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    ア ァ カ サ ザ タ ダ ナ ハ バ パ マ ヤ ャ ラ ワ ヮ ン イ ィ キ ギ シ ジ チ ヂ ニ ヒ ビ ピ ミ リ ウ ゥ ク グ ス ズ ツ ヅ ッ ヌ フ ブ プ ム ユ ュ ル エ ェ ケ ゲ セ ゼ テ デ ヘ ベ ペ メ レ オ ォ コ ゴ ソ ゾ ト ド ノ ホ ボ ポ モ ヨ ョ ロ ヲ ―

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    ⅰ ⅱ ⅲ ⅳ ⅴ ⅵ ⅶ ⅷ ⅸ ⅹ Ⅰ Ⅱ Ⅲ Ⅳ Ⅴ Ⅵ Ⅶ Ⅷ Ⅸ Ⅹ
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    수익비용대응에 관한 두 가지 연구

    한글로보기

    https://www.riss.kr/link?id=T12457054

    • 저자
    • 발행사항

      부천 : 가톨릭대학교 대학원, 2011

    • 학위논문사항

      학위논문(박사) -- 가톨릭대학교 대학원 , 경영학과 회계학전공 , 2011. 8

    • 발행연도

      2011

    • 작성언어

      한국어

    • 주제어
    • DDC

      657.3 판사항(21)

    • 발행국(도시)

      경기도

    • 기타서명

      Essays on the matching of revenue and expense

    • 형태사항

      vii, 104 p. : 삽도 ; 26 cm.

