실질과세관점에서 바라본 가상화폐의 과세 방안 연구 = The taxation plan research of the virtual money looked on the actual taxation viewpoint|RISS 상세보기

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

In this research, on propriety of one drawn the taxation about the virtual money transactions which made an inquiry on problem that it appears in the issue in connection with the legal status setting of the virtual money for each item by transaction type and which it fits for the taxation purpose with each for each item was discussed.
Firstly, on range of many virtualization a kind of lungs that had the original functional explanation and that virtual money classifies on concept IMF Team and 'Virtual Currencies and Beyond : Initial Considerations' where there is the existing e-money and conceptual phase difference and which it can be hardly distinguishable was set. As to the existing virtual money and other point, because of being the bidirectional payment means of which the exchange is possible with the legal currency and having the technology of the block chain as the base, the certificate authority of the middle is needless and the P2P transaction is possible. As to the virtual money, because of being the sort of the personnal goods where there is no more than control of the government organization, the kind is much innumerably created. Moreover, it have the individual characteristic by the difference technical of the back in which many platforms are together applied and which has the characteristic of which the exchange is advantageous with the foreign currency in the payment besides the method or which has the characteristic in which the sending money speed is fast as the classification of the virtual money. But have any function based on the basic rule of the tax that it imposes on the place where there is the income than understands the detail technical difference as the tax law view in the form of the transaction and consider as the countermeasure in which distinguished one about whether there is the taxation actual profit is realistic.
Firstly, the part which it becomes by tax law issue in connection with the virtual money is the value added tax law. If it adds to the business listed due to the domestic income tax law system on enumeration principle among the business income or the income tax and transfer income tax method is included in the taxation object, the taxation is possible as the taxation object. And presently, there is enough the corporation tax law, the inheritance tax and gift tax law that taxation is drawn because the scope of assessment imposes the net benefit taxation as the comprehensive taxation. Only, because the propriety of the referred time and market price estimate is insufficient of time series data about the virtual money yet so far in calculating the tax point or taxation standard, the problem of the proper criteria calculation should be supplemented through the further study. When imposing the tax on value added, it is the legal status of the virtual money now to become a problem in the current most. It is simultaneously different from the existing virtual money with the payment means and is due to have the function as the investment asset that fertilization is hung on the legal status of the virtual money. Because it is difficult to define clearly as the define on taxation object of the value added tax law according to the transaction type, it considers as the current reasonable solution to interpret according to the taxation purpose and impose according to the transaction type. Moreover, it sees as that it is divided into the service and is being levied and it has to see as the intangible asset and the case which sees already the game money in which it became the value added tax law prize issue and on virtual money like the mileage as the goods and which it imposes in Korea is at the national. And the several countries proposed on appearance problem of the virtual money already and the tax law countermeasure was prepared and the taxation guidance was put out. There is no example it was the position it responded mostly according to the taxation system by on income tax law each country and which and the business income or amount was divided into the other income and which it imposes based on the original domestic tax law and which saw mostly as the assets in connection with the value added tax law and which exempted form and in which it admits as the legal currency. If it imposed already by Japan or Australia and case assets like Germany and sees to convert again to the duty-free, it has the propriety most to presently exempt form on the virtual money transaction. The problem, and etc. that the impediment goes to the development of the double taxation problem and original virtual money the concrete reason doing the world virtual money with the duty-free can be given. In the meantime, the linkage can be lost as the business income and other income or earned income and if the profitability or no and industrial classification division is realized, it will be able to have the solution. But the fairness of the taxation structure about the stocks of the basis or financial goods needs to be considered in the case of the capital gains. There was the unequal problem that it imposed on the existing major shareholder or unlisted stock and bond and related profit and didn't impose the general listed stocks or on minority shareholderses and instead, imposed uniformly in the form of the stock exchange tax and solves. Of course, it is in the process where it expands more and more the scope of assessment but there is the need that it has to reflect this direction to the virtual money in a certain degree. Moreover, it has the properer indication to see as the financial assets like the foreign country currency than it sees as the general contents according to one study. It can be the problem in American taxation system but the problem that it is the inequality of the capital business and ordinary trade purpose users of is taken notice and this suggests the objection. Moreover, the simple small business transactions has to report separately like the capital business in case of classifying that it is cumbersome and it becomes the report about the profit. It is caused by one that the report about the loss doesn't accomplish and there is to be irrational. This can think on the deficit carried forward problem about the problem corresponding to our country existing transfer of stocks difference loss. So, one which is on some capital business small sum or makes the concrete condition into the long-term period under the user back fixation condition of the purpose in which it invests like the case of Germany having the duty-free shop will be the reasonable way. Korea studies this many problems already in detail out of consideration for and it is desirable to consider the precedents which it moves to the practice and do the interpretation fitting for Korea taxation system and set the taxation direction.
In conclusion, it sees reasonable most to it sees as the financial assets among the assets so that the legal status can be identical with the world gone direction and exempt form. And because of having the direction and political characteristic associated with the other many laws to be always different from the civil law, the tax law should be together discussed on law presently related to the financial business. Because the business handled the virtual money is associated with the actual legal tender and it has the function like the financial business, actually it is due to be contacted with the foreign currency transaction law or electronic financial transaction regulations. There was the case which was unable to be included on law-related trade business that it remits to the foreign exchange and is contrary with the actual. Therefore, actually, it is the desirable to come in laws and regulations net way as the purpose of protection of the activation about the virtual money transactions and transactions users. Besides, the taxation standard estimate is seen as the problem of the taxation in terms of administration. Since there is on characteristic anonymity of the virtual money, in order to supplement this problem well, the coordination between the cooperation and each department and taxation material submission has to be made obligatory between the nation.

