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Pan Yongxu(반영욱),Chae Soo Joon(채수준),Lee Ho Young(이호영) 한국국제회계학회 2010 국제회계연구 Vol.0 No.30
본 연구는 2000년부터 2006년의 중국의 상장기업을 대상으로 표본기업들의 국유주와 법인주가 경영자의 회계 재량권에 어떠한 영향을 미치는지를 검증하였다. 또한 2002년에 시행된 상장회사의 기업지배구조에 관한 준칙 적용 이후에 경영자의 재량권이 감소하였는가를 실증하였다. 총발생액과 재량적발생액을 이용하여서 경영자의 재량권을 측정한 실증결과, 국유주의 지분율과 법인주의 지분율이 높아질수록 경영자의 재량권이 증가하는 양(+)의 상관관계를 발견하였다. 이러한 결과는 중국 국가와 법인이 경영자의 재량권을 이용한 이익조정을 효과적으로 감시하지 못하거나 혹은 경영자의 이익조정을 유도한다는 사실을 알 수 있다. 그리고 2002년에 시행된 상장회사의 기업지배구조에 관한 준칙 이후에 재량적발생액으로 측정한 경영자의 재량권은 증가하였으나 총발생액은 오히려 감소하였다는 사실을 발견하였다. 본 연구는 중국 정부가 경영자의 회계적 재량권을 행사하는 데에 중요한 역할을 한다는 것을 증거를 제시함으로써 기업지배구조에 관한 선행연구들을 보충하였다. 그리고 중국의 소유구조에 따른 이익조정의 관계를 연구함으로써 세계의 포트폴리오 매니저들과 투자자들의 재무보고서에 대한 이해를 증진시켰다는 데에 의의가 있다. This paper examines whether government and legal person ownership affected managers’ accounting discretion in China during the period 2000 to 2006. We also examine whether managers’ accounting discretion decreased after the introduction of the Code of Corporate Governance for Listed Companies(CCG hereafter) in 2002. Using total accruals and discretionary accruals as proxies for measuring managers’ accounting discretion, we find that the proportions of state shares and legal person shares are positively associated with managers’ accounting discretion. This result may suggest that these shareholders do not effectively play their roles in monitoring managers’accounting discretion or have incentives to influence management. Another interesting finding is that, after the introduction of the Code of Corporate Governance of 2002(CCG), discretionary accruals increased, while total accruals decreased. This study adds to academic literature on corporate governance by providing evidence that government can play an important role in monitoring managers’ accounting discretion. And this study has a contribution of improving multinational portfolio managers’ and direct investors’ understanding over financial reporting by examining one of important features of corporate governance(i.e., ownership structure) and earnings management in China.
KCI
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