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전규안(Jeon, Kyu An),유해석(Yoo, Hae Seok),이형배(Lee, Hyung Bai) 전북대학교 산업경제연구소 2014 아태경상저널 Vol.6 No.1
우리나라에서는 회계기준의 국제적 정합성을 향상시키고 회계투명성과 회계정보의 유용성을 제고하기 위하여 국제회계기준을 도입하였다. 따라서 국제회계기준의 도입은 경영자의 기회주의적 이익조정을 감소시킬 것으로 예상할 수 있다. 그러나 국제회계기준은 원칙중심이어서 회계처리 방법의 선택 시 경영자의 합리적 판단을 요구하고, 이는 경영자의 재량권이 증가할 수 있으므로 국제회계기준의 도입은 기회주의적 이익조정의 증가요인이 될 수 있다. 그러므로 국제회계기준의 도입이 이익조정에 어떠한 영향을 미치는지는 실증의 문제가 된다. 한편, 국제회계기준이 도입되면 이익조정 행태에 대한 불확실성이 증가하므로 회계정보의 신뢰성을 확보하기 위한 감사품질의 중요성이 더욱 높아질 수 있다. 따라서 감사인은 국제회계기준 도입 이후 회계의 질에 대한 불확실성을 감소시키고 감사품질을 유지하기 위해 도입 이전보다 감사노력을 증가시킬 것이다. 그러므로 국제회계기준의 도입 이후 더 많은 감사시간의 투입으로 인한 이익조정의 감소효과는 도입 이전보다 증가할 수 있다. 본 연구는 이에 대해 2012년 말 현재 유가증권 및 코스닥시장에 상장된 12월 결산 비금융업 기업을 대상으로 2009년부터 2012년까지 총 3,935개 기업/년을 표본으로 선정하여 실증분석을 수행하였다. 본 연구의 주요 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 국제회계기준의 도입 이후 재량적 발생액과 실제 이익조정치가 모두 유의적으로 감소하였다. 이러한 결과는 국제회계기준의 도입 이후 회계투명성과 회계정보의 유용성이 제고되어 도입 이전보다 이익의 질이 개선되었다는 것을 의미한다. 둘째, 비정상 감사시간이 증가하는 경우에 주로 실제 이익조정이 감소하며 이러한 경향은 국제회계기준 도입 여부와 관계없이 계속해서 발생하였다. 이러한 결과는 비정상 감사시간이 실제 이익조정을 감소시키며, 국제회계기준 도입 여부는 이 과정에서 추가적인 영향을 주지 않음을 의미한다. The adoption of IFRS increases accounting transparency and the usefulness of accounting information. Thus, we expect that opportunistic earnings management can be reduced by adopting IFRS. However, IFRS is a principle?based standard with which assets and liabilities are recorded with their fair value, and consolidated financial statements are a primary report. The adoption of IFRS can increase the management"s discretion on earnings management. Thus, opportunistic earnings management can be increased after the adoption of IFRS. Therefore, the effects of IFRS adoption on earnings is a matter of empirical question. On the other hand, the adoption of IFRS increases the importance of audit quality and the abnormal audit hour is a proxy of audit quality. Thus, the abnormal audit hour can have an additional influence when the adoption of IFRS affects opportunistic earnings management. In this study, we selected total 3,935 firm?year from 2009 to 2012 as the samples, targeting non?financial companies of December 31 fiscal year?end listed on the KOSPI and KOSDAQ of the 2012 year?end and have done an empirical analysis. The main empirical results of this study are as follows. First, after the adoption of IFRS, discretionary accruals and real earnings management were significantly decreased. This means that the adoption of IFRS increases accounting transparency. Second, while the adoption of IFRS reduced earnings management, abnormal audit hour did not have additional influence on the reduction of earnings management. The results of this study imply that the adoption of IFRS decreases opportunistic earnings management, but the role of abnormal audit hour as an audit quality is not changed by the adoption of IFRS.
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