기업의 IFRS 적용 주석공시 사례에 대한 재무전문가의 반응

고완석 ( Wan Suk Ko ) 한국회계학회 2017 회계저널 Vol.26 No.1

IFRS`s (International Financial Reporting Standards) requirements for extensive note disclosure have been recognized as possibly posing a significant challenge for the auditors and users, as welll as the preparers, of the financial statements prepared according to IFRS. Concerns have been raised as to whether the costs to fulfill these requirements pay off, including their possibly producing disclosure overload. This paper investigates the views of financial experts (users, preparers and auditors of financial statements) on whether firms properly identify and understand voluminous note disclosure contents and provide information in the relevant form and substance. It examines note disclosure practices as reported in the K-IFRS financial statements (prepared in accordance with IFRS adopted in Korea) and conducts a survey of financial experts` opinions about the adequacy focusing on the sufficiency and usefulness of the note disclosure in the K-IFRS financial statements. The survey results revealed that the concerns about overload of the IFRS disclosure requirements seem to be exaggerated and anecdotal, but that there is a need to improve some disclosure requirements related to the case disclosures. A majority of the respondents preferred clear and condensed presentation of necessary information without a simple collection of too many detailed items and wanted proper separation of figures and assumptions based on their function for better understanding or analyses.

한국 공인회계사 시험제도의 개선 : 회계학교수와 현직 공인회계사에 대한 설문조사 기반

고완석 ( Wan Suk Ko ) 한국회계학회 2018 회계저널 Vol.27 No.4

본 연구는 현행 공인회계사 시험제도의 현황, 그리고 선진 및 주변 등 5개국의 공인회계사시험제도 사례를 살펴보고, 문제점의 소지와 개선방안을 모색해 보고자 이루어졌다. 이를 위해 현행 공인회계사 시험의 전반적인 문제점, 최소학점이수제도, 영어시험을 포함한 각 시험과목의 필요성과 적절성에 관한 설문조사를 진행하였다. 또한, 공인회계사시험의 1차 시험 합격자에게 별도의 자격을 부여하는 방안 및 2차례 시험의 간소화와 아울러 3차 인증시험을 실시하는 방안, 그리고 문제은행식 출제방식 도입 등을 제시하여 이에 대해 어느 정도 동의하는지 설문을 하였다. 설문대상자는 크게는 대학의 회계학교수와 현직 공인회계사의 2개 집단이며, 현직 공인회계사는 다시 4대회계법인 소속 및 비소속 공인회계사(Big4 와 non-Big4 CPA)의 두 개 집단으로 나누어 분석하였다. 설문지는 2018년 4월과 6월 사이에 전자식으로 작성, 배포되어, 대학의 회계학교수로부터 81부, Big4 CPA로부터 216부, non-Big4 CPA로부터 59부 등 총 356부를 수집하여 분석하였다. 설문조사 결과는 공인회계사시험 개선에 대해 주요한 시사점을 제공해 주었다. 우선, CPA로서의 자질을 시험제도를 통해 높이려면, 시험문제개선은 경영학전반 기본지식, 영어 등 외국어 구사능력 등보다는, 타인과의 소통능력, 회계환경 변화관련 새로운 지식, 공인회계사로서 윤리의식 등에 초점을 맞추어 이 자질들의 계발과 관련된 지식을 함양할 수 있게 하는 방향으로 나아가야 한다는 것이었다. 또한 시험과목의 조정을 해야 한다면 1차 시험이나 2차 시험에서 우선적으로 어떤 과목이 되어야 할 것인지 시사해 주었고, 1차시럼합격자에 대한 인증제도의 도입이나 문제은행식 출제의 과감한 도입은 긍정적으로 고려해야 할 필요성을 시사해 주었다. The objective of this study is to identify the current and potential problems of Korean CPA Examination and to propose how to improve the examination. For this, a questionnaire survey was conducted regarding the problems of the current CPA examination, minimum credit hour requirement, and the necessity and appropriateness of individual test subjects and English language test. The survey also included the questionnaire about the official accreditation of the applicants’ passing the first phase CPA exam, the introduction of the third phase accreditation test along with the simplification of the second phase exam, and the application of the test bank system. An online survey was conducted of 81 accounting professors and 275 incumbent Big4 and non-Big4 CPAs. The result of the survey produced important implications on CPA exam improvement: Exam questions and subjects should be changed so that they can contribute to fostering the ability to communicate with others, new knowledge of changes in accounting environment, and ethical mind as a CPA, rather than general knowledge of business studies and English proficiency. The result also provides a guide on which test subjects should be adjusted first if the exam subjects are to be changed, and suggests proactive consideration of the introduction of the official accreditation of the first phase exam passers and of the application of the test bank system.

