system, the proportion of financial performance indicators is low so that the public corporations have incentive to use financial figures for other purposes. These results show that the government does not achieve the goal of improving efficiency through financial performance indicators. Therefore, in order to improve the efficiency of the public corporation, which is the main purpose of the evaluation system, it is suggested that the proportion of financial indicators to be increased
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BEPS(Base Erosion and Profit Shifting) Project 도입이 다국적기업의 조세전략에 미치는 영향
G20 nations and the OECD agreed to end international tax avoidance by implementing the Base Erosion and Profit Shifting(BEPS) project in 2012. The BEPS project consists of 15 action plans, and over 135 countries are collaborating on its implementation. The object of this study aims to provide an analysis of the effects of the BEPS project on Multinational Corporations'(MNCs) tax strategies. The study sample was from 2012 to 2019, which was assumed to be implemented by 2016. The first hypothesis was that the BEPS project's effect would reduce tax avoidance by implementing it globally. The result showed robust evidence of reducing tax avoidance of Multinational Corporations(MNCs) after 2016. The second hypothesis was to verify the effect of Country-by-Country reporting(CbCr) in Action 13. CbCr is required to contain information on the consolidated group of MNCs, including the aggregate data on the global allocation of MNCs' and subordinate companies' revenues, economic activities, and so on. The MNCs with annual consolidated group revenue of at least KRW 1,000 billion(EUR 750 million) must submit CbCr to tax authorities. This study examined whether MNCs' tax avoidance was decreased after the year of BEPS project implementation, 2016, compared with 2015. The result of regression analysis showed there were no differences between the periods. The third hypothesis was tax avoidance could be reduced in tax shelters in which MNCs operated subordinated companies. This result also confirmed no differences. The first study that proves tax avoidance by MNCs has been reduced by implementing the BEPS project in Korea. That supports the result of Shin(2020), which reported no effect of CbCr in Korea. Nonetheless, Joshi(2020) verified a 1-2 percentage point increase in GAAP ETR after the BEPS project. This conveys the effect of BEPS project depends on the tax environment. Additional studies are needed to find causes.
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