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New ISA 도입에 따른 공인회계사 직무연수(CPD) 제도의 개선방안에 대한 고찰
정영기(Chung Young-Kee) 한국국제회계학회 2010 국제회계연구 Vol.0 No.34
2009년부터 원칙중심의 국제회계기준과 신국제감사기준의 도입에 따라 감사인이 전문가적 판단을 해야 할 상황이 증대되었으며, 여기에 대처하기 위해서 감사인은 피감사기업의 사업과 업무에 대해 보다 폭넓은 이해가 필요하게 되었다. 감사인도 이에 부응할 수 있는 적격성을 개발하기 위한 직무연수제도(CPD) 역시 ‘신국제감사기준’에 맞추어 보완되어야 할 것이다. 그러나 현행 공인회계사 직무연수제도는 국제회계기준과 신국제감사기준의 도입에 따른 환경변화 및 전문가로서의 적격성을 강화하는데 중 · 장기적으로 개선해야 할 사항이 많은 것으로 지적되어 왔다. 따라서 본 연구에서는 미국, 캐나다 등 주요 국가의 직무연수제도와 국제회계사연맹(IFAC)의 국제회계교육기준서의 직무연수제도와 관련된 내용에 대한 검토를 토대로 첫째, 투입기준에서 성과기준으로 직무연수제도의 운영체계를 전환하고, 이러한 단계적 전환을 추진하기 위한 개념적 토대로서 공인회계사에 대한 적격성체계 구축에 대한 필요성을 제기하고, 둘째, 회계법인 내의 직급과 수행하는 업무, 산업전문성을 고려하여 직무연수 프로그램의 다양성과 유연성을 확대해야 하며, 이를 위해 적격 직무연수 프로그램 공급자에 대한 인증절차를 도입하고, 셋째 자기학습체계를 구축하여 전문직 회계사로서의 적격성에 대한 사회적 신뢰를 제고할 필요가 있으며, 마지막으로 회계전문 교육기관의 설치를 통하여 회계전문 인력의 양성 및 직무연수를 실시함으로써 공인회계사 스스로가 전문가로서의 적격성과 자기개발을 할 수 있는 개선방안을 제안하고, 이를 통하여 회계전문 인력의 시장신뢰와 감사품질을 제고하는 데 중요한 기여를 할 수 있을 것으로 기대된다. Advancing technology, globalization of accounting and auditing standards, increasing specialization, proliferating regulations and the complexity of business transactions create an extremely dynamic environment for CPAs. This requires CPAs to continuously maintain and enhance their knowledge, skills and abilities. The continuing development of professional competence involves a program of lifelong educational activities. Continuing professional development will assist CPAs in achieving and maintaining quality and standards in professional services. This paper suggests that one of the objectives of the competency map based approach should be to link new ISA more closely with continuing professional development requirements. By analyzing workplace roles, KICPA can then work backwards to determine the knowledge and other capabilities that those roles are based on. Thus, a competency map based approach can inform education and training systems of the relevant knowledge and capabilities expected. Also, continuing professional development programs can be updated by regularly reviewing workplace competencies and then determining the revisions needed to meet the new ISA and IFRS requirements, thus helping to ensure that the knowledge and other capabilities remain relevant.
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국제회계기준 조기적용기업의 감사보수 및 감사시간에 관한 연구
정영기(Chung, Young-Kee) 한국국제회계학회 2012 국제회계연구 Vol.0 No.41
The purpose of this study is to analyze the effect of IFRS transition on audit hours and audit fees of the early IFRS adopters. Specially, we analyse an effects of a major accounting change from K-GAAP to K-IFRS on fees paid to auditors and audit hours. In Korea, listed companies are obliged to prepare consolidated financial information under K-IFRS after 2011. The adoption of a new accounting standards is likely a huge step and there is no prior practice or guidance, especially if K-GAAP differ significantly from K-IFRS. This audit circumstances need for sufficient effort to auditors. The complexity of the transition can cause extra client risk and more time-consuming work. And prior research report that higher client risk and work will be associated with higher audit fees. In this context, our study of 58 early IFRS adopters focuses on the relation between IFRS's complex nature and audit fees and audit hours using regression analysis. According to the result, no significant correlation was observed between IFRS adjustment and audit fees. But we find significantly positive relation between K-IFRS adjustment and audit hours. This means that auditors are spend more effort on reviewing K-IFRS statements than K-GAAP, while there is no significant increases of audit fees. Overall, this result is correspond to prior research and should be important not only to the adopting firms but to accounting firms.