IFRS 도입에 따른 종업원급여 회계기준 적용 사례: 퇴직급여를 중심으로

고완석 ( Wan Suk Ko ) 한국회계학회 2010 회계저널 Vol.19 No.2

Financial Performance of Socially Responsible Investing Fund Firms

Ko, Wan Suk(고완석) 한국국제회계학회 2017 국제회계연구 Vol.0 No.71

기업의 사회적책임(CSR) 활동은 사회적으로 바람직하다는 점에서 장려할만하지만, 그러한 기업이 과연 재무적으로도 바람직한 경영을 해나가고 있는지는 별개의 문제이다. 그것은 관련 기업의 CSR 활동이 현재 및 잠재 고객인 공동체에게 얼마나 긍정적인 이미지와 좋은 평판을 가져다주는지, 그리하여 그것이 결국 CSR 활동에 소비한 기업 자원의 비용을 능가하는 미래 수익의 창출에 기여하는지에 달려 있기 때문이다. 이러한 주제와 관련하여 그간 여러 연구들이 있어 왔으나, CSR 활동 또는 CSR 기업의 정의 방법이 다양한 상황에서, 그 결론들이 일치성을 보여 오지 못하여 왔다. 이러한 배경에서 본 논문은 일정한 사회적 책임 기준을 만족시켜 사회적책임투자(SRI) 펀드에 편입된 기업들의 재무적 성과에 대해 검토하여 그 증거를 보이고자 하였다. 그리하여 이러한 SRI펀드 (편입)기업이 순이익 및 자본시장 측정치라는 두 측정치 면에서 재무적 성과를 여하히 보이는지에 대해 실증적 분석을 하였다. 표본은 2010년부터 2015년까지의 최근 기간 동안 한 SRI 펀드에 편입된 한국의 상장기업으로 하여, SRI펀드 기업들의 ROE나 Tobin’s Q가 그렇지 않은 기업들의 것보다 유의적으로 높음을 발견하였다. 이러한 증거는 SRI펀드 기업들이 사회 경제적 공동체로부터 호감을 받아 현재 및 잠재 투자가들에게 미래 경제적 전망에 대해 긍정적 신호를 보내고 있음을 시사해주고 있다고 할 것이다. While corporate social responsibility (CSR) activities are socially desirable, CSR firms may or may not perform financially well, depending on whether they can convey good corporate image to their customers and financial community, and enhance their revenue enough to cover the expenses resulting from their CSR activities. There have been many studies looking into this issue, with their conclusions being inconclusive where CSR firms are variously defined. This study examines the financial performance of CSR firms, defined as the firms whose stocks are selected into the SRI (Socially Responsible I nvesting) funds. The s tudy empirically t ests whether CSR f irms (SRI f und firms) reveal good financial performance in terms of reported earnings and a market measure, based on a sample of Korean listed firms whose stocks were included in an SRI fund during the period from 2010 to 2015. The study found that SRI fund firms revealed better financial performance than non-SRI fund firms: their ROE and Tobin’s Q are relatively significantly higher. This evidence implies that SRI fund firms draw favor from the social and economic community and signal better economic prospect of SRI firms to the present and potential investors.

연구논문 : 우리나라 은행의 구조적 원가동인이 수익성에 미치는 영향에 대한 실증연구

고완석 ( Wang Suk Ko ),이덕훈 ( Deok Hoon Lee ),김완중 ( Wan Joong Kim ) 한국회계학회 2012 회계저널 Vol.21 No.1

은행이 지속가능한 성장을 하기 위해서는 본연의 영업활동으로 인한 이익이 안정적이고 지속적이어야 한다. 따라서 국내은행들이 추구했던 자산증가 및 수익원의 다각화 노력이 은행들의 구조적이익을 제고하는지 여부를 검증하는 작업이 필요하다. 이에 본 연구에서는 구조적 원가동인의 차원에서 국내은행들이 추구했던 대형화, 다각화가 지속가능하기 위한 전제조건으로 통칭되는 구조적이익(총영업이익)에 미치는 영향을 분석하였다. 검증의 결과, 규모의 대형화는 은행의 구조적비용의 감소라는 긍정적 영향과 함께 구조적수익의 감소라는 부정적 영향도 가짐으로써 이 두 요소의 결과로 도출되는 구조적이익을 제고시킬 것이라는 유의적 증거를 발견하지는 못했다. 한편, 수익원의 다각화는 구조적수익의 증가를 통해 구조적이익을 유의하게 증가시키는 요인으로 관측되었다. Korean banks have been making efforts to increase their size of assets and to diversify their income sources, especially for the last decade. The rationale for such pursuits of banks is that both the size growth and the income source diversification will prove to be crucial drivers for the stability and sustainability of their basic business operations which, in turn, will lead to their sustainable growth. Then it will be in a natural order to see if such efforts of Korean banks have improved their structural income.

