실시간 부가가치세(Real Time VAT) 제도 도입에 관한 연구 ―가상계좌를 이용한 매입자납부와 신용카드사 대리납부 연계 시행방안―

박창덕,박미희,김병일 한국세무사회 부설 한국조세연구소 2018 세무와 회계 연구 Vol.7 No.1

VAT evasion totaling 9 trillion won per year is caused by the difference between the time of collection and the time of payment. The way to avoid VAT evasion is to introduce a full-time RT VAT collection system across all transaction levels and sectors where VAT is taxed. We propose a plan to implement reverse charge mechanism by using virtual account with the problem of current reverse charge mechanism as follows. In addition, I would like to propose a method to be implemented in connection with payment system of credit card companies through literature review. First, the buyer deposits value added tax, not the whole transaction price, in one virtual account assigned to each place of purchase at the time of supply. The virtual account is directly managed by the Internal Revenue Service, and the deposited value-added tax is attributed to the real-time treasury. Second, B2B transactions are subject to VAT on all sectors except for simple taxpayers. Third, it is a plan to be implemented in connection with payment system of credit card companies. This applies to B2B and B2C transaction credit card payments for all businesses except for simple taxpayers. Fourth, the monthly taxation and reimbursement system will be introduced, and the amount of tax paid in excess of the monthly amount will be refunded by direct authority. At the time of monthly settlement, cash receipt issuance, credit card settlement, income tax payment, electronic tax book issuance data are integrated and settled and reimbursed. The companies subject to settlement and reimbursement are all operators including importers and aggrieved tax creditors. The implementation of the RT VAT system has the following effects. First, it is possible to increase the value-added tax without increasing the VAT rate or reducing the tax exemption by increasing the tax revenue due to the decrease in the delinquency of 9 trillion won annually. Second, for the tax office, the cost of delinquent disposition, investigation, taxation data processing, etc. are greatly reduced. Taxpayers are reduced in petitions for taxation and processing charges, tax dispute costs, etc., Credit card companies will significantly reduce the cost of collecting and collecting credit card receivables. Third, the supply price can be freely settled between the parties, and the VAT will be paid monthly for all the business operators, so that the tax burden on the taxpayers will be greatly reduced compared to the current reverse charge mechanism. However, there is a limit in that it does not provide more concrete alternatives to demonstrate or implement additional tax cooperation costs. 연간 9조원에 달하는 부가가치세 탈루는 징수시점과 납부시점의 차이로부터 비롯된다. 부가가치세 탈세를 차단하는 길은 부가가치세가 과세되는 모든 거래단계 및 업종에 걸쳐 ‘실시간 부가가치세(RT VAT) 징수 시스템’을 전면적으로 도입하는 것이다. 본 연구에서는 다음과 같이 현행 매입자납부제도의 문제점이 개선된 ‘가상계좌를 이용한 매입자납부제도 전면 시행방안’을 제시하고자 한다. 또한 ‘신용카드사 대리납부제도’와 연계하여 시행하는 방안을 문헌연구를 통하여 다음과 같이 제안한다. 첫째, 매입자는 매입처별로 부여된 1개의 가상계좌로 공급시기에 거래대금 전체가 아닌 부가가치세만 입금하는 방식이다. 가상계좌는 국세청이 직접 관리하며, 입금된 부가가치세액은 실시간 국고로 귀속된다. 둘째, 적용대상은 간이과세자를 제외한 모든 업종의 부가가치세가 과세되는 B2B거래이다. 셋째, 신용카드사 대리납부제도와 연계하여 시행하는 방안이다. 신용카드사 대리납부는 간이과세자를 제외한 모든 업종을 대상으로 한 B2B․B2C거래 단계의 신용ㆍ체크ㆍ직불카드 결제분이다. 넷째, 월별 직권정산․환급제도를 도입하여 월별로 납부할 세액을 초과하여 납부된 세액은 직권으로 환급해 주는 방안이다. 월별정산 시에는 현금영수증 발행ㆍ신용카드 결제․수입 부가가치세 납부액 및 전자세금서 발급 자료 등을 통합 구축하여 정산․환급한다. 정산․환급대상 사업자는 수입업자와 의제매입세액공제 사업자를 포함한 모든 사업자가 대상이 된다. 이러한 RT VAT 제도 시행으로 다음과 같은 효과를 거둘 수 있다. 첫째, 매년 9조원의 체납발생 감소에 따른 세수증대 효과로 부가가치세 세율 인상이나 면세 축소를 하지 않아도 부가가치세 증세가 가능하다. 둘째, 과세관청 측면에서는 체납처분․조사․과세자료 처리 비용 등이 대폭 감소하고, 납세자 측면에서는 위장․가공혐의 자료 소명 및 조세쟁송 비용 등이 감소하며, 공급자가 징수하지 못한 부가가치세를 납부하는 모순과 매입자가 징수당한 부가가치세를 공제받지 못하는 문제가 해결된다. 또한 신용카드사는 신용카드 매출채권 압류 및 추심 협력비용이 대폭 감소하게 된다. 셋째, 공급가액은 당사자 간에 자유롭게 결제하고 부가가치세는 모든 사업자를 대상으로 월 정산․환급을 실시하므로, 현행 매입자납부제도에 비해 납세자의 자금 부담이 대폭 감소하게 된다. 그러나 본 연구에서는 추가적인 납세협력비용에 대한 실증분석이나 시행방안에 대하여 좀 더 구체적인 대안을 제시하지 못하고 있다는 점에서 한계점이 있다.

