우리 나라 주식시장의 연말연시효과(the Turn-of-the-Year effect)의 발생원인에 관한 실증적 연구

장기용 한국회계정책학회 2004 회계와 정책연구 Vol.9 No.1

투자대상(投資對象) 자산세제(資産稅制)의 합리적(合理的) 개선방향(改善方向)에 관(關)한 연구(硏究) -양도소득세제(讓渡所得稅制)와 금융소득세제(金融所得稅制)의 개선방향(改善方向)을 중심(中心)으로-

장기용,Jang, Ki-Yong 한국산학경영학회 1996 산학경영연구 Vol.9 No.-

비영업용 소형승용자동차에 대한 매입세액 불공제제도의 합리적 개선방안

장기용 한국세무회계학회 2017 세무회계연구 Vol.0 No.54

The purpose of this study is to examine the contents of the individual tax law for non-business small passenger cars and the main foreign legislative cases in order to find reasonable ways to adhere to the substance of the VAT under invoice method and to comply with the principle of substantial taxation and documentary taxation. The results of this study are summarized as follows. First, when calculating the amount of VAT payment tax, the total amount of the input tax is deducted in principle in the case of the use in relation to the business as in the case of the major countries adopting invoice method such as Korea. If private use occurs later, it is desirable to provide additional taxation. The taxation for private use is considered as supply according to Article 10 (Exception of Goods Supply) of the current VAT Act, and a method of adjusting from the sales tax amount is applied to prepare a specific taxation method for each case. Second, regardless of the preparation of the vehicle driving record, a plan shall be prepared to deduct the amount corresponding to a certain percentage of the input tax amount related to purchase, lease, and maintenance as the input tax amount. Third, when buying or renting a vehicle, the corporation shall choose one of the following methods: a fixed rate deduction plan and the additional taxation plan for the private use after deducting the full amount. The chosen method shall not be changed at the disposal or at the expiration of the lease term. It is hoped that the results of this study can contribute to the legislative supplementation by adjusting the nature of the VAT, and meeting the principle of substantial taxation and documentary taxation, by improving the unreasonableness of the input tax deduction for nonbusiness small passenger cars. 본 연구는 전단계세액공제법하에서 부가가치세제의 본질에 충실하고 실질과세의 원칙과근거과세의 원칙에 부합하는 합리적인 과세방안을 모색하고자 비영업용소형승용자동차에대한 개별세법의 내용과 주요 외국의 입법례를 검토하여 시사점을 찾고 문제점을 적시한후, 이에 대한 대안을 제시하였다. 연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 부가가치세 납부세액 계산시 우리나라와 같은 전단계세액공제법을 채택하고 있는주요국의 경우처럼 법인 소유 승용차를 사업과 관련하여 사용하는 경우 원칙적으로 매입세액 전액을 공제하고 추후 사적사용이 발생하는 경우 추가적으로 과세하는 방안을 마련하는것이 바람직하다. 사적 사용분에 대한 과세는 현행 부가가치세법 제10조(재화공급의 특례) 에 따라 공급으로 간주하여 매출세액에서 조정하는 방법을 응용하여 각각의 사례별로 구체적인 과세방안을 마련하도록 한다. 둘째, 업무용승용차의 운행기록부를 작성․비치토록 한것은 실질과세원칙과 근거과세원칙에 충실한 것인 반면 납세자의 납세협력비용을 증가시키는 문제점을 안고 있다. 따라서 차량운행기록부의 작성과 상관없이 구입, 임차 및 유지관련매입세액의 일정률에 해당하는 금액을 매입세액으로 공제해 주는 방안을 마련한다. 셋째, 법인은 차량의 구입 또는 임차시 전액 공제후 사적 사용분에 대하여 추가 과세하는 방안과 정률공제방안 중 하나를 선택하여야 하며, 선택한 방법은 처분시 또는 임차기간의 만료시까지변경할 수 없도록 한다. 본 연구의 결과가 비영업용소형승용자동차에 대한 매입세액 불공제의 불합리를 개선함으로써 부가가치세의 본질에 조화되고 실질과세원칙과 근거과세원칙에 부합하는 내용으로 입법적인 보완이 이루어지는데 기여할 수 있기를 기대한다.