바나듐 함유 MFI 형 제올라이트의 제조 및 촉매적 특성

김건중,고완석,조병린 ( Geon Joong Kim,Wan Suk Ko,Byung Rin Cho ) 한국공업화학회 1994 공업화학 Vol.5 No.2

수열합성법 및 탈알루미늄 처리 이후 NH_4VO_3 담지법으로 바나듐이 함유된 MFI헝 제올라이트를 제조하였다. X선 회절분석, 시차 열분석, 적외선 분광분석 및 전자스핀공명분석을 수행하여 바나듐의 격자구조 내로의 도입을 검토하였다. 탈알루미늄된 ZSM-5에 NH_4VO_3를 담지시키고 소성한 경우에도 수열합성법으로 제조한 시료와 같이 바나듐이 구조 내로 도입될 수 있었다. 제올라이트 구조 중의 바나듐은 고온처리에 의해 산화-환원과정을 거칠 수 있으며, 이들은 원자단위로 분산되어 고정됨을 나타내었다. 벤젠 수산화반응과 hexane 및 알코올의 산화반응을 바나듐 함유 MFI형 제올라이트의 특성검토를 위한 시험반응으로 이용하였다. Vanadium containing MFI type zeolites have been prepared hydrothermally or by the impregnation method with NH_4VO_3 solution after dealumination of HZSM-5. Incorporation of vanadium into the framework of zeolite has been demonstrated by XRD, DTA, FT-IR and ESR analyses. Upon NH_4VO_3 impregnation and calcination of dealuminated zeolite, vanadium substitution into the framework could be performed like a hydrothermally synthesized zeolite. Vanadium in zeolite is able to pass redox cycles at high temperatures, and it is shown that vanadium is probably fixed and atomically dispersed in the structure of zeolite. The catalytic benzene hydroxylation, hexanes and alcohols oxidation were used for evaluating the properties of vanadium incorporated MFI zeolite.

이산화탄소와 메탄을 이용한 합성개스 제조에 있어서 Ni / Y - zeolite 촉매의 특성

김건중,김광호,고완석,조동수,김종호 ( Geon Joong Kim,Kwang Ho Kim,Wan Suk Ko,Dong Su Cho,Jong Ho Kim ) 한국공업화학회 1995 공업화학 Vol.6 No.2

이산화탄소와 메탄으로부터 합성개스를 직접 제조하는 반응을 니켈, 팔라듐 및 백금이 담지된 촉매상에서 수행하였다. NaY상에 담지된 니켈은 메탄의 탈수소 및 이산화탄소의 수소화반응에 대하여 높은 활성을 보였다. 이 촉매 상에서 이산화탄소의 전환율은 84%에 이르렀다. 소성한 NiO와 PtO도 역시 메탄의 탈수소반응에 대하여 활성을 나타내었다. 촉매활성은 NaY상에 도입된 니켈 함량에 크게 의존하였으며, 니켈 담지량이 3.3wt%인 경우에 가장 높은 이산화탄소 및 메탄 전환율이 얻어졌다. 촉매의 특성은 Y-제올라이트 중에 존재하는 양이온의 종류에 의해 영향을 받았다. 높은 이산화탄소 전환율은 산성이 아닌 제올라이트 상에 니켈을 담지하였을 때 얻어졌다. 제올라이트 담체의 정전기장이 증가할수록 이산화탄소의 전환율은 감소하였다. 또한 이산화탄소가 순수한 제올라이트 담체나 니켈이 담지된 촉매로부터 탈착되는 현상을 승온탈착법으로 관찰하였다. Synthesis gas formation by the direct reaction of CO₂ with CH₄ has been studied on Ni, Pd and Pt supported catalysts. Ni supported on NaY zeolite showed a high catalytic activity for the dehydrogenation of methane and the hydrogenation of carbon dioxide. The conversion of CO₂ over this catalyst reached up to 84%. The calcined NiO and PtO also showed the dehydrogenation activity of methane. The activity strongly depended on the nickel amount aver NaY, and the maximum conversion of CO₂ and CH₄ was obtained with 3.3wt % Ni loading. The catalytic properties were influenced by the canons in Y-zeolite. The higher CO₂ conversion was obtained over Ni supported on non-acidic zeolites. As the electrostatic field of zeolite increased, the CO₂ conversion decreased. In addition, the measurement of CO₂ desorbed from pure zeolites or Ni/support was carried out by the temperature programmed desorption method.