<Keywords> the virtualmoney, actualtaxation, transfer of stocks taxationofincome,and value added tax , subject of taxexemption

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국문 초록 (Abstract)

본 연구에서는, 가상화폐의 법적지위 설정과 관련하여 거래형태별 세목별로 쟁점에서 나타나는 문제점에 대해 알아보고 각 세목별로 과세목적에 맞는 가상화폐 거래에 대한 과세근거의 타당성에 대해 논하였다.
우선 화폐의 본연의 기능적인 설명을 하고 가상화폐가 기존의 전자화폐와 개념상 차이가 있는 헛갈릴 수 있는 개념에 대해서 IMF Team,‘Virtual Currencies and Beyond : Initial Considerations’ 에서 분류한 여러 가상화폐 종류들의 범위에 대해 설정을 하였다. 기존의 가상화폐와 다른 점은 법정통화로 교환이 가능한 양방향성 지불수단이고 블록체인의 기술을 밑바탕으로 두기 때문에 중앙의 인증기관이 필요 없어 P2P 거래가 가능하다는 것이다. 가상화폐는 정부기관의 통제밖에 있는 일종의 사적재화이기 때문에 종류도 무수히 많이 생겨나고 있다. 또한 블록체인 기반의 여러 플랫폼이 함께 응용되어서 지불 수단 외에 외화로 환전이 유리한 특징을 가지거나 송금속도가 빠른 특징을 갖는 등의 기술적인 차이로 인해 가상화폐의 종류별로 개별적인 특징을 가지고 있다. 그러나 세법적 관점으로 세부적인 기술적 차이를 쫒아 이해하는 것보다 소득이 있는 곳에 과세를 한다는 조세의 기본원칙에 근거하여 거래별 형태로 어떠한 기능을 하여 과세실익이 있는지에 대한 판별하는 것이 현실적인 대응책이라고 본다.
먼저, 가상화폐와 관련하여 세법상 쟁점이 되는 부분은 부가가치세법이다. 소득세와 양도소득세법은 국내 소득세법 체계상 열거주의원칙으로 인해 사업소득 중에 나열된 업종에 추가를 하거나 과세대상에 포함시키면 과세대상으로서 과세가 가능하다고 본다. 그리고 법인세법과 상속세 및 증여세법은 과세범위가 포괄적 과세로서 순이익과세를 하기 때문에 과세근거는 현재에도 충분히 있다. 다만 과세시점이나 과세표준을 산정함에 있어서 기준이 되는 시기와 시가산정의 타당성은 아직 가상화폐에 대한 시계열 데이터들이 아직까지는 부족하기 때문에 추후 연구를 통해 계속적으로 적절한 기준산정의 문제는 보완해야 할 것이다. 지금 현재에 가장 문제가 되는 것은 부가가치세를 과세할 때 가상화폐의 법적 지위이다. 가상화폐의 법적지위에 시비가 걸리는 것은 지불수단과 동시에 기존 가상화폐와 달라 투자자산으로서 기능을 하기 때문이다. 거래형태별로 부가가치세법의 정의상 과세대상으로 명확히 정의하기 어렵기 때문에 과세목적별로 해석하여 거래형태별로 과세하는 것이 현재의 합리적인 해결방안이라고 본다. 또한 부가가치세법상 재화 혹은 용역으로 나뉘어 과세가 되고 있다는 점으로 보아 무형의 자산으로 보아야 하며 우리나라에서 부가가치세법 상 쟁점이 되었던 게임머니와 마일리지 같은 가상화폐에 대해 이미 재화로 보고 과세한 사례가 국내에 있다. 그리고 이미 몇몇의 나라들이 가상화폐의 출현에 대해 문제점을 제기하고 세법대응책을 마련하여 과세지침을 내놓았다. 대부분 소득세법에 대해선 각 나라별 과세체제에 맞게 대응하여 사업소득 혹은 양도 및 기타소득으로 나뉘어 본래의 국내세법에 근거하여 과세를 하는 입장이었고 부가가치세법과 관련해서는 대부분 자산으로 보아 면세를 하였고 법정통화로 인정한 사례는 없다. 