조세정책(EITC)을 통한 근로유인 제고방안

장기용 한국경영컨설팅학회 2005 경영컨설팅연구 Vol.5 No.1

한국의 주택재개발·재건축 정비사업조합에 대한 소득과세의 합리적 개선방안

장기용 韓國不動産學會 2012 不動産學報 Vol.51 No.-

1. CONTENTS (1) RESEARCH OBJECTIVES This study focuses on researching the legal feature of Housing Maintenance Project Association and related taxation problems and representing reasonable reform measures. (2) RESEARCH METHOD This study applied to the theoretic study through various literatures related to the legal feature and taxation system of Housing Maintenance Project Association. (3) RESEARCH FINDINGS Housing redevelopment union and housing reconstruction union follow the path of conduit theory, because of member’s favor for spontaneity and self-control. In light on this we need to change our tax system. 2. RESULTS First, housing reconstruction union should be classified as a profit-making corporation, because it has so strong points for profit making, like distributing earnings to members, evtc. But housing redevelopment union should be a non-profit organization like at present. Because it pursues public benefit much than housing reconstruction union. Second, current taxation system on the income gotten from the housing reconstruction business causes double taxation which is burdensome for union members. Therefore, corporate tax and reconstruction share levied on income of union should be abolished. Third, there is almost no consistency in the provisions related with housing reconstruction business because housing reconstruction business and housing redevelopment business are under the same law although they have a lot of differences. Therefore, we need to make a new law which stipulates housing reconstruction business and separate it from city and house environment maintenance law.