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정영기 ( Young Kee Chung ),박연희 ( Yeon Hee Park ) 한국회계학회 2006 회계저널 Vol.15 No.특별
2001년 공표된 기업회계기준서 7호에서는 자산취득관련 금융비용을 기간비용으로 회계처리하는 것을 원칙으로 하되, 자본화를 선택하는 것도 허용함으로써 이 기준서가 시행되는 2003년부터 금융비용을 자본화하는 기업과 비용화하는 기업이 나타나기 시작하였다. 자산취득관련 금융비용의 회계처리에 재량권이 주어진 환경 하에서 본 연구는 경영자들이 자본화를 선택하고자 하는 유인이 무엇인지를 밝혀내고, 경영자들의 자본화 회계선택에 의해 산출된 이익정보와 기간비용으로 했을 때의 이익정보에 대해서 시장이 차별적으로 반응하고 있는지를 검증하였다. 또한 금융비용 자본화에 대한 주석공시 여부가 이익정보에 의해서 영향을 받는지도 추가 검증을 수행하였다. 금융비용자본화 선택 여부를 종속변수로 한 logistic분석결과, 직전연도 대비 보고이익이 음(-)의 값을 갖는 표본들은 자본화를 선택하는 것으로 나타났으며, 금융비용자본화를 강제화했던 2002년의 금융비용자본화 금액이 기업회계기준서 7호 시행 이후연도의 자본화 회계처리 선택에 양(+)의 영향을 주고 있음을 알 수 있었다. 한편, 금융비용 자본화 선택 여부에 따른 이익정보에 대한 시장반응 검증결과는 자본화된 이익정보가 자본화 이전의 이익정보보다 정보유용성이 더 높은 것으로 나타났다. 또한 비용으로 회계처리한 기업들과의 비교가능성 제고를 위하여 자본화 기업의 경우에는 비용화할 경우 재무제표의 주요 항목에 미치게 될 영향을 추가로 공시하도록 규정된 바, 자산규모가 크고, 자본화된 금액이 큰 기업들이 비교공시를 충실하게 하고 있는 것으로 나타났다. 이러한 분석결과들은 금융비용 자본화와 관련하여 자본화했을 때와 비용화했을 때 주가수익률 및 기업가치에 미치는 설명력에 차이가 없다는 기존연구와는 다른 결과를 보여주고 있다. 본 연구와 기존연구 결과의 이러한 차이는 기존연구가 기업회계기준서 7호를 시행하기 이전기간을 분석기간에 포함시킴으로써 개정된 현행 기준에 의한 영향을 직접적으로 검증하지 못했기 때문일 것으로 판단된다. 본 연구의 분석결과는 자산취득관련 금융비용을 선택적으로 회계처리할 수 있도록 한 현행 기준의 타당성에 대한 실증적 증거를 제공할 수 있을 것으로 기대되며, 이는 현행규정을 국제적 정합성에 맞추기 위한 방안을 모색할 수 있는 기틀을 제공해 줄 것으로 기대된다. A point of contention in determining the initial measurement of an asset is weather or not finance costs incurred during the period of its construction should be capitalized. Under the SKAS No. 07: Capitalization of Borrowing Costs(2001), borrowing costs should be recognized as an expense in the period in which there are incurred regardless of how the borrowings are applied. However standards also incorporates capitalization of borrowing costs as an optional treatment. Under these accounting environment, this study investigates management`s accounting choice about borrowing costs. By logistic regression analysis, we can conclude that difference of income, capitalized amount have positive effect to choose capitalization policy. Also we can find that accounting data from capitalized financial statements have more relevant information contents than pro forma financial statements adjusting capitalized borrowing costs as an expense. Another findings are relatively large size and more capitalized amount company have reported appropriate footnote disclosure to enhance the comparability between expense treatment and capitalization treatment. Finally, we can recommend that SKAS No. 7 will be revised to remove optional accounting treatments and converge to international accounting standards.
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