부동산 보유세제의 개선방안에 관한 연구 : 지방세와 종합부동산세 중심으로

국문 초록 (Abstract)

최근 정부는 부동산 보유세제 중 재산세의 전면적인 개정과 국세인 종합부동산세의 신설을 통하여 보유세 이원화로 중앙과 지방간 역할을 분담하며, 과표현실화 및 이원화에 따른 세율체계를 조정하고, 보유세 구조의 정상화를 통하여 투기수요를 억제함과 동시에 명확하고 일관된 부동산 세제를 확립하며 한편, 4대 부동산 개혁입법인 재건축 개발이익 환수제, 주택가격공시제도, 주택거래신고제, 부동산 실거래가 신고제를 통해 부동산 관련 개혁법안의 골격을 완성하겠다고 밝히고 있다.
그러나 재산세의 전면적인 개정과 종합토지세의 폐지 그리고 종합부동산세의 신설 등은 최근 몇 년 동안의 부동산가격의 급등과 이에 대체하기 위한 긴급처방의 성격을 상당히 내포하고 있으며, 정부입법 대신 2005년 1월 시행을 목표로 의원입법 방식을 채택함으로써 각계 전문가의 다양한 의견수렴의 기회가 제한된 아쉬움을 갖고 있다. 따라서 정부의 자의적 기준에 따른 특정한 유형의 부동산을 보유한 사람들에게만 부과되는 선별적인 부유세로 조세의 수평적, 수직적 형평성을 만족하지 못하고 있고, 2004년에 이어 급격한 과세표준의 인상으로 인해 조세부담의 급상승과 보유세 인상에 따른 거래세 인하의 실질효과 미흡으로 납세자들의 조세저항과 이에 따른 지방자치단체들의 산발적인 감면조례등으로 지역별로 또 다른 갈등을 유발 시키고 있고, 결국은 정부의 보유세 강화정책에도 큰 차질을 빚을 전망이다.
따라서 최근 정부의 보유세제 전면적 개편에 따라 예측되는 문제점 등은 보완이 요구된다 할 것이며, 본 연구에서는 첫째, 동일한 시가 부동산 보유자간의 수평적 형평성 및 부동산 보유가액에 차이에 따른 수직적 형평성 위배 둘째, 이중과세 및 원본잠식의 우려에 따른 지속적인 위헌 제기 셋째, 보유세의 급격한 인상으로 인한 납세자와 지방자치단체의 조직적인 조세저항 넷째, 비과세 및 감면의 과다와 복잡성으로 인한 조세징수의 비효율성 끝으로 보유세의 이원화에 따른 지방자치단체의 과세자주권 침범에 관하여 그 문제점과 개선방안을 제시하였다.
향후 우리나라의 보유세제는 최근 전면적인 개편에 따른 세부담 형평성의 기준과 그 효과에 대한 면밀한 분석과 더불어 정책목적으로 도입에 따른 경제적 비효율성을 최소화시키고 세무행정에 있어서 과세평가 및 과세자료의 공정성과 효율성을 확보하고 재정과 시장 측면의 효과를 검토 조정함으로써 합리적인 부동산 보유세제를 완성시켜 나갈 수 있을 것이다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