근로소득보전세제(EITC)의 도입가능성에 대한 고찰

장기용 한국경영컨설팅학회 2004 경영컨설팅연구 Vol.4 No.3

현행 조세구제제도의 개선방안에 관한 연구 - 국세불복제도를 중심으로 -

장기용 한국경영컨설팅학회 2008 경영컨설팅연구 Vol.8 No.3

본 연구는 현행 조세구제제도 중 국세에 대한 불복제도의 내용을 살펴보고 문제점을 적시한 후 주요 국가의 조세구제제도에서 발견되는 정책적인 시사점을 토대로 합리적인 개선방안을 모색해 보고자 하였다. 연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 현행의 다단계 행정심급이 갖고 있는 고비용․저효율의 조세구제절차를 조정제도의 도입을 통하여 신속하고 저렴할 뿐만 아니라 납세자에게 충분한 의견개진과 입증기회를 주는 민주적이고도 효율적인 제도로 개선할 필요가 있다. 둘째, 과세전적부심사의 청구대상을 확대하고 청구기간을 60일 정도로 늘리는 것이 필요하며, 위원회를 의결기관화하고 위원회의 인적구성에 있어서도 외부위원의 수를 공무원인 내부위원의 수보다 늘리는 것이 바람직하다. 셋째, 심사청구와 심판청구는 재결기관의 객관성과 독립성이 더 강조되고 집행기관으로부터 분리되어 제3자적 기관이며 국민들의 선호도가 높은 심판청구로 통합하고 이의신청제도 감사원 심사청구제도는 폐지하는 것이 바람직하다. 넷째, 현행의 행정심판전치주의를 임의적 전심절차로 전환하는 문제를 고려하는 것이 필요하다. 다섯째, 국세심판에 있어서 준사법적 절차의 보완을 위해 조세심판원의 독립성을 강화하고 직접주의와 구술주의에 의한 심리가 적용되는 것이 바람직하다. 여섯째, 조세심판원의 조세심판관과 담당 조사관을 대폭 증원하여야 하며, 조세심판원의 지원을 고등법원 소재지 단위로 설치하는 문제를 신중히 고려하여야 한다. 일곱째, 독일․영국 및 일본의 각 세법에서 행정불복 청구절차 단계에서 처분청 또는 재결청의 직권 또는 청구인의 신청에 의한 불복청구와 관련된 징수처분 등의 집행정지결정제도를 마련하고 있음을 고려하여 우리나라도 집행정지결정제도를 도입하되 국세기본법에 명확히 정리할 필요가 있다. 여덟째, 재결의 실효성을 확보하기 위해 국세심판에도 직접처분제도의 도입이 검토되어야 하며, 국세기본법상 세무사, 공인회계사 및 변호사로 한정되어 있는 국세심판에 대한 불복대리인의 적격범위를 청구인의 가족 등으로 확대할 것인지를 신중히 고려해 볼 필요가 있다. 아홉째, 현행의 심급구조의 복잡성과 중복성을 제거하고 납세자가 신속하게 재판을 받을 권리를 보호하기 위해 조세심판원을 조세법원으로 승격시키는 방안을 고려하는 것이 필요하다. 본 연구의 결과가 우리나라의 현행 조세구제제도, 특히 국세불복제도의 문제점을 개선하는 데 기여할 수 있기를 기대한다. This study examines the current tax relief system in Korea and suggests some possible measures for improvement as follows. First, an introduction of mediation system, which can solve tax disputes through negotiation and agreement, is thus, indispensable for raising the credibility of tax administration and the realization of a rational taxation. Second, the claim object and period of the legality before taxation need to be extended so that it may be activated. Third, It is desirable to abolish the formal objection system and appeal for review by the Board of Audit and Inspection. And as one of improvements in the current multi-stage tax relief structure, we considered the unification of appeal for review and appeal to the tax tribunal. Fourth, It is desirable to switch over from convert the transposition system of administrative decision before the litigation to arbitrary pre-suit procedure. Fifth, it is desirable to enforce independence of the Tax Tribunal. For this, judical procedural elements should be introduced in tax appeal system. Sixth, it is necessary to increase the number of the judges and researchers of the tax by large margin in consideration of the workload. Seventh, execution and administration plan decision system must be taken into the consideration for tax payers rights-friendly legal policies, which give the go-ahead of guaranteeing interim relief to tax payers. Eighth, national appeal system requires a prudent decision on introducing direct disposition systems and extending the appropriate agents. Ninth, we suggested logical ground for the establishment of a tax court. I hope that sequence of this study can contribute as one basic data in discussion connected with the improvement of the current tax relief system in Korea.