이미 일본이나 호주 , 독일과 같은 경우 자산으로 과세를 하였다가 다시 면세로 전환한 것을 본다면 현재 가상화폐거래에 대해 면세를 하는 것이 가장 타당성을 갖는다. 전 세계적으로 가상화폐를 면세로 하는 구체적 이유는 이중과세의 문제 및 본래의 가상화폐의 발전에 저해가 가는 문제점 등을 들 수 있다. 한편, 소득세법 관점으로는 사업소득과 기타소득 혹은 근로소득으로서도 연관을 지을 수 있는데 사업성여부와 업종별 구분이 이루어지면 해결점을 갖을 수 있을 것이다. 그러나 양도소득의 경우에는 기본의 주식이나 금융상품에 대한 과세구조의 형평성을 고려할 필요가 있다. 기존의 대주주나 비상장 주식 그리고 채권과 관련한 수익에 과세를 하여 일반 상장주식이나 소액주주들에 대해 과세를 하지 않고 대신 증권거래세 형태로 일률적으로 과세하여 해결하는 불평등한 문제가 있었다. 물론 개정세법을 통하여 점점 과세 범위를 확대하는 과정에 있으나 이러한 방향을 가상화폐에도 어느 정도 반영해야 할 필요성이 있다. 또한 미국의 한 연구에 의하면 일반적인 무형자산으로 보는 것보다 외국화폐와 같은 금융자산으로서 보는 것이 더 타당하다고 보는 지적도 있다. 이는 미국의 과세체제상의 문제일 수도 있으나 자본거래와 경상거래목적 이용자들의 불평등성이라는 문제점을 착안해 이의를 제기한 것이다. 또한 일반 무형자산으로 분류할 경우 단순한 소액거래라도 자본거래처럼 개별로 보고해야하는 번거로움이 있으며 이익에 대한 보고 만 되고, 손실에 대한 보고가 이루어지지 않아 불합리한 점이 있다는 것에 기인한 것이다. 이는 우리나라에도 해당되는 문제라 기존의 주식양도차손에 대한 이월결손금 문제에 대해서도 생각 할 수 있다. 그래서 일부 자본거래에 대해 소액이거나 장기적인 기간으로 투자를 하는 목적의 이용자들 등 일정 조건 아래 면세점을 갖는 독일의 사례처럼 구체적인 조건을 만드는 것도 합리적인 방법일 것이다. 이러한 여러 문제를 참작하여 우리나라는 외국의 이미 자세하게 연구하고 실행에 옮긴 선례들을 참작하여 우리나라 과세체제에 맞는 해석을 하여 과세방향을 잡는 것이 바람직하다고 본다.
결론적으로 가상화폐의 법적지위는 전 세계적으로 가는 방향과 동일하게 자산 중에서도 금융자산으로 보고 면세를 하는 것이 가장 합리적이라고 본다. 그리고 세법은 항상 민법과 다르게 정책적인 방향과 다른 여러 법들과 연관되는 특징을 갖기 때문에 현재 금융업과 관련된 법에 대해서도 함께 논의가 되어야 할 것이다. 사실상 가상화폐를 다루는 사업은 실제의 법정화폐와 연관이 되어 금융업과 같은 기능을 하기 때문에 외환거래법이나 전자금융거래법에 접촉이 되기 때문이다. 실제로도 외환으로 송금하려는 법상 관련 거래업으로 포함되지 못하여 위반이 된 사건도 있었다. 그러므로 현실적으로 가상화폐거래에 대한 활성화 및 거래이용자들의 보호목적으로서는 법규제망에 들어오는 것이 바람직한 길이다. 그 외에 과세기준 시점이나 과세표준 산정은 과세행정상의 문제점으로 보여진다. 가상화폐의 특성상 익명성이 있으므로 이러한 문제를 잘 보완할 수 있도록 국가 간 협력과 각 부처 간의 공조 및 과세자료 제출을 의무화 하여야 한다.

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본 연구에서는, 가상화폐의 법적지위 설정과 관련하여 거래형태별 세목별로 쟁점에서 나타나는 문제점에 대해 알아보고 각 세목별로 과세목적에 맞는 가상화폐 거래에 대한 과세근거의 타...

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