연구발표논문초록 : 공업용 흡착제의 흡착능 및 세공구조에 관한 연구 (제1보)

김병규 (정),고완석 (정) ( Byeung Kyu Kim,Wan Suk Ko ) 한국화학공학회 1981 추계총회초록집 Vol.- No.-

은 이온교환된 ZSM -5 상에서 부탄 및 1- 부텐의 방향족화 반응

김건중,김광호,고완석,오노요시오 ( Geon Joong Kim,Kwang Ho Kim,Wan Suk Ko,Yoshio Ono ) 한국공업화학회 1994 공업화학 Vol.5 No.6

HZSM-5와 Ag 이온으로 교환된 ZSM-5를 촉매로 사용하여 부탄과 1-부텐으로부터 방향족 화합물로의 전환반응을 수행하였다. 방향족 탄화수소의 수율은 HZSM-5 내에 Ag 이온을 도입함으로써 현저하게 증가하였다. Ag 이온들은 출발원료인 탄화수소의 탈수소 촉매로서 작용하였다. 부탄과 1-부텐의 탈수소 과정에서 생성된 수소는 Ag^+ 이온을 Ag 금속으로 환원시킴과 동시에 산점의 형성을 유발하였다. Ag의 담지량이 다른 ZSM-5를 촉매로 사용하여 1-부텐의 전환반응을 수행하고, 이들 촉매의 산점특성 변화에 따른 효과를 검토하였다. The transformation of butanes and 1-butene into aromatic compounds was performed over HZSM-5 catalyst and its Ag ion-exchanged form. The yield of aromatic hydrocarbons appreciably increased by incorporating silver rations into HZSM-5. The silver rations serve as catalysts for dehydrogenation of the starting hydrocarbons. Ag^+ ions could be reduced to Ag° metals with resulting in the formation of acidic OH grops by hydrogen produced during the dehydrogenation of butanes and 1-butene. The reaction of 1-butene over ZSM-5 with different loading of Ag was carried out to investigate the effect of acidic properties of these catalysts.

MFI 형 구조를 갖는 티타늄 및 지르코늄 실리케이트의 선택적 촉매기능

김건중,김광호,고완석,조동수,김종호 ( Geon Joong Kim,Kwang Ho Kim,Wan Suk Ko,Dong Su Cho,Jong Ho Kim ) 한국공업화학회 1994 공업화학 Vol.5 No.4

수열법으로 티타늄과 지르코늄이 함유된 MFI형 제올라이트를 조제하고, X선 회절법, FT-IR 및 ^(29)Si MAS NMR 분석을 수행하여 티타늄 및 지르코늄의 제올라이트 격자구조 내로의 도입을 검토하였다. 또한 벤젠 수산화반응과 n-hexane 산화반응을 촉매의 특성 검토를 위한 시험반응으로 이용하였다. 순수한 티타니아와 지르코니아 분말은 이들 반응에 대하여 전혀 활성을 나타내지 못하였으나, 티타늄 및 지르코늄 함유 제올라이트 촉매는 두 반응에 대하여 공히 높은 활성을 보였다. 이들 촉매의 활성은 사용한 용매의 종류에 의해 크게 영향을 받았으며, 전환율은 제올라이트 중의 티타늄과 지르코늄 함량의 증가와 더불어 중가하였다. Titanium and zirconium-containing MFI type zeolites have been prepared hydrothermally. Incorporation of titanium or zirconium into the framework of zeolite has been demonstrated by XRD, FT-IR, ^(29)Si MAS NMR analysis, and the catalytic benzene hydroxylation or n-hexane oxidation was used for checking the properties of catalysts. Pure titanic and zirconia powder showed no catalytic activity at all for these reactions, but Ti and Zr modified zeolite had the high activities in both reactions. The catalytic activity strongly depended on the kind of solvents, and the conversion of benzene or n-hexane increased with the increasing content of Ti and Zr in zeolites.