일감몰아주기 거래를 통한 이익의 증여의제 규정의 합리적 개선방안

장기용 한국회계정보학회 2014 재무와회계정보저널 Vol.14 No.3

In spite of conversion of the Inheritance Tax and Gift Tax Act into the complete- comprehensive taxation principle in 2003, transactions to support related parties especially within conglomerates have increased sharply to result in introduction of deemed gift tax on the funneling of business. This study indicates defects and directions for improvement in relation to the new taxation system as follows. First, The increased amount of stock value may be considered as an alternative because after-tax operating income doubles complexity in the process of calculating taxable income. In case of the stock valuation losses of the corporate that received deemed gift tax, a system that specifies the deemed gift tax that was paid in the past to be returned is needed. Second, to apply tax rules to the funneling of business, we have to borrow the general idea of the Fair Trade Law like market price and so on. Third, It is necessary to be flexible about the condition of uniformed 30% sales. According to an industry and a commodity, it is applied differently. if not, it will be an imprudent legislation without respect to the market situation. Fourth, The regulation needs to be revised setting the exceptions for application in cases of unexpected circumstances and/or cases with fair and just reasons. A balanced policy management is required to accomplish intended goal of regulating abusive tax evasion behaviors, while preventing undesirable economic consequences such as investment decrease or decline of entrepreneurship. 본 연구에서는 일감몰아주기 증여의제 규정의 과세요건에 관한 구체적인 문제점을 적시하고 이에 대한 합리적인 개선방안을 강구하고자 하였으며, 연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 세후영업이익을 기준으로 증여의제이익을 산정하는 현행의 모형은 일감몰아주기와의 인과관계가 부족하므로 주식가치상승분을 기준으로 증여의제이익을 산정하는 모형으로 개선할 필요가 있다. 둘째, 일감몰아주기 증여세 과세제도가 과도한 과세로 인하여 기업경영의 효율성을 저해하는 등 헌법상 과잉금지의 원칙에 위배되며 불명확한 과세요건을 가지고 무리하게 과세함으로써 조세법률주의에 위배된다는 등, 그간에 제기되어 온 동 제도에 대한 비판과 논란을 해소하기 위해서는 공정거래법상 일감몰아주기를 통한 부당지원행위에 대한 위법성 판단기준을 차용하여 일감몰아주기에 대한 증여세를 과세하는 것이 바람직하다. 셋째, 공정거래법상 일감몰아주기를 통한 부당지원행위에 해당하여 과징금이 부과되는 경우에 한하여 증여세를 과세하도록 하고, 주식가치가 하락하는 경우 과거에 부당지원행위에 해당하여 납부한 증여세액을 한도로 평가손실 상당액의 환급이 가능하도록 개선하는 것이 바람직하다고 판단된다. 넷째, 업종별․개별상품별로 정상거래비율을 차등 적용하고, 비율과 금액기준을 동시에 고려하여 평가하며 기업의 규모별로 비율과 금액기준을 차등 적용하는 시스템을 도입하는 것이 바람직하다. 다섯째, 한계보유비율은 현행 소득세법상 유가증권시장 상장법인의 대주주 범위를 감안하여 2%로 낮추어 적용하고, 중소기업의 경우에는 그 특성을 고려하여 대기업 및 중견기업보다는 한계보유비율을 상향 조정하여 차등 적용할 필요가 있다. 일감몰아주기에 대한 증여의제규정의 개선방안을 검토한 본 연구의 결과가 재벌들의 세금부담 없는 부의 편법적 이전에 대한 효과적인 규제제도로 자리매김하는데 기여할 수 있기를 기대한다.

