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대손충당금을 이용한 지역농협의 순자본비율 관리와 이익평준화 연구
강태호(Tae-Ho Kang),양규혁(Kyu-Heak Yang),이문식(Moon-Sick Lee) 한국국제회계학회 2009 국제회계연구 Vol.0 No.25
본 연구에서는 금융기업으로 분류되는 지역농협이 대손충당금설정액의 조정에 의하여 이익평준화와 순자본비율 관리를 행하고 있는가를 실증적으로 검증하였다. 연구방법으로는 경영자가 재량적으로 결정하는 재량적 대손충당금설정액 측정치를 개발하고, 순자본비율과 조정전 보고이익, 대출금 규모, 고정이하여신액 규모, 기업규모 등의 변수가 이 측정치에 미치는 영향을 검토하였다. 실증분석을 위한 표본자료로는 82개 지역농협의 2003년부터 2007년까지 5년 동안의 410개 연-기업 자료를 이용하였다. 가설검증은 t검정과 다중회귀분석의 두 가지 방법으로 이루어졌다. 두 가지 검증결과 모두 순자본비율이 낮은 기업은 대손충당금설정액을 감소시킨다는 <가설 1>과 조정전 보고이익이 높(낮)은 기업은 대손충당금설정액을 증가(감소) 시킨다는 <가설 2>를 지지하는 것으로 나타났다. 이러한 분석결과는 지역농협들이 대손충당금설정액의 재량적 조정을 통하여 순자본비율을 관리할 뿐만 아니라 이익평준화도 행하고 있음을 의미하는 것이다. 일반기업들이 재량적 발생액을 통하여 이익을 관리하는 것과 마찬가지로 금융기업인 지역농협들은 대손충당금설정액의 재량적 조정을 통하여 이익을 관리하고 감독당국의 규제에 대응하고 있음을 알 수 있다. This study provides empirical evidence that local nonghyup smooth income and manage net capital ratio using loan loss provisions. Local nonghyup have some discretion in recording bad debt expenses. The purpose of this study is to verify whether local nonghyup manage their reported earnings and net capital ratio by adjusting bad debt expenses and/or loan loss provisions. The sample consists of 82 local nonghyup that report financial statements over 2003-2007(410 firm-years). The empirical results of this study indicates that there exists a significant positive relationship between BABD and NCAR, between BABD and EBABD. This result shows that managers of local nonghyup consider income smoothing as well as net capital ratio management in the decision making related to loan loss provisions.
KCI
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