女高生의 體型에 따른 步行 形態 分析

朴昌悳,金鐘貴 忠南大學校體育科學硏究所 1994 體育科學硏究誌 Vol.12 No.1

This study is performed with 318 students who are without any physical and surgical obstacles among 1798 presenting students in “D” girls high school located in Taejon. The students are divided into three groups according to their somototypes of the Rohrer's index: Over weight, Under weight, and Normal weight. The walking characteristics of the subjects were measured focused on the step angle, the vertical difference between both steps and the Step width. The following conclusions are obtained. 1. Step angle between both feet is toward outside and asymmetric in whole groups. Step angle of the left foot is of little significant in somoto types. That of right foot on the contrary, is more significantly toward outside in Over weight. 2. Vertical difference between both steps shows that Under weight walk inside from the standard line, Over weight walk outside, and Normal weight walk normal. And the more weight people become, the wider they walk in it. 3. Difference of step width between Under weight and Normal weight is not so much conspicuous, but it is significantly decreased in Over weight. According to the above conclusions, it tells us that the Normal weight is almost perfect in walking characteristics and the Under weight walks inside in the Vertical difference between both steps, and the Over weight needs correct walking attitude because it has an asymmentric elements caused by the change in its step angle, its vertical difference between both steps, and its step width.

상속세 및 증여세법상 신탁수익권 과세에 대한 개선방안

박창덕(Park, Chang Deok),김병일(Kim, Byung Il) 한국조세법학회 2021 조세논총 Vol.6 No.4

상속세 및 증여세법은 위탁자의 지배력기준과 자익신탁 및 타익신탁의 개념을 재정립하여 다음과 같이 입법적 개선이 필요하다. 첫째, 현행 위탁자 지배력기준 범위를 구체적으로 확장하고, 위탁자의 지배력 유무에 따라 자익 또는 타익신탁으로 분류하여 과세관계를 정립해야 한다. 둘째, 위탁자의 지배력이 상실되는 시점 즉, 자익신탁에서 타익신탁으로 전환되는 시점을 위탁자가 수익자에게 신탁수익권을 증여하는 시점으로 보아야 한다. 타익신탁에서는 수익자 지위 이전을 통하여 수익권의 이전 시점에 전수익자가 후수익자에 증여가 이루어진다. 또한 자익신탁에서는 위탁자 지위 이전을 증여세 과세계기로 삼아야 한다. 셋째, 원칙적으로 수익 수령시점이 아닌 권리 취득 시점인 수익자의 수익권 취득의 효력이 발생되는 시점을 증여시기로 삼아야 하고, 예외적으로 위탁자가 지배력을 가진 자익신탁인 경우에는 수익자가 수익을 수령하는 시점을 증여시기로 하는 과세원칙을 정립할 필요가 있다. 넷째, 수익자연속신탁에 있어서는 상속인의 범위를 명확히 규정하고, 피상속인 유산가액과 상속인 상속가액이 일치하도록 평가하되, 신탁수익권자가 잔여 생애기간에 수익수익권을 향유하는 경우와 잔여 생애기간 중 일부기간만 수익수익권을 향유하는 경우로 구분하여 신탁수익권을 평가하는 규정을 마련하여야 한다. 다섯째, 증여세 또는 상속세가 과세된 신탁수익권에 대한 소득세 과세 시, 과세된 증여가액 또는 상속가액을 기초가액으로 하여 감가상각비를 경비로 공제하면 중복과세 문제는 해결된다. 여섯째, 수익권자가 당초 신탁계약에서 정한 수익기간을 채우지 못하고 사망하는 경우, 위탁자가 수익권자를 변경하는 경우, 증여시기 이후에 신탁계약이 해지된 경우 등에는 실지 증여받은 금액을 초과하여 증여세를 부담하게 된다. 이를 해결하기 위해서는 증여세 정산규정과 연부연납규정을 마련해야 한다. 