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마감과 이월이 적용된 연결재무제표 작성의 새로운 방법론 연구-종속기업에 대한 지분율의 변동 반영-
강연수 한국세무회계학회 2019 세무회계연구 Vol.0 No.61
With the adoption of IFRS, changes in the accounting system led to an increase in the number of parent that are required to prepare consolidated financial statements and the time limit of their disclosure has been shorten. These changes in the accounting environment require improvement of the consolidated accounting system, but there are few studies to improve the difficult method to prepare consolidated financial statements. In this situation, Kang(2011) proposed an alternative methodology of preparing consolidated financial statements by using account book system that uses journal entry and posting as the basic procedures and applying closing and carrying over procedures. In subsequent study(Kang, 2018), the method is supplemented, extended, and explained using examples. The alternative method is to record the consolidated transactions in the accounting books and to apply the closing and carrying over procedures, so that only changes in the net assets and interests of the relevant year are perceived as consolidated transactions. Therefore it can be evaluated as a way to simplify the process to prepare consolidated financial statements. Applying the alternative method of Kang(2018), this study develops the consolidating procedures that recognize increase and decrease in a parent’s ownership interest in a subsidiary, and compares them with existing methods using examples. The procedures to recognize the transactions of acquiring additional subsidiary shares and disposing of some of them is not presented in the previous research. This study extends the differential and alternative methodology of preparing consolidated financial statements presented by Kang(2011, 2018), and explains the difference of the two methodologies usings examples. Therefore this study improves understanding the alternative methodology, and this study is expected to contribute to the consolidation accounting education and the improvement of the consolidation accounting system. 국제회계기준의 도입과 함께 진행된 회계제도의 변화로 연결재무제표를 작성해야 하는 지배기업의 수가 늘어나고 공시시기도 앞당겨졌다. 이러한 회계환경의 변화는 연결회계시스템의 개선을 요구하고 있으나, 난해한 연결재무제표 작성방법을 개선하려는 연구는 거의 없는 실정이다. 이러한 상황에서 강연수(2011)는 기존과는 다른 대안적인 연결재무제표 작성 방법론을 제안하였으며, 후속연구(강연수, 2018)에서 이 방법론을 보완 및 확장하고 예시를 이용하여 설명하였다. 대안적인 방법은 분개와 전기를 기본 절차로 하는 회계장부시스템을 이용하고 마감과 이월 절차를 적용하므로, 당해 연도의 순자산 변동과 지분의 변동만을 연결거래로 인식하여 연결재무제표를 작성한다. 따라서 대안적인 방법은 연결과정을 단순화 할 수 있는 방법으로 평가될 수 있다. 본 연구는 강연수(2018)의 연결재무제표 작성 방법론을 적용하여 종속기업의 주식을 추가 취득하거나 일부 주식을 처분하는 거래를 인식하는 방법을 개발하고, 예시를 이용하여 전통적인 방법과 비교하여 설명한다. 종속기업 주식을 취득 및 처분하는 거래를 연결재무제표에서 인식하는 방법은 선행연구에서 검토되지 않았던 부분이다. 본 연구는 연결재무제표 작성 방법으로서 기존의 방법론과 차별적인 대체안으로 제시된 강연수(2011, 2018)의 방법론을 확장하고 예시를 이용하여 설명함으로써, 이해가능성을 높이고 연결회계 교육과 연결회계시스템의 개선에 공헌할 수 있을 것으로 기대된다.
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연결재무제표 작성의 새로운 방법론 연구 : 유상증자와 유상감자의 반영 및 회계기준 개선안
강연수 세명대학교 인문사회과학연구소 2023 人文 社會科學硏究 Vol.31 No.4
· 연구 주제: 강연수(2011: 151-168)가 개발한 연결재무제표 작성의 새로운 방법론을 확장하여 종속기업에 유상증자 또는 유상감자가 있는 경우의 연결 절차를 개발하고, 한국채택국제회계기준의 연결 절차에 대한 규정의 문제점과 개선안을 제안한다. · 연구 배경: 연결재무제표 작성의 복잡성이 가중되고 있는 상황에서 그 효율성을 제고할 필요가 있으나, 난해한 연결 방법론을 개선하기 위한 연구는 거의 없다. · 선행연구와의 차이점: 선행연구는 종속기업에서 발생하는 유상증자 및 유상증자를 처리하는 방법을 개발하고 있지 않으며, 본 연구에서 이를 개발한다. · 연구방법: 종속기업에 유상증자 또는 유상감자가 있는 경우의 다양한 상황을 가정하는 사례를 개발하고, 각각의 상황에 대하여 새로운 연결 방법론을 적용하여 연결재무제표를 작성하는 과정을 개발한다. 또한, 한국채택국제회계기준의 연결 절차에 대한 규정의 문제점과 개선안을 도출한다. · 연구결과: 종속기업에 유상증자 또는 유상감자가 있을 때의 다양한 상황에 대한 연결거래를 연결재무제표에 반영하는 방법을 개발하였으며, 연결 절차에 대한 회계기준의 문제점을 발견하고 개선안을 제안하였다. · 공헌점 및 기대효과: 새로운 연결 방법론의 완성도를 높임으로써, 연결재무제표 작성과 관련된 교육을 원활하게 하고 연결재무제표 작성의 효율성을 높일 수 있다.