    • 일반주기명

      가톨릭대학교 (성심) 논문은 저작권에 의해 보호받습니다.
      지도교수: 이세용
      참고문헌(p. 87-93) 포함

    • 소장기관
      • 가톨릭대학교 성심교정도서관(중앙) 소장기관정보
      • 국립중앙도서관 국립중앙도서관 우편복사 서비스

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    부가정보

    국문 초록 (Abstract) kakao i 다국어 번역

    한국어
    영어
    본 논문은 기업의 수익비용대응 수준에 따라 회계정보에 대한 시장 반응이 달라지는지와 더불어 수익비용대응 수준이 회계정보의 유용성에 어떤 영향을 미치는지 분석하였다.
    수익비용대응 원칙이란 수익을 인식하는 기간에 관련 비용을 대응하여 인식한다는 원칙으로서, 수익과 비용의 인식 시점을 조정하여 기업이 산출한 성과(수익)에 투입한 노력(비용)을 적절하게 대응시킨다는 측면에서 발생주의 회계의 근간을 이루고 있다.
    최근 국내에서 도입한 한국채택국제회계기준(이하 K-IFRS)은 원칙 중심의 회계기준으로서 구체적인 재무제표 양식을 제시하지 않는다. 또한 계정과목을 지정하지 않는 한 기업이 결정할 수 있기 때문에, 동일한 회계이익이라도 그 속성은 기업마다 다르게 나타날 수 있다. 재무보고의 목적은 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것이므로, 재무제표 요소를 어떻게 인식하고 측정하는지에 따라 회계정보의 유용성은 달라질 수 있을 것이다. 이와 같이 K-IFRS의 도입으로 인하여 기업의 회계처리 방식이 원칙 중심으로 전환되고 있는 현 시점에서 전통적인 회계처리 방침인 수익비용대응의 수준에 따라 회계정보의 유용성이 달라지는지에 대한 연구는 중요한 주제이다.
    본 논문은 두 편의 실증연구로 구성되어 있다. 첫 번째 연구는 수익비용대응의 훼손이 정보이용자들의 올바른 판단을 저해하여 회계정보의 구성 요소인 수익과 비용에 대한 시장반응이 달라진다는 사실을 검증하였고, 두 번째 연구는 수익비용대응이 적절하지 않은 경우 자본시장에서 정보전달의 매개체 역할을 수행하는 재무분석가들이 미래 이익예측에 어려움을 겪고 있음을 실증하였다.
    첫 번째 연구에서는 수익비용대응의 정도에 따라 회계이익의 구성 요소인 수익과 비용에 대한 시장반응이 달라지는지를 검증하였다. 수익비용대응의 측정치로는 Dichev and Tang(2008)의 방법론에 근거하여 당기 총수익과 당기 총비용간 회귀식의 결정계수(adj. R2)를 사용하였으며, 시장반응의 측정을 위하여 재무분석가의 이익예측치를 벤치마크로 한 비정상수익과 비정상비용이 주식수익률에 미치는 영향을 분석하였다.
    1991년부터 2009년까지 상장 기업을 대상으로 분석한 결과, 수익비용대응 정도가 약한 기업 집단에서는 회계정보의 구성 요소인 수익과 비용 각각에 대한 시장 반응의 차이가 유의하게 크게 나타났으며, 수익비용의 대응 정도가 강한 기업 집단에서는 차이를 보이지 않았다. 이는 수익비용대응의 수준이 기존 연구에서 나타난 수익과 비용에 대한 차별적인 시장반응의 원인 중 하나임을 의미한다. 또한 이러한 결과는 수익비용대응이 적절하게 이루어지지 않는 경우 회계이익 정보에 노이즈가 상대적으로 많이 포함되어 있다고 해석할 수 있다.
    두 번째 연구는 수익비용대응의 수준에 따라 재무분석가의 이익예측 정확성이 달라지는지를 살펴보았다. 수익비용대응의 측정치로는 첫 번째 연구와 동일하게 Dichev and Tang(2008)의 방법론에 근거한 당기 총수익과 당기 총비용간 회귀식의 결정계수(adj. R2)를 사용하였으며, 재무분석가의 이익예측 정확성은 개별 기업에 대한 재무분석가의 이익예측치에서 실제치를 차감하여 계산하였다.
    1991년부터 2009년까지 상장 기업을 대상으로 분석한 결과, 수익비용대응의 정도가 낮은 기업일수록 재무분석가의 이익예측 정확도는 감소하는 것으로 나타났다. 이는 Dichev and Tang(2008)에서 보고한 바와 같이 수익비용대응이 적절하게 이루어지지 않는 경우 이익의 예측가능성이 감소함 따라 재무분석가들이 미래 이익예측에 어려움을 겪고 있다는 것을 의미한다.
    본 연구의 결과는 수익비용대응의 훼손이 회계정보의 유용성에 부정적으로 작용할 가능성이 있다는 증거를 제시하고 있다. 따라서 K-IFRS의 도입으로 원칙 중심의 회계기준이 적용되고, 공정가치에 기반한 성과평가가 확대됨에 따라 기업들마다 상이한 판단이 개입될 가능성이 존재하는 현 시점에서, 재무제표에 보고하는 수익과 비용 항목에 대하여 일정부분 가이드라인의 제시가 필요함을 제안하고 있다. 이러한 연구는 투자자의 경제적 의사결정에 보다 유용한 정보를 제공하는 방향으로 향후 세부적 회계처리 방침을 결정할 때 고려해야 할 중요한 시사점을 제공할 것으로 판단된다.
    마지막으로, 본 연구에서 사용한 방법 이외에 보다 타당하고 다양한 방법으로 개별기업의 수익비용대응 수준을 측정하는 방법의 개발이나, K-IFRS 도입 전-후에 대한 비교 분석은 추후 연구 주제로 남겨둔다.
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    본 논문은 기업의 수익비용대응 수준에 따라 회계정보에 대한 시장 반응이 달라지는지와 더불어 수익비용대응 수준이 회계정보의 유용성에 어떤 영향을 미치는지 분석하였다. 수익비용대...