위와 같은 방안은 실질과세원칙을 실현하고 조세회피를 방지하며, 중복과세 방지 및 조세형평성 제고를 위한 방안이 될 것이다. The Inheritance Tax and Gift Tax Law should be revised as follows by re-establishing the criteria for the truster’s control and the concepts of settlor-beneficiary trust and general trusts. First, it is necessary to specifically expand the scope of the current settlor’s control standard and establish a taxation relationship by classifying it as settlor-beneficiary trust or general trusts according to the presence or absence of the settlor’s control. Second, the time when the settlor’s control is lost, that is, the time when trust is converted from settlor-beneficiary trust to general trusts, the settlor should be regarded as the time when the settlor gives beneficiary’s right to beneficiary. For In general trusts, the former beneficiary is donate to the subsequent beneficiary at the time when the beneficiary’s right is transferred through the transfer of beneficiary status. In addition, in settlor-beneficiary trust, the transfer of the status of settlor must be used as a gift tax period. Third, in principle, the beneficiary, who is the time of acquisition of rights, doesn’t use the time of receipt of profits, but should use the time of acquisition as the time of donation. Exceptionally, if the settlor is settlor- beneficiary trust with control, a taxation principle must be established at donation of the time when the beneficiary receives the profit. Fourth, in a trust with successive beneficiaries, the scope of the heir should be clearly defined. that is, the inheritance value of the heir and the inheritance value should evaluate to be matched, but regulations of the beneficiary rights must be ruled to be evaluated by dividing income beneficiary into reminder beneficiary. Fifth, when income tax is levied on trust beneficiary rights taxed with gift tax or inheritance tax, the problem of double taxation is solved by deducting depreciation expenses based on the taxable gift value or inheritance value as expenses. Sixth, if the beneficiary dies without meeting the perpetuity period of trust set in the trust contract, if the settlor changes into the beneficiary, or if the trust contract is terminated after the donation period, gift tax is burdened in excess of the actual donated amount. To solve this problem, it is necessary to prepare gift tax settlement regulations and annual annuity regulations. The measures above will be to realize the real taxation principle, prevent tax avoidance, prevent duplicate taxation, and improve tax equity.

수익자연속신탁에 따른 세대생략이전세제에 관한 연구

김종해(Jong-Hae Kim),박창덕(Chang-Deok Park),김병일(Byung-IL Kim) 한국조세연구포럼 2019 조세연구 Vol.19 No.3