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The introductory study for MIMO techniques over satellite systems
강연수,강군석,안도섭,Kang, Yeon-Su,Kang, Kun-Suk,Ahn, Do-Seob Korea Society of Satellite Technology 2007 한국위성정보통신학회논문지 Vol.2 No.2
본 논문에서는 MIMO (multi input multi output) 기술의 위성 통신에 적용을 위한 연구에 대해 논하고자 한다. 위성은 광역 커버리지의 장점을 활용하여 DVB-S/S2, DVB-SH와 같은 방송 서비스 및 지상망 커버리지외각에 대해 음성 및 데이터 fill-in 서비스 제공하여 왔다. 한편 최근의 지상망은 MIMO 기술을 적용하여 높은 전송 효율 및 전송 커비러지를 넓히는 것을 가능하게 하였다. 이러한 관점에서, 위성 시스템의 지상망과의 효율적인 공존 및 4세대 통신에서 요구하는 유비커터스 환경에 부합하기 위해서는 지상망의 핵심 기술인 MIMO 기술의 위성 시스템 적용을 위한 연구가 필요하다. 이에 본 논문에서는 위성 및 IMR (intermediate module repeater) 환경에서의 효과적인 MIMO적용을 위한 여러 시스템 시나리오들을 소개하고 각각의 시나리오 모델에서 필요로 하는 기술적 요구사항 및 적용 가능성에 대해 논하고 대략적인 실험 결과를 통해 그 가능성을 확인 하고자 한다. MIMO기술은 크게 Space time coding (STC)기법과 Spatial multiplexing (SM) 기법으로 나눌 수 있는데, 위성 통신에서는 STC 의 위성 및 IMR환경에서 전송 효율 및 IMR cell 커버리지를 증가 시키기 위해 사용되었으며, SM의 경우 IMR환경에서 위성에서 전송된 방송 외에 IMR cell지역의 지역 방송을 multiplexing 하기 위한 형태로 형태로 활용 되었다. In this paper, the introductory study of the multi input multi output (MIMO) techniques for satellite communication systems is presented. Because of the advantage of wide coverage of satellite, it has been considered for broadcasting services and fill-in services. On the other hand, state of the art multi input multi output (MIMO) techniques such as space time code (STC) and spatial multiplexing (SM) makes the terrestrial system increase link performance and their coverage, and also increase the link throughput. For these regard, in order to satisfy the requirements of the next generation communications and coexists with terrestrial systems harmoniously, the studying about satellite MIMO techniques is necessary. In this paper, we introduce some system model and scenarios to apply MIMO technique to intermediate module repeater (IMR). The possibility of these techniques and technical requirements are also considered. Especially, Space time code is used to enhance IMRs coverage and increase the link performance, and space time multiplexing is utilized to multiplex satellite broadcasting signals with local broadcasting signal in IMR cell.
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Clinical Characteristics of 75 Patients with Leukemia Cutis
강연수,김혜성,박현정,이준영,김형옥,조백기,박영민 대한의학회 2013 Journal of Korean medical science Vol.28 No.4
Leukemia cutis (LC) is defined as a neoplastic leukocytic infiltration of the skin. Few clinical studies are available on recent trends of LC in Korea. The purpose of this study was to analyze the clinical features and prognosis of LC in Korea and to compare findings with previous studies. We performed a retrospective study of 75 patients with LC and evaluated the patients’ age and sex, clinical features and skin lesion distribution according to the type of leukemia, interval between the diagnosis of leukemia and the development of LC, and prognosis. The male to female ratio was 2:1, and the mean age at diagnosis was 37.6 yr. The most common cutaneous lesions were nodules. The most commonly affected site was the extremities in acute myelocytic leukemia and chronic myelocytic leukemia except for acute lymphocytic leukemia. Compared with previous studies, there was an increasing tendency in the proportion of males and nodular lesions, and LC most often occurred in the extremities. The prognosis of LC was still poor within 1 yr, which was similar to the results of previous studies. These results suggest that there is a difference in the clinical characteristics and predilection sites according to type of leukemia.
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