    본 논문은 기업의 수익비용대응 수준에 따라 회계정보에 대한 시장 반응이 달라지는지와 더불어 수익비용대응 수준이 회계정보의 유용성에 어떤 영향을 미치는지 분석하였다.
    수익비용대응 원칙이란 수익을 인식하는 기간에 관련 비용을 대응하여 인식한다는 원칙으로서, 수익과 비용의 인식 시점을 조정하여 기업이 산출한 성과(수익)에 투입한 노력(비용)을 적절하게 대응시킨다는 측면에서 발생주의 회계의 근간을 이루고 있다.
    최근 국내에서 도입한 한국채택국제회계기준(이하 K-IFRS)은 원칙 중심의 회계기준으로서 구체적인 재무제표 양식을 제시하지 않는다. 또한 계정과목을 지정하지 않는 한 기업이 결정할 수 있기 때문에, 동일한 회계이익이라도 그 속성은 기업마다 다르게 나타날 수 있다. 재무보고의 목적은 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것이므로, 재무제표 요소를 어떻게 인식하고 측정하는지에 따라 회계정보의 유용성은 달라질 수 있을 것이다. 이와 같이 K-IFRS의 도입으로 인하여 기업의 회계처리 방식이 원칙 중심으로 전환되고 있는 현 시점에서 전통적인 회계처리 방침인 수익비용대응의 수준에 따라 회계정보의 유용성이 달라지는지에 대한 연구는 중요한 주제이다.
    본 논문은 두 편의 실증연구로 구성되어 있다. 첫 번째 연구는 수익비용대응의 훼손이 정보이용자들의 올바른 판단을 저해하여 회계정보의 구성 요소인 수익과 비용에 대한 시장반응이 달라진다는 사실을 검증하였고, 두 번째 연구는 수익비용대응이 적절하지 않은 경우 자본시장에서 정보전달의 매개체 역할을 수행하는 재무분석가들이 미래 이익예측에 어려움을 겪고 있음을 실증하였다.
    첫 번째 연구에서는 수익비용대응의 정도에 따라 회계이익의 구성 요소인 수익과 비용에 대한 시장반응이 달라지는지를 검증하였다. 수익비용대응의 측정치로는 Dichev and Tang(2008)의 방법론에 근거하여 당기 총수익과 당기 총비용간 회귀식의 결정계수(adj. R2)를 사용하였으며, 시장반응의 측정을 위하여 재무분석가의 이익예측치를 벤치마크로 한 비정상수익과 비정상비용이 주식수익률에 미치는 영향을 분석하였다.
    1991년부터 2009년까지 상장 기업을 대상으로 분석한 결과, 수익비용대응 정도가 약한 기업 집단에서는 회계정보의 구성 요소인 수익과 비용 각각에 대한 시장 반응의 차이가 유의하게 크게 나타났으며, 수익비용의 대응 정도가 강한 기업 집단에서는 차이를 보이지 않았다. 이는 수익비용대응의 수준이 기존 연구에서 나타난 수익과 비용에 대한 차별적인 시장반응의 원인 중 하나임을 의미한다. 또한 이러한 결과는 수익비용대응이 적절하게 이루어지지 않는 경우 회계이익 정보에 노이즈가 상대적으로 많이 포함되어 있다고 해석할 수 있다.
    두 번째 연구는 수익비용대응의 수준에 따라 재무분석가의 이익예측 정확성이 달라지는지를 살펴보았다. 수익비용대응의 측정치로는 첫 번째 연구와 동일하게 Dichev and Tang(2008)의 방법론에 근거한 당기 총수익과 당기 총비용간 회귀식의 결정계수(adj. R2)를 사용하였으며, 재무분석가의 이익예측 정확성은 개별 기업에 대한 재무분석가의 이익예측치에서 실제치를 차감하여 계산하였다.
    1991년부터 2009년까지 상장 기업을 대상으로 분석한 결과, 수익비용대응의 정도가 낮은 기업일수록 재무분석가의 이익예측 정확도는 감소하는 것으로 나타났다. 이는 Dichev and Tang(2008)에서 보고한 바와 같이 수익비용대응이 적절하게 이루어지지 않는 경우 이익의 예측가능성이 감소함 따라 재무분석가들이 미래 이익예측에 어려움을 겪고 있다는 것을 의미한다.
    본 연구의 결과는 수익비용대응의 훼손이 회계정보의 유용성에 부정적으로 작용할 가능성이 있다는 증거를 제시하고 있다. 따라서 K-IFRS의 도입으로 원칙 중심의 회계기준이 적용되고, 공정가치에 기반한 성과평가가 확대됨에 따라 기업들마다 상이한 판단이 개입될 가능성이 존재하는 현 시점에서, 재무제표에 보고하는 수익과 비용 항목에 대하여 일정부분 가이드라인의 제시가 필요함을 제안하고 있다. 이러한 연구는 투자자의 경제적 의사결정에 보다 유용한 정보를 제공하는 방향으로 향후 세부적 회계처리 방침을 결정할 때 고려해야 할 중요한 시사점을 제공할 것으로 판단된다.
    마지막으로, 본 연구에서 사용한 방법 이외에 보다 타당하고 다양한 방법으로 개별기업의 수익비용대응 수준을 측정하는 방법의 개발이나, K-IFRS 도입 전-후에 대한 비교 분석은 추후 연구 주제로 남겨둔다.