현행 세대생략이전과세는 직접승계방식을 채택하고 있고, 수익자연속신탁도 동일하게 적용되고 있어, 세대생략을 통한 상속 및 증여가 불가능한 구조이다. 그러나 고령화 사회인 우리나라에서 증여자나 피상속인이 생전에 세대를 생략하여 증여 또는 상속을 행하는 경우가 증가하고 있다. 이러한 상황에서 수익자연속신탁의 세대생략이전을 허용하여 직접 승계뿐만 아니라 신탁을 통한 간접승계를 도입할 필요가 있다. 수익자연속신탁의 세대생략이전에서 간접승계를 수행하기 위하여, 신탁이익을 수직적으로 신탁원본과 신탁수익으로 분리해야 할 것이다. 이는 직접승계뿐만 아니라 신탁을 통한 간접승계방식도 가능할 수 있다. 또한 간접승계방식은 신탁의 전문성을 바탕으로 위탁자 사후에도 그의 취지대로 재산관리 및 승계가 이루어지는 이점이 있다. 또한 수익자연속신탁에 대한 과세상 가장 큰 문제점인 귀속자와 귀속시기의 불확정 문제를 해소할 수 있는 장점도 있다. 이를 위하여 다음과 같은 부분을 검토할 필요가 있다. 첫째, 수익자연속신탁의 세대생략이전원인을 사망뿐만 아니라 기간경과, 권리해제 등으로 확대하여 상속뿐만 아니라 증여부분까지 적용할 필요가 있다. 둘째, 수익자연속신탁을 통한 간접승계방식에 의한 세대생략이전이 가능하게 하려면 신탁이익을 수직적으로 신탁원본과 신탁수익의 분리는 필수적인 부분이다. 이와 관련하여 민사법은 수익권을 물권적 성질로 분리가 불가능한 것으로 파악하고 있다. 하지만, 신탁재산은 물권과 채권의 결합체로서, 신탁단계에서의 신탁재산은 물권적 성질이 강하며, 분배단계에서의 수익권은 채권적 성질로 해석할 수 있다. 또한 수익권을 채권으로 인식하는 것은 협의의 수익권에 해당하는 수익권을 각 수익자의 지분취득으로 파악함으로써, 재산세상 신탁재산(신탁이익)을 신탁원본과 신탁수익의 합이라는 결과를 도출할 수 있다. 이 결과는 재산과세적 접근과 일치한다. 셋째, 신탁의 수익권을 채권적 성질로 파악할 때, 신탁수익권을 수평적으로 신탁수익과 신탁원본의 분리할 뿐만 아니라 수직적으로 신탁수익과 신탁원본을 분리하여 이전할 수 있는 근거가 될 것이다. 넷째, 세대생략이전과세상 신탁존속 중 신탁에 관한 권리인 현재이익의 존재여부는 간접승계방식의 핵심적인 부분이다. 이 권리의 부재는 신탁종료를 의미함으로, 신탁수익이나 신탁원본이 장래이익으로 구성되는 경우처럼 신탁에 관한 권리가 존재하지 않는 경우, 신탁에게 이 권리를 부여하거나 신탁종료를 방지할 필요가 있다. 이상과 같이 수익자연속신탁의 기능을 간접승계까지 확대하여, 수익자연속신탁에 발생하는 납세의무자와 과세시기의 불확정 문제를 제거할 필요가 있을 것이다. Current generation-skipping transfer tax(GSTT) has adopted direct skip and does trust with successive beneficiaries. But current trust with successive beneficiaries doesn’t allow generation-skipping transfer and transfer through gift. Meanwhile, current situation in an aging society has increased gift or inheritance of generation-skipping transfer. In this condition, there is need to expand function of generation-skipping transfer for trust with successive beneficiaries. To perform generation-skipping transfer of trust with successive beneficiaries, separating trust corpus and trust income is precondition, this enables not only direct skip but also indirect skip. Such indirect skip has merit which can be managing property and transferring property reflecting trustor’s intend after settlor’s death. Also, for tax law, indirect skip can solve the problem of indeterminacy related to taxpayer and taxation period which occurs in direct skip of trust with successive beneficiaries. In this sense, those will be mentioned below are full of suggestions. First, generation-skipping transfer cause of trust with successive beneficiaries expand up to lapse of the period and right release laps, it need to apply from inheritance to gift. Second, to enable generation-skipping transfer through trust with successive beneficiaries, separating trust corpus and trust income is precondition, which needs to allow it. Third, present of interest in trust is vital under generation-skipping transfer through trust with successive beneficiaries, which is related to trust terminal. In case of absence of interest in trust, by empowering it to trust, trust prohibits terminal and need to regard skip person and transferor. Through this, it is necessary time to introduce indirect skip that trust distributes trust income to skip person or transfers trust interest to skip person. For all these measures, by inducing indirect skip for trust with successive beneficiaries, it is possible to get rid of the problem of indeterminacy related to taxpayer and taxation period in trust with successive beneficiaries.

제26차 학술대회 : 59. 위암성 궤양천공과 망막성형술 - 9례 보고 -

김우길,김곤홍,이양삼,변경원,최창식,박창덕 대한외과학회 1974 대한외과학회 학술대회자료집 Vol.- No.-

터널 및 지하공간 환기용 축류 송풍기 효율적 선정 및 에너지비용 절감운전 연구

정동진(Dong-jin Jeoung),이준우(June-woo Lee),박창덕(Chang-duk Park),고희환(Hee-hwan Ko) 한국유체기계학회 2019 유체기계 연구개발 발표회 논문집 Vol.2019 No.7