The government has recently announced that it will complete the framework of the real estate-related reform bills through four major real estate reform legislations, such as a collection system for reconstruction development benefits, housing price disclosure system, housing transaction reporting system and real transaction price reporting system of real estate. In addition, the government has also announced that the roles of the central and local governments will be allocated with the dual system of the real estate holding tax through overall revision of the property tax system in the real estate holding tax system and the new establishment of an integrated real estate tax, which is a national tax. The government also plans to adjust the tax rate system, arising from actualization of the standard of tax and its dual system, control speculative demand and formulate the clear and consistent tax system through normalization of the real estate holding tax structure.
However, overall revision of the property tax, abolition of the integrated land tax system and establishment of an integrated real estate tax contain to a large degree a character of urgent countermeasures to cope with rapid rise of real estate prices for recent several years. By adopting a lawmaker legislation mode aiming to enforce the mode in January 2005, instead of the government legislation, we feel some regret in the fact that various opinions of experts in every walk of life will be restricted.
Hence, horizontal and vertical equity is not satisfied, due to the selective real estate holding tax toward those who hold specific types of real estate, based on the government's own standard. Also, other conflicts by region are caused by sporadic enactment of the ordinances of real estate holding tax reduction and exemption, as well as tax payers' tax resistance, arising from the rapid increase of tax burden (because of sudden increase in the standard of assessment) and the lack of real effect of transaction tax reduction, to offset the increase of the holding tax. In the end, the government's real estate holding tax strengthening policy is forecast to be stumbled.
The supplementation of expected problems is required, according to overall revision of the government's recent real estate holding tax system.
The improvement plans on the following problems are presented in this study:
First, a breach of horizontal equity between the real estate holders with same market prices and of vertical equity, according to differences in the values of held real estate
Second, constant disputes on the violation of the constitution, arising from concerns of duplicate taxation and original capital entrenchment
Third, organizational tax resistance of tax payers and local governments, due to a rapid increase of the real estate holding tax
Fourth, inefficiency of tax collection, owing to excessive tax exemption and tax reduction
Last, local governments' infringement on the tax imposer's right, according to the dual system of the real estate holding tax
In the future, the reasonable real estate holding tax system can be completed through a close analysis of tax equity standard and its effect, according to overall and recent revision of the real estate holding tax system in Korea. Also, it can be fulfilled with minimization of economic inefficiency, deriving from the introduction of the real estate holding tax system as a policy goal, securing of fairness and efficiency in taxation standard evaluation and taxation data in the tax administration and review and coordination of the effects on finance and markets.

목차 (Table of Contents)

• 목차
• 제 1 장 서론 = 1
• 제 1 절 연구의 목적 = 1
• 제 2 절 연구의 범위와 방법 = 2
• 제 2 장 부동산 보유세제의 체계와 이론적 근거 = 4
• 제 1 절 부동산세제의 체계와 기능 = 4
• 제 2 절 부동산 과세의 효과 = 6
• 제 3 절 부동산 보유세제의 이론과 배경 = 8
• 제 3 장 부동산 보유세 현황과 과세제도 = 12
• 제 1 절 우리나라 부동산 보유세 과세현황 = 12
• 1. 부동산 보유세수 현황 = 12
• 2. 과세표준의 현실화율 및 실효세율 = 13
• 제 2 절 우리나라 부동산 보유세제의 변천과정 = 15
• 1. 정부수립 후 부동산세제 = 16
• 2. 부동산보유세제의 통ㆍ폐합 = 18
• 3. 토지공개념 법안 세제의 도입 = 19
• 4. 종합토지세의 신설 및 토지공개념법률 등의 위헌판결 = 22
• 제 3 절 현행 우리나라의 부동산 보유세제 = 26
• 1. 재산세 = 26
• 2. 종합부동산세 = 35
• 제 4 절 외국의 부동산 보유과세제도 = 45
• 1. 미국(재산세) = 45
• 2. 일본(고정자산세) = 47
• 3. 영국(카운슬세 및 비거주 레이트) = 48
• 4. 독일(부동산세) = 50
• 제 4 장 우리나라 부동산 보유세제의 문제점과 개선방안 = 52
• 제 1 절 현행 보유세제의 문제점 = 52
• 1. 조세의 수평적ㆍ수직적 형평성 위배 = 52
• 2. 종합부동산세의 위헌성 시비 = 53
• 3. 보유세의 급격한 인상과 조세저항 = 57
• 4. 비과세ㆍ감면 규모의 과다와 복잡성 = 59
• 5. 종합부동산세수의 한계와 과세자주권 침범 = 61
• 제 2 절 부동산 보유세제의 개선방안 = 63
• 1. 과세범위 확대를 통한 조세형평성 제고 = 63
• 2. 이중과세와 원본잠식의 회피 방안 = 64
• 3. 거래세의 인하와 실거래가 신고제의 유예 = 66
• 4. 비과세ㆍ감면제도의 축소 및 단순화 = 67
• 5. 지방자치단체의 과세자주권 확보 = 70
• 제 5 장 결론 = 73
• 참고문헌 = 75
• ABSTRACT = 78