유류관련 세제의 합리적 개선방안

장기용 한국경영컨설팅학회 2007 경영컨설팅연구 Vol.7 No.3

본 연구에서는 1996년부터 시행되고 있는 유류세에 대한 종량세 과세체계의 적정성 여부와 국제비교를 통해 우리나라 유류세 과세내용의 문제점을 인식하고 이에 대한 합리적 개선방안을 살펴보는 동시에 현행의 형식적인 유가모니터링시스템이 실효성을 담보하기 위해 개선되어야 할 내용을 찾아보고자 하였다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 현행의 유류세 과세체계를 종량세 과세체계에서 종량세와 종가세가 혼합된 혼합형 과세체계로 전환할 것을 주장하였다. 과세체계를 혼합형 과세체계로 전환하는 경우에는 유가급등과 같은 특별한 상황이 없는 한 종량세의 형태로 과세되므로 세수가 가격에 대해 비탄력적인 반면 소비량에 연동하여 탄력적으로 변하기 때문에 세수가 안정화되며, 따라서 세수예측도 훨씬 용이해진다. 이와 같이 세수예측이 보다 용이해지면 관련 투자계획수립에도 크게 도움이 된다. 또한 공장도가격이 다소 인상되더라도 여전히 기준가격 이하로 출고되는 한 종량세의 과세체계가 지속적으로 적용되어 단위당 세액은 종전과 같이 일정하게 유지되므로 순수 종가세 과세체계에 비해 물가인상 압박은 상대적으로 작아진다. 또한 혼합형 과세체계는 유가급등시에 종량세 과세체계로부터 종가세 과세체계로의 전환이 자동적으로 이루어지므로 유가급등에 신속히 대응하는 것이 용이해지고 따라서 석유류 소비절약 효과도 상대적으로 클 것이라고 예상된다. 둘째, 유통구조의 투명성 확보를 위해서는 석유류 수입에 대한 할당관세를 낮춰 수입상과 정유업체간의 가격인하경쟁을 유도하는 것은 현실적으로 그 실효성이 의문시되며, 근본적인 해결을 위해서는 정유업체의 세전․세후 공장도가격과 주유소 및 대리점에 공급하는 실제 판매가격이 가능하다면 모든 정유사, 주유소 및 대리점을 대상으로 모든 석유류제품에 대해 정기적으로 철저하게 모니터링되고 그 결과가 공개될 수 있도록 시스템이 개선되어야 한다. 아울러 유사휘발유 및 불법유통 유류에 대한 정부의 철저한 관리감독과 근절대책이 세워져야 할 것이다. 셋째, 현재 유종별로 교통에너지특별세와 특별소비세로 이원화 되어 있는 석유류의 과세체계는 연산품이라는 석유제품의 특성을 고려할 때, 유종간의 과세체계가 다르게 되면 세제 개편시 유종간 소비자가격의 왜곡현상이 심화될 수 있으므로 일원화하여야 한다. 교통에너지환경세의 경우 과세체계를 현재의 종량세 과세체계에서 혼합형으로 전환한다는 가정하에 전반적인 세율수준을 인하 조정한 후에 특별소비세 등과 마찬가지로 소비세로 편입하고, 현행 특별소비세의 명칭도 실제 세목의 성격에 맞게 ‘개별소비세’로 변경하는 방안을 고려해 볼 수 있다. 이와 함께 교통에너지환경세에 부과되고 있는 교육세 역시 본세에 통합하거나 폐지하는 것이 바람직하다. 본 연구의 결과가 현재 이슈화되고 있는 유류세제와 관련된 논의에 하나의 대안으로서 검토되기를 바란다. This study examines propriety availability of specific duty taxation system for petroleum of current, and wished to recognize problem of taxation contents for our country petroleum going through the country and examine reasonable improvement plan in reply. Also, formal existence of current monitoring system effectiveness Contents that must improve to do mortgage find wish to. The study results are as follows. First, taxation system should be converted to mixed mode taxation system that specific duty and ad valorem duty are mixed in specific duty taxation system being oil of current. When convert from taxation system to mixed mode taxation system, can be far easy three handicraft measurements because tax revenues stabilizes. Also, mixed mode taxation system quickly correspond that in because conversion to ad valorem duty taxation system is achieved automatically from specific duty taxation system at oil-price run-up time oil-price run-up easy and is expected that therefore, petroleum economy in consumption effect may be great relatively. Second, it becomes the effectiveness at doubt time actually to drive price cutting race between importer and refined oil company lowering quota tariff for petroleum income for lucency security of distribution structure. Therefore, fundamental problem may be solved though refined oils company’s truth selling price amounts monitoring regularly thoroughly and the result is exhibited. Together, governmental thorough government official supervisor and eradication countermeasure for similarity gasoline and unlawfulness negotiation oil may have to build. Third, must unite taxation system of petroleum that is dualized into traffic energy environment tax and special excise tax by kind of present petrochemical product by one. In the case of traffic energy environment tax, integrate into consumption tax with special excise tax lowering general tax rates level, and name of current special excise tax can consider plan that change ‘Is individual consumption’ according to personality of actuality details. Also, education taxes also that is imposed to traffic energy environment tax integrates for original tax or to abolish is desirable. I hope that sequence of this study can contribute as one reference data in discussion connected with tax for petroleum that is changed issue.

샬롬-누구의 편인가?

장기용 우리신학연구소 1998 갈라진 시대의 기쁜소식 Vol.- No.347