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    다국어 초록 (Multilingual Abstract) kakao i 다국어 번역

    영어
    한국어
    This dissertation investigates how the matching levels of expenses with revenues influence market reactions to accounting information as well as usefulness of the accounting information.
    The matching principle refers that the expenses recognition should be occurred while the revenue is recognized by matching two terms. The principal has cast the base of accrual bases accounting in that the profitability(revenues) of a firm properly matches to the efforts(expenses) that the firm makes by adjusting the recognition time of revenues and expenses.
    Recently adopted Korean International Financial Reporting Standards (here after, K-IFRS) does not provide detailed financial statement as they are principles-based accounting standards. Since a firm can make decisions upon the title of account as long as it is not imposed, even the same earnings can yield different prosperities depending on firms.
    As the purpose of accounting reporting is to provide useful information for making decisions, the usefulness of accounting information can vary depending on how component of the financial statement is recognized and quantified. Considering the change in the accounting reporting system environment that is heading toward principles-based accounting standards thanks to K-IFRS, investigating the relationship between matching levels and usefulness of accounting information is a compelling topic.
    This dissertation is composed of two empirical studies: 1) it is verified that the low matching level varies the market reactions to revenues and expenses, components of accounting information, by leading information-users’ impaired judgments(Essay 1), 2) the analysts who function as an information mediator appear to have difficulties in performing earnings forecast when the matching level is low(Essay 2).
    The first essay aims at verifying how the market reactions to revenues and expenses can vary depending on matching levels. As the measure of matching levels, adjusted R2 obtained by regressing current revenues on current expenses is used, adopting the method Dichev and Tang(2008) provides. To measure the market reactions, the effects of revenue surprises and expense surprises that take analysts' forecasts as benchmark on the return(RET) are analyzed.
    As a result of analyzing the Korea listed companies from 1991 to 2009, the differential market reactions to revenues and expenses appear to be significantly large in the poor matching sub sample while no significant difference is found in the good matching sub sample. The result implies that the matching level can be a cause of the differential market reactions. In addition, the result can be interpreted such that relatively more noise is included in the accounting information when a matching level is not proper.

    The second essay examines whether analysts' forecast accuracy varies depending on matching levels. The adjusted R2 obtained by regressing current revenues on current expenses is based on Dichev and Tang(2008) is used as the proxy of matching. Analysts' forecast accuracy is calculated by subtracting actual earnings from earnings forecasts for each firm.
    Analysis of the Korea listed companies from 1991 to 2009 reveals that analysts' forecast accuracy decreases as the matching level decreases. As Dichev and Tang(2008) reported, the result implies the analysts encounter difficulties in performing earnings forecast because earning predictability drops when the matching does not properly incur. The results of this study provide empirical evidence that verifies that low matching levels can affect usefulness of accounting information negatively.
    Accordingly, a certain level of reporting guidelines with respect to the title of revenues and expenses need to be suggested, particularly for the moment when principles-based accounting standards are applied under K-IFRS. This study can provide significant implications that need to be addressed to achieve the purpose of accounting report at this time point when the new standards are applied due to the adoption of K-IFRS.
    Finally, developing a distinct proxy of matching level takings more valid and diverse approaches or comparison study between pre- and post- K-IFRS deserves further study.
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    This dissertation investigates how the matching levels of expenses with revenues influence market reactions to accounting information as well as usefulness of the accounting information. The matching principle refers that the expenses recognition s...

    This dissertation investigates how the matching levels of expenses with revenues influence market reactions to accounting information as well as usefulness of the accounting information.
    The matching principle refers that the expenses recognition should be occurred while the revenue is recognized by matching two terms. The principal has cast the base of accrual bases accounting in that the profitability(revenues) of a firm properly matches to the efforts(expenses) that the firm makes by adjusting the recognition time of revenues and expenses.
    Recently adopted Korean International Financial Reporting Standards (here after, K-IFRS) does not provide detailed financial statement as they are principles-based accounting standards. Since a firm can make decisions upon the title of account as long as it is not imposed, even the same earnings can yield different prosperities depending on firms.
    As the purpose of accounting reporting is to provide useful information for making decisions, the usefulness of accounting information can vary depending on how component of the financial statement is recognized and quantified. Considering the change in the accounting reporting system environment that is heading toward principles-based accounting standards thanks to K-IFRS, investigating the relationship between matching levels and usefulness of accounting information is a compelling topic.
    This dissertation is composed of two empirical studies: 1) it is verified that the low matching level varies the market reactions to revenues and expenses, components of accounting information, by leading information-users’ impaired judgments(Essay 1), 2) the analysts who function as an information mediator appear to have difficulties in performing earnings forecast when the matching level is low(Essay 2).
    The first essay aims at verifying how the market reactions to revenues and expenses can vary depending on matching levels. As the measure of matching levels, adjusted R2 obtained by regressing current revenues on current expenses is used, adopting the method Dichev and Tang(2008) provides. To measure the market reactions, the effects of revenue surprises and expense surprises that take analysts' forecasts as benchmark on the return(RET) are analyzed.
    As a result of analyzing the Korea listed companies from 1991 to 2009, the differential market reactions to revenues and expenses appear to be significantly large in the poor matching sub sample while no significant difference is found in the good matching sub sample. The result implies that the matching level can be a cause of the differential market reactions. In addition, the result can be interpreted such that relatively more noise is included in the accounting information when a matching level is not proper.

