감사이외의 서비스가 감사품질에 미치는 영향에 대한 연구 = (The) effects of auditors' non-audit service on audit quality

국문 초록 (Abstract)

본 연구에서는 감사인이 감사서비스를 제공하는 과정에서 감사이외의 서비스를 피감사인에게 감사서비스와 함께 제공하는 경우, 감사서비스와 비감사서비스의 동시 제공이 감사품질에 영향을 미치는지의 여부를 검증하였다. 또한 감사인의 비감사서비스를 구분하여 각각의 경우에 있어서 감사서비스와 함께 제공될 때 감사품질에 어떠한 방향으로 영향을 미치는 지를 분석하였다.
연구에서는 감사품질의 대용치로 금융감독원에서 실시한 감리지적 여부를 사용하였으며 비감사서비스 제공은 세무조정계산서 발행, 영문보고서 발행, 기타 용역 제공 여부를 가지고 판단하였다.
실증분석 결과 비감사서비스의 제공은 감사품질에 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다. 이는 두가지 의미로 해석할 수 있는데, 첫번째는 비감사서비스의 제공여부가 감사품질의 결정요인인 적격성과 독립성에 전혀 영향을 주지 않았다는 것이고, 두번째는 비감사서비스의 제공으로 인한 감사인의 적격성의 상승효과가 비감사서비스의 제공으로 인한 독립성의 하락효과와 상쇄되어 감사품질에 유의적인 차이를 가져오지 않았을 것이라는 것이다.
비감사서비스의 종류별 구분을 통한 감사품질과의 상관관계를 로짓분석을 통해 확인한 결과 세무조정계산서와 영문보고서의 발행은 감사품질과 양의 관계를 갖는 것으로 나타났으며 기타 용역의 제공은 감사품질과 음의 관계를 갖는 것으로 나타났다. 이는 감사인간의 경쟁의 정도와 상관이 있을 것으로 추측할 수 있는데, 세무조정이나 영문보고서의 발행은 감사인이 아닌 회계법인이 서비스를 제공하는 경우는 나타나지 않은 반면에 기타 용역의 경우는 감사인이 아닌 회계법인으로부터 피감사인이 서비스를 제공 받는 경우가 있었다. 세무조정이나 영문보고서의 제공은 감사인간의 경쟁이 낮다고 볼 수 있으므로 감사인의 독립성에 영향에 미치는 영향이 작을 것으로 추측할 수 있으며 반면에 기타 용역의 제공의 경우에는 감사인간의 경쟁이 감사인의 독립성에 미치는 영향이 기타 용역의 제공으로 얻게 되는 감사인의 적격성에 미치는 영향보다 크다고 해석할 수 있다.
본 연구의 결과는 비감사서비스의 제공이 감사품질에 미치는 구체적인 영향을 밝히지는 못하였다. 이는 감독기관이 감사인에 대한 비감사서비스의 제공을 규제하는 것 또한 쉽지 않다는 것을 의미할 수 있다. 앞으로 더욱 많은 종류의 비감사서비스가 생길 것이고 이에 대한 규제도 점점 많아지게 될 것이다.
본 연구는 이러한 비감사서비스와 관련한 규제의 제정에 있어서 금융감독원의 포괄적인 측면에서의 확일화된 규제보다는, 비감사서비스의 종류별 특성에 따른 세밀한 분석과 연구를 심도있게 진행하여, 이에 대한 결과를 적절하게 반영해야 한다는 점을 제시하는데 궁극적인 의의가 있다 하겠다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

The purpose of this study is to examine the effects of the auditors non-audit services on audit quality and analyze the effect of each non-audit service on audit quality to find out whether the effect is favorable or not.
Audit quality is analyzed through an enforcement of Financial Supervisory Service and non-audit services are classified as tax service, issuing English report service and other consulting services.
The major findings of this study are summarized as follows:
First, there is no difference on audit quality between companies with non-audit services and companies without them. It can be interpreted that non-audit services do not have effect on audit quality that is, the positive effect of non-audit services on auditors qualification is offset by the negative effect on auditors independence each other.
Second, audit quality has positive relationship with tax service and issuing English report service. It is inferred that these two services have lower competition between auditors, so the effects of them on auditors independence are also low. On the other hand audit quality has negative relationship with other consulting services. Higher competition between auditors for other consulting services may bring about negative effect on auditors independence.
More and more various sorts of non-audit services will be provided to companies in the future and also supervisory department will regulate auditors non-audit services through unified regulation system. But analysis and research on the effect of non-audit services should be conducted deeply before institution and carrying out the regulation most of all, because each non-audit service has its own peculiar effect on audit quality.

목차 (Table of Contents)

• 차례
• 감사의 글
• 국문요약
• 제1장 서론 = 1
• 제1절 문제의 제기 = 1
• 제2절 연구의 목적 및 의의 = 6
• 제3절 연구의 범위 및 방법 = 9
• 제4절 논문의 구성 = 10
• 제2장 이론적 배경 = 11
• 제1절 우리나라의 감사수임제도 = 11
• 1. 배정제도 = 11
• 2. 자유수임제도 (1981년 이후) = 13
• 제2절 감사인 지정제도 = 18
• 제3절 감사보고서에 대한 감리제도 = 20
• 1. 감리제도의 변천 = 20
• 2. 감리의 구분 = 21
• 제4절 선행연구의 고찰 = 23
• 1. 감사인의 독립성에 관한 연구 = 23
• 2. 감사품질에 관한 연구 = 25
• 제3장 가설의 설정 및 연구설계 = 30
• 제1절 가설설정 = 30
• 제2절 표본 = 35
• 제3절 변수의 정의 = 37
• 1. 감사이외의 서비스 = 37
• 2. 감사품질 = 39
• 제4절 연구모형 = 39
• 제4장 실증분석 결과 = 42
• 제1절 자료의 분석 = 42
• 1. 가설[1]의 분석 = 42
• 2. 가설[2]의 분석 = 42
• 3. 가설[3]의 분석 = 43
• 4. 가설[4]의 분석 = 43
• 5. 가설[5]의 분석 = 43
• 6. 가설[6]의 분석 = 44
• 제2절 가설의 검증 = 44
• 1. 가설[1]의 분석 = 44
• 2. 가설[2]의 분석 = 45
• 3. 가설[3]의 분석 = 45
• 4. 가설[4]의 분석 = 45
• 5. 가설[5]의 분석 = 46
• 6. 가설[6]의 분석 = 46
• 7. 가설[7]의 분석 = 47
• 제5장 결론 = 48
• 제1절 연구의 결론 및 시사점 = 48
• 제2절 연구의 한계 = 51
• 참고문헌 = 52
• 1. 국내문헌 = 52
• 2. 외국문헌 = 53
• ABSTRACT = 54