    The second essay examines whether analysts' forecast accuracy varies depending on matching levels. The adjusted R2 obtained by regressing current revenues on current expenses is based on Dichev and Tang(2008) is used as the proxy of matching. Analysts' forecast accuracy is calculated by subtracting actual earnings from earnings forecasts for each firm.
    Analysis of the Korea listed companies from 1991 to 2009 reveals that analysts' forecast accuracy decreases as the matching level decreases. As Dichev and Tang(2008) reported, the result implies the analysts encounter difficulties in performing earnings forecast because earning predictability drops when the matching does not properly incur. The results of this study provide empirical evidence that verifies that low matching levels can affect usefulness of accounting information negatively.
    Accordingly, a certain level of reporting guidelines with respect to the title of revenues and expenses need to be suggested, particularly for the moment when principles-based accounting standards are applied under K-IFRS. This study can provide significant implications that need to be addressed to achieve the purpose of accounting report at this time point when the new standards are applied due to the adoption of K-IFRS.
    Finally, developing a distinct proxy of matching level takings more valid and diverse approaches or comparison study between pre- and post- K-IFRS deserves further study.

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    목차 (Table of Contents)

    • Essay 1. 수익비용대응과 회계 정보에 대한 시장반응 1
    • 논 문 개 요 2
    • Ⅰ. 서 론 4
    • Essay 1. 수익비용대응과 회계 정보에 대한 시장반응 1
    • 논 문 개 요 2
    • Ⅰ. 서 론 4
    • Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구 10
    • Ⅲ. 연구방법론 14
    • 3.1 표본선정 14
    • 3.2 수익비용대응수준(Matching)의 측정 15
    • 3.3 수익과 비용에 대한 시장반응의 측정 16
    • Ⅳ. 실증분석 결과 19
    • 4.1 기초통계량 19
    • 4.2 상관관계분석 22
    • 4.3 그룹별 상관관계 분석 25
    • 4.4 회귀분석 결과 27
    • 4.5 추가분석 33
    • 4.5.1. 수익과 비용간의 다중공선성 통제 33
    • 4.5.2. 수익비용대응 그룹과 이익변동성의 비교 36
    • 4.5.3. 수익비용대응 그룹을 다르게 구분하여 분석 39
    • 4.5.4. 수익비용대응 수준과 회계이익의 정보효과 41
    • Ⅴ. 결론 및 한계점 48
    • REFERENCES 51
    • 국 내 참 고 문 헌 53
    • Essay 2. 수익비용대응과 재무분석가의 이익예측정확성 54
    • 논 문 개 요 55
    • Ⅰ. 서 론 57
    • Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구 60
    • 2.1 수익비용대응 원칙 60
    • 2.2 재무분석가 이익예측치의 특성 61
    • Ⅲ. 연구방법론 65
    • 3.1 표본선정 65
    • 3.2 수익비용대응수준(Matching)의 측정 65
    • 3.3 재무분석가 이익예측정확성의 측정 67
    • 3.4 검증모형 68
    • Ⅳ. 실증분석 결과 70
    • 4.1 기초통계량 70
    • 4.2 상관관계 분석 71
    • 4.3 회귀분석 결과 73
    • 4.4 추가분석 78
    • Ⅴ. 결론 및 한계점 84
    • REFERENCES 87
    • 국 내 참 고 문 헌 91
    • 영 문 인 준 서 97
    • ABSTRACT 99
    • 감사의 글 102
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    참고문헌 (Reference)

    1. Self-selection and AnalystCoverage, P.O'Brien, Mcnichols, , 1997

    2. Earnings volatility and earnings persistence, V.Tang, Dichev, , 2009

    3. Conservatism and AnalystEarnings Forecast Bias, Louis, A.X.Sun, , 2007

    4. 재무분석가 이익예측능력의 재검증, 김권중, 한국회계학회, 회계학연구 제23권 제3호:157-181, , 1998

    5. 회계제도의 개선과 회계정보의 유용성, 박종성, 이은철, , 2003

    6. 회계환경의 변화와 수익비용대응 원칙, 백원선, , 2011

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